1. 首页
  2. 税收

什么是税收管理制度

  【什么是税收管理制度】  税收管理制度就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度,是国家税收管理制度的重要组成部分,也是国家财政管理制度的重要内容。  税收

  【什么是税收管理制度】

  税收管理制度就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度,是国家税收管理制度的重要组成部分,也是国家财政管理制度的重要内容。

  税收管理制度的存在是以国家内部中央与地方各级职能机关的存在为基础的。国家是在原始社会公共事务执行者不断专职化的基础上产生的,除了拥有公共权力外,同时把自己的领土划为若干区域,在每个区域设置相应的机构,执行相应的职能。因此,从国家产生之日起,就同时并存着中央与地方各级职能机关。在这种情况下,中央与地方同时和纳税人发生关系,或者是中央与地方分别向纳税人征税,或者是以中央为代表统一向纳税人征税。为了正确处理中央与地方之间的关系,就必须建立相应的制度,这种制度就是税收管理制度。

  【税收管理制度原则】

  税收管理制度与所有经济管理制度一样,都必须与经济基础相适应,并为经济基础服务,随着经济的发展变化而不断调整。税收管理制度又是国家经济管理制度、财政管理制度的一部分,也必须与各级经济管理制度相配套。

  税收管理制度涉及到正确处理中央集权与地方分权的关系,涉及到中央与地方政府以及各级地方政府之间的责、权、利关系。因此,正确处理这种关系必须适应政治经济发展变化的要求,遵循一定的原则。

  (一)统一领导、分级管理

  统一领导、分级管理是建立税收管理制度的基本原则。我国宪法规定“中央和地方的国家机构职权的制定,遵循在中央的统一领导下,充分发挥地方的主动性、积极性的原则”。这条原则是制定各项经济管理制度,包括税收管理制度的基本原则。

  统一领导,就是属于国民经济宏观调控的税收方针、政策由中央制定,并要求地方贯彻执行。分级管理是指具体税种由中央和地方分权管理。在社会主义市场经济条件下,国家管理经济以直接调控为主转向间接调控为主,税收作为国家从宏观上引导、控制国民经济正常进行的重要手段,税收管理必须有较多的集中。属于国民经济宏观调控的税收方针、政策必须由中央制定,并监督地方贯彻执行,全国的税收工作必须在中央统一领导下进行。由于我国地区经济发展不平衡,经济效益和税收负担能力有很大差异,为便于地方因地制宜处理一些地区性税收问题,更好地组织收入和发挥调节经济的作用,也应给地方必要的税收管理权。

  (二)责、权、利相结合

  责,就是责任,指与权利相对应的各级政府应负的职责;权,就是权利,指各级政府处理本级政府范围内行政事务的法定许可;利,就是利益,指各级政府在履行其权、责过程中所得到的回报和与责任相联系的财力保证。

  建立税收管理制度在于实现合理分权,而合理分权归根到底是为了正确处理中央与地方各级之间的分配关系。因此,不能把税收管理制度仅仅归结为一种行政管理手段,它体现的是一种经济关系,并首先作为利益表现出来。只规定国家或地方政府担负的责任,而无相应的权利,没有适当的利益驱动,势必挫伤各级政府及职能机构的积极性和主动性;反之,仅规定政府及职能机构享有权力,缺乏行使权利的责任约束,也必然导致权力的滥用。确立税收管理制度必须遵循责、权、利相结合的原则。

  (三)按收入归属划分税收管理权限

  按收入归属划分税收管理权限是指凡属中央财政的固定收入以及共享收入,管理权限在中央;凡属地方财政的固定收入,管理权限在地方。

  税收管理权限的明确划分,是税收管理制度的首要问题。如果权限划分不清,在税收管理上责、权、利统一的原则就不可能完整、准确地体现出来,统一领导、分级管理就成了一句空话。因此,哪些管理权限由中央行使,哪些由地方行使,都应规定清楚,避免越权行使和互相扯皮现象的发生。

  (四)有利于发展社会主义市场经济

  税收管理制度的建立,要遵循市场经济的客观规律,充分发挥税收宏观调控的作用,对关系国民经济全局的税收问题,税收管理权限应相对集中;对涉及局部地区经济利益的税收问题,税收管理权限应下放给地方;对某些重要的税收管理权限,逐步缩小以至取消地区间的差别,促进统一市场的形成,以利于公平税负、平等竞争。

如何建立科学规范的税收管理岗责体系

税收管理岗责体系的 定义:一项系统工程,其主要因素包括:明确的管理目标和战略目的;合理的组织机构和高素质的人才;现代化的技术手段;健全的征管法律的制度;严密的纳税人自我申报机制;完好的司法保障体系和良好的治税环境。

建立科学规范的税收岗责体系的方法:

  1. 加强组织机构和人才队伍建设

  2. 不断改进和加强纳税服务

  3. 完善纳税信用体系建设。

  4. 推动综合治税体系建设。

  5. 推进风险管理

  6. 不断健全执法监督机制和内控机制

  7. 构建科学的绩效管理体系

规范的税收管理岗责体系的意义:

深化税收征管改革是深入贯彻党的十八届三中全会精神和国家税务总局关于深化税收征管改革的工作要求,是适应社会主义市场经济发展和税制改革要求,是建立现代化税收征管体系的需要,对提高税收征管水平,发挥税收职能作用,强化税收治理有着重要的意义。

中国目前的税收体系

我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系,这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。

具体税种架构

流转税制:包括增值税、消费税、营业税、关税。

所得税制:包括企业所得税,外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

资源税制:包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。

财产税制:包括房产税、契税、车船用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税。

行为税制:包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税。

作用及效果

复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构,可以利用各个不同税种的特点相辅相成,发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象,多层次和多环节地组织财政收入,调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。总之,有利于配合国家的财政经济政策,发挥税收的经济杠杆作用。

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。