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如何处理好税收征管与纳税服务之间的关系

当前,经济发展进入新常态,全面建设小康社会和全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党深入推进,发展面临新的挑战和机遇。面对新情况、新问题,如何处理好税收征管与纳税服务之

当前,经济发展进入新常态,全面建设小康社会和全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党深入推进,发展面临新的挑战和机遇。面对新情况、新问题,如何处理好税收征管与纳税服务之间的关系,可以更好地发挥其提升税源管理质效、优化税收征纳关系的关键作用,更好地推动税收整体工作的科学、健康发展。

一、要坚持依法治税,构建税收法制新环境。

依法治税是依法治国的重要组成部分,是税收工作的灵魂。而实现“新常态”战略,也必须由法制来保驾护航。国家通过制定税收法律来规范征纳双方的行为,就是为了保证国家税收不受侵犯和维护纳税人权益。因此,要将税收法制思维贯穿于以税收征管和纳税服务为核心的税收工作个个环节之中,牢固树立征纳双方法律地位平等的理念,始终坚持“依法征税、应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税,坚决落实各项税收优惠政策”这一组织收入工作原则,通过确立和维护税收法律、法规的权威,运用法律手段规范纳税人纳税行为及税务机关执法行为,依法严厉打击少数偷、逃、抗、骗税者,确保依法纳税人的合法权益得到充分保护,从而使征纳双方形成“征税遵从”和“纳税遵从”,按照权利和义务对等原则自觉遵守税法,自觉履行税法规定的权利和义务,进而营造人人遵守税法的良好税收环境。

二、要创新服务手段,树立纳税服务新理念。

强化税务机关为国聚财和为宏观经济服务的重要性,并没有削弱其提高税收服务的紧迫感。要通过强化信息技术和网络技术在税收工作中的广泛应用,逐步适应纳税人大量增加、经济活动日趋复杂和纳税人应税收入多样化的新形势,依托当前全面开展的税收征管改革和《全国县级税务机关纳税服务规范2.0版》的实施,逐步实现税收征管和纳税服务工作的规范化和科学化,有效提高纳税服务工作的质量和水平。要善于在税务机关和纳税人之间架起“连心桥”,充分发挥“纳税人之家”的平台效应,运用信息化手段,最大限度为纳税人提供便捷服务,积极促进依法治税和纳税服务的和谐关系,加快税收科学发展。

三、要强化培训教育,打造征纳和谐新队伍。

正确处理税收征收管理与纳税服务关系,首要问题是转变观念,提高认识,使征纳双方树立正确的税收执法观和纳税服务观。一是切实提高服务意识。通过学习教育,正确认识和领会开展纳税服务的重大意义,明确纳税服务的内容和任务,按照省局提出的“三个第一”工作思路,切实提升纳税服务工作质效。二是摆正与纳税人之间的位置。税务机关要增强服务的主动性,学精学透法律政策规定。业务部门及时将法律政策条文逐条进行讲解和编撰宣传资料;直接面向纳税人的服务人员要加强宣传传递,并将纳税人理解上的不同意见及时反馈回来,避免因理解歧义而导致落实出错。三是培养精湛的工作技能。纳税人需要的不仅是微笑,更主要的是解决问题。要结合省局新一轮干部教育培训良机,进一步加大干部教育培训力度,努力拓宽培训渠道、提高培训质量,强化业务素质和工作技能提升。

四、要形成社会合力,建立综合治税新体系。

“新常态”下的中国经济要在平稳、多元中展现特色,这也必将催生出“海量数据”。地税机关在税收征管信息化和纳税人需求日益多元化的市场经济条件下,确定以地税机关为税务工作核心主体的同时,也要注意吸收社会力量广泛参与进来,实现综合治税法制化和社会化的结合:一是与税务执业者保持合作监管关系,依法支持其履行中介职能,在法律许可的框架下,不断扩展其协作纳税服务的广度和深度。同时,指导和监督其提高执业水平和道德水准,对不按照要求履行职能的执业者,建立严格的监督和处罚机制,确保协作服务的质量。二是要落实国、地税联系会议制度,加强信息沟通。开启综合治税“大数据”时代,强化分析比对,保证数据的真实、准确、完整,真正实现信息共享,提高服务质量与效率。同时要加强与工商、财政、金融、统计、住建、国土、房产等部门的沟通和合作,大力开展外部信息交换,提高信息采集质量。逐步实现联网,实行资源共享,形成综合治税社会合力。

四、要提升作风水平,抢抓税收发展新机遇。

“新常态”的适应,首先要有“新常态”的思维,而作风建设的常态化和长效性,则是任何时候税收工作的思想基础和政治保证。按照习近平总书记“三严三实”和省委工作落实年精神及省局“三个第一”工作要求,要在以税收征管和纳税服务为核心的税收工作中做到重点与整体相结合、治标与治本相结合、勤政与廉政相结合、自律与他律相结合,通过选准切入点和突破口,抓住重点,在解决税收工作中职责不明确、行为不规范、办事不高效、工作不深入、任务不落实、奖罚不分明等突出问题上有所突破,以重点难点问题的突破实现效能建设的整体推进,切实做到为征管业务流程“瘦身提速”,为纳税人“减负增效”。同时,要在全局积极传播社会正能量,形成全局爱岗敬业、勤学善思、求真务实、开拓创新的工作作风,使全体税务干部确立强烈的责任心和事业感,将税收事业作为展示自我、实现人生价值的空间舞台,把税收工作当作自己的事业,把个人的价值融入税收事业之中,让敬业精神根植于每个干部的脑海,树立热爱税收工作的信念,培育敬业精业的精神,不断激发干部拼搏进取,以精神饱满热情高昂的姿态,助推税收事业在“新常态”历史机遇期,取得新的更大的成就。

(作者系:静宁县地方税务局党组书记、局长)

如何利用大数据平台提升税收治理

一、用“互联网+”大数据强化税源控管“互联网+”大数据条件下,税务部门在积累了纳税人大量有价值数据基础上,通过与工商、银行、海关、技监、住建、房产、规划、社保、审计等部门联网,在云计算数据综合分析判研的驱动下,从海量数据中挖掘有价值的经济税收数据,从所有经济税收数据信息中扫描、控管全部的经济税源。

如地税部门要建立个人财产收入信息大数据平台,通过对个人的房产租赁、存款利息、有价证券溢价、财产增值、股权转让、投资收益等财产收入的海量数据进行综合的逻辑判研和严密的数理分析,使个人财产的税源在“互联网+”大数据的透视下一览无遗。

基于云计算、大数据的运用,通过对税收弹性分析、税负分析、税收关联分析等方法,对经济形势作科学研判,对税收收入作精准预测,就能对动态的经济税源进行有效严密控管。

一言蔽之,税收数据挖掘有多深,云计算数据就有多精,税源控管就有多准。

“以票控税”时代将终结,“人海战术”被“云海战术”所取代,以专业、精准的大数据分析,可以牢牢控管住所有的经济税源。

二、用“互联网+”大数据应对新生业态的税收征管在“互联网+”大数据的作用下,网络销售平台、互联网金融等新兴经济业态以其虚拟、无址、跨域、高效、隐蔽等特点,使经营地点、税源归属、征管权限、税收分配等发生重大变化,极大地挑战了传统的税收征管模式。

为加强对新生业态税收征管,税务部门要通过“互联网+”大数据,从“管事制”向“管数制”转变,实施“数据管税”:将纳税人税收、财务、经营等信息链条完全打通,实现涉税信息电子化,税务机关、纳税人、消费者和第三方部门的信息数据,完全取代纸质申报和发票等实物载体,构建以信息数据为核心要素展开的税收征管新模式;利用“互联网+”大数据助推纳税人自助式管理,使纳税人自主申报、税收政策自动适用成为征管主流;借助“互联网+”大数据效率高、成本低的优势,改变以往征管强调抓大放小、集中精力管好重点税源,转变为大企业与中小型企业并重,重点税源与非重点税源并重;对税收信息判研出纳税人的异常数据,为一线税管员提供“精确制导”,以强化税收征管。

三、用“互联网+”大数据加强税收风险管理“互联网+”大数据通过云计算等技术手段,使政府信息系统和公共数据逐步互联共享,税务部门从海量数据库中获取大量有价值的涉税数据,为推动税收风险管理提供有利条件。

在简政放权的大背景下,涉税事项逐步发展为纳税人对照税法和税收政策、自行掌握执行、税务机关进行后续管理的方式。

税务机关更多地通过大数据、涉税信息平台抓取有关经济涉税信息数据进行比对分析、评估判研,将所有的海量涉税信息转化为可量化、可比对的数据,实现涉税信息的数字化管理。

通过网络技术、信息技术、整合技术等判研,对纳税人涉税情报进行智能化分析、计算、比较、判断、甄别、联想和定性,依据采集和积累的征管基础数据、风险分析数据、第三方数据等信息资源,多角度对税收风险进行综合关联分析,精准计算出如税负、税种、行业、纳税规模、纳税信用、纳税遵从等各种税收风险指数,揭示涉税风险的发展规律。

针对不同类别、不同税收风险的纳税人,采取不同的税收风险应对措施:对高风险的纳税人实施税务稽查,对中等风险的纳税人进行税务约谈,对较低风险的纳税人则通过纳税辅导以促进纳税遵从。

四、用“互联网+”大数据做好纳税服务“互联网+”大数据条件下,纳税人类型、办税业务、时空跨度、新兴业态的多样化,必然导致纳税服务需求的多元化。

针对当前税务部门大众化的纳税服务资源和能力过剩,个性化纳税服务不足的困局,必须从纳税人的个性化需求出发,切实改进纳税服务的有效供给,以满足纳税人个性化的纳税服务需求。

税务部门要依托大数据分析制导服务供求,做到始于需求、终于满意。

在“互联网+”大数据相互作用下,个性化纳税服务需求容易被识别,对于纳税大户、高新技术企业、小微企业等个性化、特殊化的纳税服务容易实现。

因此,税务部门要针对不同行业、不同类型纳税人,从改变纳税服务的供给侧角度入手,根据每个纳税人所需求的纳税服务进行“私人定制”,一改粗放型“端菜式”的纳税服务为精准型“点菜式”的纳税服务。

要借助“互联网+”大数据,超越时间、空间、地域、业态等限制,使纳税人可以在家里、办公室、旅行途中通过互联网全流程、无纸化办理所有涉税事务,在大大降低纳税成本的同时,享受到精准、便捷的纳税服务。

要充分依托互联网和移动通讯技术,构建“实体办税厅+网上办税+移动办税终端+自助办税终端”的纳税服务平台,将申报缴税功能拓展到移动互联网,支持银行转账、POS机刷卡、网上银行、手机银行、微信支付等税款缴纳方式,使纳税人足不出户就可以享受到优质、高效的纳税服务。

浅谈如何提高征管基础数据的质量

随着税收信息化建设的推进,征管信息系统已广泛应用于日常税收征管工作,基础数据作为税收信息化建设中的信息载体,它的重要作用日益显现。

从纳税人进行税务登记,从计会部门税票核销、国库对账,到各业务科室出分类税收统计表,各项业务工作已越来越离不开征管系统中的基础数据。

因此,基础数据的录入质量直接关系到税收信息化建设的发展和税收管理基础工作的提高。

但目前在基础数据的采集和录入工作中,还存在一些问题亟待解决。

一、当前影响征管基础数据质量的主要原因(一)纳税人填报基础数据错误率较高由于部分基础资料都是由纳税人提供或填报,其素质的高低决定了基础数据和填报资料的质量。

目前,巴里坤县各企业的财务人员文化程度、业务水平参差不齐,有相当一部分人对税务登记表、纳税申报表不能正确填写,并存在资料报送不全、漏项等问题。

例如,企业的经营性质和国标行业等参数经常会填写错误,哈密盛建工程施工有限责任公司巴里坤分公司在填写国民经济行业类别代码时屡次修改,在房屋工程建筑和建筑安装中来回改动;兼营内容经常填写不完整,等等。

(二)税务人员对基础数据的管理存在漏洞由于负责数据录入与审核工作的部分基层税务干部自身素质不高,责任心不强,审核把关不严,缺乏一定的税收风险管理理念,因此在审核和录入各种数据时,随意性较大。

如:在给新纳税人办理登记及纳税核定时,对企业行业分类、应纳税种等基础数据核定不准确;在录入退库信息时,往往不仔细审核纳税人资料,对政策掌握不够,在填写退库理由时较随意,这样在会统数据归集时会产生错误,巴里坤县目前的退税大部分都是政策性的退税,可录入时一般都在退税理由栏里填写成多缴税金;没有仔细审核纳税人营业执照中的经营范围,导致在税种鉴定时遗漏了税种;税收管理员、大厅工作人员没有完全按照操作规程进行操作形成了无效数据。

类似的不准确、不完整的信息源源不断地进入征管信息系统,形成了大量的垃圾数据和冗余数据。

(三)外部信息数据传递渠道不畅由于税务机关与社会其他各部门间信息化发展不同步,导致部门间信息不能平滑对接和共享,容易形成信息孤岛。

在当前税收征管系统中,目前掌握的税收信息数据绝大部分是纳税人的申报数据,来自社会其他渠道的信息狭窄,信息来源渠道单一,税源监管的社会化程度不高,共享渠道梗阻,导致税源信息监控的不具体、不系统、不全面。

各涉税信息部门还没有形成真正的信息共享、内外联动的监控机制,造成税务机关与财政、工商、银行、土地、交管、统计等部门的信息交换制度不健全,仅限于协作配合,没有实现信息共享,部门间缺乏联席制度,直接影响到税源管理的广度和深度。

(四)信息数据考核不完善目前,税务机关数据质量考核评价指标存在多头管理、各自为政,互不兼容,有的考核指标甚至互相矛盾,指标设置不科学,个别指标脱离实际,考核办法制定的太细、太繁琐,既不便科学考核,也不利科学管理。

比如数据的采集、应用,要求税收管理员日常税源管理工作中应做什么,如何做,应该达到什么效果等缺乏全面认识和合理界定,对数据质量的好坏难以准确衡量,造成干多不如干少,干少不如不干的局面,致使以责任落实与追究为出发点的考核措施往往流于形式,也加重了基层的负担,造成基层疲于应付,甚至诱导基层为部分数据指标弄虚作假。

二、提高基础征管数据质量的对策和建议税收信息数据作为税收管理第一资源,作为税收预测、管理、统计、分析等一系列税收征管工作的依据,贯穿于整个税收征管工作的全过程,税收信息的完全性和有效利用很大程度影响着税收征管的效率。

因此必须立足当前,进一步加强税收征管基础数据管理,实现税收工作的科学化、精细化、信息化管理,着力打造一个高质量的税收数据环境,为税收征管工作奠定坚实的基础。

(一)从源头提高纳税人申报资料质量纳税人报送的各类申报资料是征管信息系统的主要数据源之一,它的质量严重影响着税务系统数据管理的质量。

因此,税务机关要将对纳税人的宣传辅导作为一项长期的纳税服务工作来抓,一方面要加强对办税人员税收法律法规以及填写申报表、财务报表等的培训。

另一方面要充分利用社会中介组织为纳税人提供纳税服务,以提高纳税人纳税申报水平和填写各种税务发票的质量。

另外,还要进一步推广电子申报方式,推广使用纳税人客户端的软件,减少纳税纸质资料向电子资料转变的二道环节,提高准确性、及时性。

同时,将纳税人报送数据的准确性作为信用等级评定的依据,促进纳税人提高申报资料质量。

目前我局在推广税库银方面取得了一定的成绩,但是对于纳税人申报的数据准确性却没有进行跟踪,目前我局的网报数据仍有34条无效数据,导致会统待解数出现38.9万元的余额。

(二)切实提高税务人员的自身素质要强化税务人员的业务培训,采取自学与集中培训相结合、以自学为主的方式,加强对税法知识以及税收实务的学习,使其能够熟练掌握并应用各项规章制度,增强依法行政的能力。

要积极组织开展多种形式的执法风险宣传...

如何转变税收征管方式提升征管效能

《深化国税、地税征管体制改革方案》指明了方向:以风险管理为导向,依托现代信息技术,转变税收征管方式,优化征管资源配置,加快税收征管科学化、信息化、国际化进程,提高税收征管质量和效率。

改革后,征管方式更加科学,管理手段更加有力,带来的优势也将更加凸显。

对税收风险管理的几点认识

税收风险管理是一种管理的理论和方法,是在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。

在税收领域引入风险管理,是适应税源深刻变化的迫切需要,是提升税收管理水平的必由之路,也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。

税务总局2012年7月启动进一步深化税收征管改革工作,提出构建以明晰征纳双方权利和义务为前提,以风险管理为导向,以专业化管理为基础,以重点税源管理为着力点,以信息化为支撑的现代化税收征管体系。

2012年11月,省政府转发江西省地税局《关于进一步深化税收征管改革的意见》,江西地税新一轮税收征管改革正式启动。

经过两年的试点运行,全省地税系统税收风险管理取得了一定成效,但是,有的地税部门、有的地税干部对风险管理的理解还不够深入,在风险管理的认识上还存在偏差,制约了风险管理的有效推进。

一、风险管理认识上存在的主要误区 从目前情况看,各地在风险管理的认识上存在一些误区,在一定程度上制约了风险管理工作的开展:有的认为风险管理削弱了一些部门的权利,触动了一些部门和个人的利益,存在抵触情绪;有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题,对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事;有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事,在工作上不愿积极配合;有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下,还不适宜开展风险管理;有的认为营改增明年就要全部到位,现在推行风险管理为时过早。

二、如何正确认识税收风险管理 税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”,风险管理的推行,必然导致新理念和旧思维的碰撞,必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。

如何走出误区,正确理解和认识税收风险:1.正确把握税收风险管理的定位。

2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。

3.只有部门协同配合才能有效推进风险管理。

4.“营改增”不影响风险管理的开展。

5.开展风险管理可以多渠道采集利用信息。

国,地税征管体制改革有哪些亮点与难点

两大亮点综观《方案》文本,不难发现其具有两大突出亮点:一是从改革立意来看,《方案》立足当下,着眼未来,是一份综合性的改革蓝图与路线图。

税收征管体制是1994年财税体制改革的重要组成部分,然而在分别设立国税、地税之后,涉及征管的改革主要发生在国税、地税组织内部,而对两套征收机构并存引致的征纳成本扩张和纳税人不满,虽然有所意识却并未纳为征管改革之重心。

在强调服务意识和税收法治化的当下,这一问题已变得十分紧迫,成为改善征纳关系、提高征管效率、实现征管公平的最佳切入点。

《方案》坚持问题导向,从理顺征管职责和创新纳税服务入手,展开6大方面31类重点改革事项。

《方案》虽然立足当下,但其解决问题的思路,明显超越了眼前关切,而着眼于长远制度建设。

二是从改革视野看,《方案》终止了机构分合之争,正式开启了广义税收管理机构改革进程。

国税、地税机构是分是合,长期处于税收管理体制改革研究的焦点,《方案》对二者合作不合并的最终确认,必定在工作层面终止这一争论。

三个难点然而,《方案》总体上仍然是自上而下设计的改革蓝图,其最终效果如何有赖于放回到税收管理实践中进行检验。

《方案》的后续实施应关注和防范下述潜在风险:一要防范强化征管彰显公共服务不对称的风险。

《方案》的终极目的依然是强化征管,任何旨在强化收入征管的措施背后,都需要各项公共物品与服务供给相应跟上。

这不仅仅是指《方案》中提到的纳税服务质与量的提升,更重要的是方案之外的其他公共物品与服务的同步改善。

随着各项强化征管措施,如纳税人分级分类管理、深化税务稽查、推行电子发票、税收信息系统建设、跨部门税收合作等等的逐一落实,如果公共物品与服务供给不能同步改进以满足社会需求,极有可能唤起纳税人对政府“收钱不办事”的遐想,甚至引起社会不满,决策部门应当考虑以更有效而公正的公共物品与服务供给,来应对和防范这一风险。

二要防范国税、地税合作中的可能风险。

《方案》并未就国税、地税合作给出进一步的设计,因此,二者合作的内容与方式仍将以去年7月1日发布的《国家税务局地方税务局合作工作规范(1.0版)》(以下简称 “合作规范”)为蓝本执行。

三要防范《方案》可能被教条化的风险。

征管体制毕竟只是一国税制以及财政体制的组成部分,其改革不可单兵突进,应与税制和财政体制改革同策划、共协调,方可事半功倍。

我国新型税收征管格局是什么

管,纳税人原先在一个征管机构甚至一个办税厅办结的税务事宜,现在必须同时在征收与管理两个机构间及不同的场地、不同窗口之间来回跑,既给纳税人造成了极大的烦琐与不便。

三是以法制化为要求的税收征管日呈规范化。

一方面、管理规范的特点,尽管目前税务机关在办税程序及办税服务方面作种种简便。

三轮征管改革,显示了税收征管由“一员统管”至“分兵把守”再到以事设岗、专业化管理的发展轨迹,信息采集与共享程度还较低,计算机网络的“依托作用”还没有真正发挥。

——税收征管的服务功效有所削弱。

征管改革的初衷之一就是要建立精简高效的征管运作机制。

然而、体制、行国、信息化方向的最重要的一次转型。

新征管模式是属于按征,征管资料在归集,一方面稽查选案信息主要依赖于征收与管理部门提供、岗责等各环节都按照法制化的要求在日趋完善,税收征管的制约性,纳税人的申报资料等一般由征收分局或税务代理部门受理、查不同的部门,缺少税务机关与纳税人之间有机紧密的“链接”要求,而实际上税收征管的整体链条难以完全割裂,在目前征管查系列职能关系尚未理顺的情况下、查职能分类设置机构的,同时引入了“优化服务”和“计算机网络依托”这样一些非组织性措施和行政行为及技术要求,对纯职能分离的专业化组织性缺陷进行了修补。

这些不配套容易形成管理间的矛盾和指挥间的不畅。

——征管业务组合衔接不畅。

征收分局作为税收征管的前道,机制上“疏于管理、淡化责任”,管理上征管成本居高不下,执法环节上缺乏有效监督等深层次的矛盾与问题依然没有得到彻底的解决,信息化是成果。

而目前实际情况是计算机网络化功能还不强,网络覆盖面还不广。

着重表现为、服务型的稽查职责都落于稽查局,从而造成稽查主要精力分散,企业的重要信息事项如法人变更、经营地址变更,对征管基础资料的真实性、海关、外贸,不能集中力量组织开展打击型的检查,直接影响稽查效能、整理、传递中往往出现征收部门“照单全收”,管理部门发现资料残缺时,“一传手”与“二传手”间互相推诿责任的问题,直接损害了征管基础;再如,但真正使用这些资料的却是管理分局,这样,这样就造成了申请执行主体与作出具体行政行为的主体不一致的矛盾。

征收分局与管理分局同样具有执法主体资格,但在现行模式下,征收分局应有的执法主体地位和作用几乎得不到体现,成为了一个完全受理型的事务型单位,依然是手工作业与电子备份并用;另外,税收征管的理念,网络传输是途径、数据处理、以及对税收执法责任的监督、一级稽查”的征管格局,是税收征管朝着专业化、纳税申报、税款征收,数据信息是基础,衔接不畅,效能下降;输出、开票等浅表层;国税部门“坐堂”式征收的管事方式,对征管基础资料只是被动受理、被动审核: ——征管机构设置没有统一规范。

全国没有统一定型的征管机构设置标准,各省,网络和信息体的整体运作。

现行征管模式上收、分解税收执法权力、企业改制、经营现状等信息,税务机关不能及时掌握。

随着税收法制化建设不断取得进步,职能界定不尽合理,业务流程不尽顺畅,日益体现出巨大的优越性、政府主管部门等之间的合理分工与协调联系,目前税收征管计算机网络化功能与现行征管模式的质量要求不相适应。

税收信息化从形式上表现为计算机——通信——信息的有机联接、虚假与现行征管模式的质量要求很不对称。

——信息化的依托作用不能有效发挥。

现行的征管查外分离模式将税收征管的职能分解在征,尽管税收征管改革在十几年内取得了历史性的进步和突破,甚至一个省,有的计算机仅仅作为存储工具。

——征管人员的素质相对落后、征管信息管理、分析,对税源监控:一是以信息化为手段的税收征管日益现代化,应该说是一种实现管理规范化的优化选择。

三次转型,现行征管机构设置的不尽科学、管 试论地市级国税系统税收征管格局的重组(《江苏国税调研》总第26期) -------------------------------------------------------------------------------- 口江苏省国家税务局苏南片科研课题组 内容提要。

——征管职能分工弱化税源监控。

现今模式下,由于存在着税收征管主要依赖税务部门单一进行税源监控,所取得的信息不能完整反映企业经营和运行状况,以及征管信息源单一来自于纳税人手工信息,所需征管信息资源失真的两大弊端,税收征管对外部税源的直接有效的监控职能作用有所弱化。

征管的职能分工上缺少国地税之间、税银之间,是市场经济条件下税收征管的必然选择,是造成“疏于管理,淡化责任”痼疾的主要成因,标志着我国的税收征管改革正随着我国市场经济的发展而步步深入,又相互制约的有机整体,为分权制约、明晰职责、查实行专业化管理的新征管模式,体现了机构精简、效能提高,凭籍的是征收分局开具的税票,又增加了纳税成本。

形成内部环节多、衔接多、效率低,外部纳税人埋怨多,强化税收监控管理,形成征、管、查三个系列既相互联系、合理性缺乏动态和有效的掌握及分析,税务信息的静态、滞后,必然导致征管查协作不够;另外,作为具有催报催...

简述电子商务对传统税收的影响。

(一)对税收管辖权的影响传统税收管辖权以各国地理界线为基准划分为居民管辖权和来源地管辖权,而电子商务则消除了国家间的界限:第一,电子商务弱化来源地税收管辖权。

因特网是通过网络在服务器上实现的,外国企业采用电子商务在一国开展贸易活动时,常常只需装有事先核准软件的智能服务器即可。

服务器的营业行为很难被分类和统计,提供远程服务的劳务也突破了地域界线,这使各国对于所得来源地的判断产生争议;第二,电子商务动摇了居民定义及其判断标准。

现行税制一般都以有无住所、是否是管理中心或控制中心作为纳税人居民身份的判定限制,促使国际贸易一体化,造成了纳税主体的多元化、模糊化和边缘化;第三,电子商务的常设机构难以确定。

传统税收是以常设机构即企业进行全部或部分经营活动的固定场所来确定经营所得来源,但电子商务虚拟化、无形化使企业的贸易活动不再需要固定营业场所等有形机构来完成,造成无法确定贸易目的地和消费地,无法判定国际税收中的常设机构概念。

(二)对税收基本原则的影响追求公平和效率是所有国家制定税收政策的基本目标,也是我国新时期的治税原则。

但是,电子商务的发展将对多年来形成的这两条原则造成较大的冲击:即税务机关为取得一定数量的税收收入而付出的代价,(三)对税收征管的影响税收征管在税收工作中占有重要地位,其能力和水平直接影响税收的收入。

电子商务的出现给税收征管带来了前所未有的影响。

(四)对税务稽查的影响对税务稽查的影响主要表现在两个方面:第一,对传统的税务稽查方式提出了挑战。

;第二,加大了税务稽查的难度。

浅谈怎样推进大企业税收管理工作

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范,经济地位重要,税源举足轻重,税收收入占税收总量较大的企业。

随着我国经济的发展,跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。

传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。

对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。

国家税务总局审时度势,在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门,着力加强对大企业税收的专业化管理,可谓正当其时。

下面,笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式(一)大企业的特点。

一是生产经营和资产规模大,生产、营销和管理机构层叠庞杂;二是生产经营流程长,税源结构复杂且有跨度性;三是购销业务量大、市场覆盖面广,进销核算具有规模性;四是企业管理结构较为完备,资金、物流管理十分规范,内控机制较为健全;五是依法纳税和维权意识较强,财务税收专业化水平较高;六是经济地位重要,税源举足轻重,税收收入所占比重较大。

(二)传统的大企业税收征管模式。

市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前,大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。

在管理模式上与中、小企业一样,即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税,税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作,相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导,稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题(一)管理部门重叠。

大企业具有它的独特性,在税务征管模式上,一直是传统的管理方式。

在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下,原有的征管模式很难适应新的要求。

管理分散,造成管理水准不一;管理部门过多,很难为纳税人提供便捷的服务;内部管理细化,难以降低征纳双方的税收成本;多层次的管理,往往是管而不实。

(二)征收与管理脱节。

在日常的征管中,一般认为大企业财务健全,账务比较规范,依法纳税意识较强,故在办税服务厅进行申报纳税时,基本上是无异议审核。

税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上,对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

(三)人员素质不适应。

大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂;业务量大,管理环节多,涉及多个行业且跨地域经营,专业化分工细致,信息化程度很高。

为了提高竞争力,适应经济全球化的需要,大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。

与之相比,国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足,精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏,且税管员的业务素质参差不齐,无论是人员数量和素质都存在较大的差距,对大企业的税收管理力不从心。

(四)信息平台不对称。

大企业目前普遍使用财务软件,财务核算高度集中和规范统一,数据质量和专业知识水平很高。

国税系统虽然实现了全国联网和区域联网,但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。

如:综合征管软件只能记录日常征管业务操作,无税源分析、纳税评估的功能;没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系,因此也无法对关联企业进行监控;企业的财务数据无法读取,税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议 (一)转变管理理念。

大企业是地方经济发展的重要支柱,其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。

作为一个地区的龙头企业,其自身所具有的较为先进的经营管理方式,是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的,因此具有较强的依法纳税和维权意识,主观上不存在主动偷税的可能。

为了规避和防范税收风险,不断降低纳税成本,维护企业的形象,其纳税遵从度是很高的。

但出于维护自身利益的需要,其对税收政策的理解可能与税务机关不一致,因此需要加强征纳双方的沟通,增进相互理解。

各级国税机关应转变税收管理理念,充分借鉴国、内外对大企业税收管理的经验,对大企业采取与其他中、小企业有别的管理办法。

根据国家税务总局关于“正确处理优化服务与加强管理、正确处理专业管理与属地管理、正确处理大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系”的指示精神,结合本地区大企业管理的特点,建议针对本地区大企业税收管理中的不足,在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上,以纳税服务为前提,以深层次专业化管理为目标,以信息技术为依托,以纳税评估和防范税收风险为主要手段,在全面掌握大企业基本信息的情况下,强化物流、资金流动等动态信息的监控分析,综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力,防范关联企业税收转移,科学预测税收收入,提高大企业的纳税申报质量,堵塞税收征管漏洞。

(二)配备高素质的专业管理人才。

大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂,要求税收管理人员必须精通税收政策,...

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