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税收筹划课程有何特点

税收筹划的实质是依法合理纳税,最大程度地降低纳税风险。税收筹划具有以下特征。1.合法性,是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,应承担相应的法律

税收筹划的实质是依法合理纳税,最大程度地降低纳税风险。税收筹划具有以下特征。1.合法性,是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,应承担相应的法律责任。征纳关系是税收的基本关系,税法是规范征纳关系的基本

企业纳税筹划的意义

企业税务筹划的意义有:

一、有助于提供纳税人自觉纳税的意识。所得税纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的,这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为,所得税纳税筹划是纳税人在将要履行纳税义务时,对于即将发生的经济活动或行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行的合理的规划与设计,是纳税人积极纳税的一种表现。也就是说,纳税人积极主动依法纳税是进行所得税纳税筹划的前提和基础。

二、有助于纳税人实现利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后,通过合理的进行所得税纳税筹划,同时充分利用税收优惠政策,避免缴纳不该缴的所得税税款,这样就减少了纳税人的税收费用,从而实现了纳税人利润的最大化。也就是说,纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目的。

三、有助于提升企业的竞争力。企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成本,实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。

加强完善税收筹划工作的建议有哪些

企业在确定税收筹划方案时,需要综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益,与此同时,与税收筹划工作相关的其他问题也必须引起重视,就加强完善税收筹划工作及提高其水平,提出以下一些建议:

(一)税收筹划要注意防范风险

从目前我国税收筹划的实践情况看,纳税人在进行税收筹划过程中都普遍地认为,只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加税收收益,而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然,税收筹划同其他财务决策一样,收益与风险并存。

1、税收筹划具有主观性

纳税人应努力提高自身的主观判断能力,如果一旦失误,将会使税收筹划演变为偷税、避税行为,轻则补税罚款,重则受到刑事处罚。

2、税收筹划具有条件性

一切税收筹划方案都是在一定条件下选择与确定的,并且也是在一定条件下组织实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面的内容:其一是纳税人自身的条件,主要是纳税人的经济活动;其二是外部条件,主要是财务与税收政策。而纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的,如果条件发生了变化,那么,原来的税收筹划方案可能就不适用了,原本是合法的东西甚至会变成违法的事情,税收筹划也就会失败。

3、税收筹划存在着征纳双方的认定差异

税收筹划方案究竟是不是符合税法规定,是否会成功,能否给纳税人带来税收上的利益,很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。

4、税收筹划本身也是有成本的

任何一项经营决策活动都具有两面性:一方面为经营者带来经济上的效益;另一方面,决策与筹划本身也需要实施费用。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担,带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人为开展税收筹划,不得不对现行税收法律政策进行研究、组织相关人员的培训或委托税务代理机构等等,所有这些都要发生费用。如果纳税人的税收筹划费用小于实施税收筹划带给他增加的收益,那么,该税收筹划才是成功的;而一旦纳税人税收筹划费用大于筹划收益,即使税收负担降低了很多,该税收筹划仍然是失败的筹划,是得不偿失的。

(二)保证经营税收筹划行为的规范化和法律化,只有规范了税收筹划行为才能减少风险,增加收益

只有合法的税收筹划才能获得法律的保护,税收筹划所提供的纳税方案与立法精神相符才能得到法律的支持。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走规范化、法律化的道路。首先,需要建立起对税收筹划合法性的认定标准,此标准可以从先形成行业惯例到逐步法律化,最终以相关法规来明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件;其次,应明确当事人的权利义务与责任,纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者,对方案涉及到的法律问题要负全部责任,而方案的提供者则要受行业执业标准的约束,严重违规或违法时要受到法律的制裁;再次,对税务代理这个行业要加强规范化和法律化建设,建立规范的执业标准和监督机制。

(三)正确界定与评价税收筹划的绩效,只有评价标准正确,才能激励筹划者使税收筹划活动达到最佳绩效

对税收筹划效应实施评价考核时,应切实注意以下问题:一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市场法人主体的总体财务目标的顺利实现与有效维护,即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负;二是税收筹划活动的外显绩效,并不直接等同于其对财务目标的贡献程度,而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入,并予以调整后方可做出正确的结论。

组织和评价税收筹划活动,不仅要充分依托市场法人主体正常经营理财的内在秩序,同时也应切实遵循税收筹划相对独立的行为特征,从而使税收筹划活动的特殊性与正常经营理财过程的一般性有机地融汇于市场法人主体利益最大化财务目标之中。

(四)税收筹划对决策者素质和行为规范的要求

市场法人主体想成功地实施税收筹划,必须建立现代化的税收筹划运作体系,要求决策者必须具备理财素质和行为规范:

1、具有一定的法律知识,能准确地把握合法与非法的临界点;

2、能够洞察经济发展动向及税收的立法宗旨,在有效地驾驭各种有利或不利的市场制约因素的基础上,组织适宜的筹资、投资的配置秩序;

3、必须树立收益、成本、风险等现代价值观念,总之,市场法人主体只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。

因此,建立一套精简、高效的税务筹划机制,配备高素质人才,以及建立现代化信息传递方式是非常必要的。

税收与筹划的的重点与目标是什么?

一、税收筹划的重点是:合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性

二、纳税人通过税收筹划活动,其目的就是要取得“节税”的税收利益。它有以下几层意思:

1.减轻税收负担

税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负,这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是税收义务的承担者。企业作为市场经济的主体,在产权界定清晰的前提下,总是致力于追求自身经济利益的最大化。要实现经济利益的最大化,就是要使得总成本最小化。

2.实现涉税零风险

所谓涉税零风险,是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标,而实现最低目标是实现最高目标的基础。纳税人纳税,首先要做到合法,在涉税上不出现法律风险;其次,才是在合法的基础上运用各种筹划方法,实现最轻税负。

实现企业涉税零风险,可以带来以下一些益处: (1)可以避免发生不必要的经济损失。 (2)可以避免发生不必要的名誉损失。 (3)更有利于进行财务管理。

3.获取资金时间价值

资金是有时间价值的,纳税人通过一定的手段,将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳,从而获得资金的时间价值,这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

既然资金具有时间价值,企业就应该尽量减少当期的应纳税所得额,以延缓当期的税款缴纳。纳税人在生产经营决策中,只有重视资金的时间价值,才能使税收筹划方案更具有科学性。

4.提高自身经济利益

企业从事经济活动的最终目的,是使总体的经济效益的最大化,而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划,应服从企业的长远目标,以实现可持续发展,从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。纳税人提高自身经济效益,主要从以下几方面着手:

(1)加强企业的生产经营管理,提高管理水平。 (2)加大科技投入,改进生产技术。

(3)寻找生产规模的最佳转折点,实现规模经济。 (4)促进制度创新,获得超额利润。

5.维护企业自身的合法权益

维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环,借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整,以实现税收与经济的良性互动,促进经济的长期持续发展。依法纳税,不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款,还要求税务机关依照税法规定合理合法地征收税款。对应缴纳的税款,企业负有及时足额缴纳的义务,不能偷税漏税和逃税,但对不应缴纳的税款,企业可以拒绝缴纳,维护自己的合法权益。

税务会计实验报告的内容及步骤

税务会计与纳税筹划实训报告

实训项目名称:税务会计与纳税筹划

实训项目:1增值税计税及申报项目实训2企业所得税计税及申报项目实训3填制和

审核记账凭证4编制资产负债表5编制利润表

一、实训目的一、实训目的:进行全面的实务演练,对涉税业务的模拟核算,进行各种税种的计算、填制明细分类账,填制各种纳税申报表等业务的模拟实训,将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用,使学生了解税务登记与纳税申报各个环节,验证税收及税收管理法律制度,使其提前了解会计工作的范围,达到人才培养目标的专业能力,以及提高其对会计工作的胜任能力。任务通过本实验课程的训练,让学生对税法知识有一个比较全面的理解和掌握,将税法理论与实际应用结合起来,提高学生解决实际问题的能力。

实训目的:1、熟悉增值税基本知识2、强化增值税计税准确度3、明确增值税申报流程

4、熟练增值税纳税申报表的填写,增值税纳税申报表附表

增值税纳税申报表附列资料(表一)

填表说明

(一)本表“税款所属时间”应填写具体的起止年、月。(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。(三)本表“纳税人名称”栏,应加盖纳税人单位公章。

(四)本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易

征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额,

(五)本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易

征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。

(六)本表“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专

用发票”栏数据,填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发

增值税纳税申报表附列资料(表二)

填表说明

票的份数、销售额和税额,包括国有粮食收储企业销售的免税粮食,政府储备食用植物油等。

(一)本表“税款所属时间”,应填写具体的起止年、月。(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。(三)本表“纳税人名称”栏,应加盖纳税人单位公章。

(四)本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据,分别填写纳税人按税法规定符合抵扣

条件,在本期申报抵扣的进项税额情况

(五)本表“二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出

的明细情况,但不包括销售折扣、折让,销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

(六)本表“三、待抵扣进项税额”部分各栏数据,分别填写纳税人已经取得,但按税法规定

不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。纳税申报表的填写

1,损益表上的“本月数”是指本月个项目的实际发生数。“本年累计数”反映各项目自年初算起至报告期末止的累计实际发生数,2,你需要根据具体的业务做会计凭证,

然后把一个月的凭证汇总起来,登记账目,再根据账目填写报表。小规模纳税人增值税征收率,工业部分是6%,商业部分是4%。3,凡涉及到“本月数”的均改为“本期数”;第4、5栏不再填写。

据“应交税金待抵扣进项税额”明细科目将数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中“待抵扣进项税额”相关栏次。

此表第一项的计税依据本月数栏填本月所开商业发票的不含税数额(票面金额/1.04),应纳税额本月数栏填(不含税额*0.04)。

4,表中的“货物或应税劳务名称”,按货物、应税劳务视同销售分别填列。表中的“经济类型”只按“工业”或“商业”类型划分填写实训项目:企业所得税计税及申报项目实训实训目的:1、熟悉企业所得税基本知识2、强化企业所得税计税准确度3、明确企业所得税申报流程及时间

4、熟练增值税纳税申报表的填写,月季度纳税申报,年度纳税申报5、准确进行年终汇算清缴工作填制和审核记账凭证

1.据经济业务填制原始凭证和记账凭证2.据会计凭证登记日记账

3.根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细账

4.根据记账凭证及明细账计算产品成本。根据记账凭证及明细账用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本5.根据记账凭证编科目汇总表6.根据科目汇总表登记总账

7.对账(编试算平衡表)在填制记账凭证时,必须做到格式统一、内容完整、编制及时、会计科目运用正确之外,还要符合以下几项特殊要求:1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.必须采用科学的方法对记账凭证进行编号。3.在采用专用记账凭证的企业中,对于从银行提取现金或将现金存入银行等货币资金内部相互划转的经济业务,为了避免重复记账,按照惯例一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。4.记账凭证填制完毕,应进行复核与检查,并按所使用的方法进行试算平衡。实行会计电算化的企业单位,其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求。无论是印刷的记账凭证,还是机制记账凭证,都要加盖制单人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人等的印章或签字,以明确各自的责任。三、记账凭证的审核

为了正确登记账簿和监督经济业务,除了在记账凭证的编制过程中,有关人员应认真负责、正确填制、加强自审之外,还要对记账凭证建立综合审核制度。记账凭证审核的主要内容有:

1.记账凭证内容与所附原始凭证内容是否相符;记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。

2.会计科目的应用是否正确;二级或明细科目是否齐全;会计科目的对应关系是否清晰;金额的计算是否正确。

3.内容摘要的填写是否清楚,是否正确归纳了经济业务的实际内容;记账凭证中有关项目是否填列齐全;有关人员是否签字或盖章等。

严格地说,记账凭证的审核同原始凭证一样,共同组成会计确认的一个环节,都是在会计账簿上正式加以记录之前的必要步骤。在记账凭证的审核过程中,如果发现差错,应查明原因,按照规定的办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证,才能作为登记账簿的直接依据。资产负债表的编制方法

为了提供比较信息,资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。中,“年初余额”栏内各项目的数字,可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致,应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照

本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下:

(一)根据明细账户期末余额分析计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。如1.“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,

减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“应付账款”项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填

列。

(二)根据总账账户期末余额计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

如1.“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列.“存货”项目,应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物

资”、“生产成本”等账户的期末余额之和,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

4.“

(三)根据总账账户期末余额直接填列

资产负债表中的大部分项目,都可以根据相应的总账账户余额直接填列。

例如,资产负债表中的“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列

(四)资产负债表附注的内容

资产负债表附注的内容,根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。

如或有负债披露方面,按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况,填列“已贴现的商业承兑汇票”

项目。我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下:第一步,以营业收入为基础,计算营业利润。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第二步,以营业利润为基础,计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步,以利润总额为基础,计算净利润。

净利润=利润总额-所得税费用。

利润表项目的填列方法:

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

利润表“上期金额”栏内各项数字,应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。利润表“本期金额”栏内各项数字,除“每股收益”项目外,应当按相关科目的发生额分析填列。“营业收入”项目,根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目,根据“主营业务成本”、“其他

业务成本”科目的发生额计算分析填列。

实训在今天画上了圆满的句号。实训让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合,在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高,学会将知识应用于实际的方法,提高分析和解决问题的能力。

“实践是检验真理的唯一标准”。通过自身实践,重新过滤了一遍所学知识,让我学到了很多在课堂上根本不会体验到的知识。并且,经过自己的研究和老师的指导后,也打开了视野,增长了见识,收获颇丰。同时对于一向都比较粗心的我来说,也更深刻的认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想的那么容易,最重要的还是细致严谨。

在对税务登记与纳税实务实训的学习中,我有了更深的认识和见解。1.做会计要诚信。

在这充满竞争、挑战的社会中,诚信越来越起到不可忽视的重要作用。一个人如果没有良好的诚信品德,就不可能有坚定的的信念。一个平时不将信用的人在关键的时刻就不可能为崇高的理想信念做出牺牲。而我们作为一名会计人员,在掌握一个企业甚至一个国家的金库,如果不守承诺,那将导致非常严重的后果。因此要想做一个好的会计员,就一定要以诚信为本.。2.做会计要讲依据和证据。

在现行的法制社会,无论做什么都讲究证据。如果不能拿证据证明你做了一件好事即使你说的再好也没人承认。所以只有证据才能说明一切。而我们作为会计人员在进行填制记账凭证和登记账簿时,都以证据进行操作,没有合法的凭证做依据来证明业务是否发生,则不可以进行账务处理。所以在会计中,讲证据是最重要的。

3.做到无私、灵活。

做为一名会计人员必然要与金钱打交道,每天要接触许多钱,这就要每一位会计人员做到无私。是自己应该拿的工资或奖金就一分不少的拿到,不是自己的钱即使是一分也不拿,要做到严以律己、谨慎对事的良好的职业道德。灵活要求我们做会计的应该学会善于交际,与领导之间、与同事之间、与同行之间以及与业务往来客户打好人际关系,在不违背做人原则和会计原则、法规的基础上处理好人际关系,这对我们的工作有很好的帮助.

实训,对于我来说,是很辛苦的。无论心理的压力还是身体的负担。毕竟基础一般,然后却偏偏不想听之任之的人,所以难免觉得艰难一些,但是这一次,痛并快乐着。学到的东西很多,无论是知识上还是合作上,在这里并不想赘述,但是心中的感悟却是很多。在想要做好任何事情的路上总是会很辛苦的,但是累并不代表不快乐啊!如果想要在这条路上继续走下去,以后会更辛苦吧,但是,我想我已经准备好了的

扩展阅读:税务会计与纳税筹划实习报告

实验报告书专用纸

1引言

本实验是税务会计与纳税筹划课程的非独立设课的实验。实验课的主要任务是结合实际工作中具有代表性的经济业务,通过回顾税法知识,掌握主要税种的纳税申报表的填制方法和注意事项,熟悉电子报税企业端和税务端的流程,模拟税务筹划方案,以便尽快掌握企业涉税业务。

2实验内容

2.1电子模拟报税

首先,登陆系统税局端,以税务局的身份操作,在系统管理下的企业资料管理项目中创建以自己名字命名的公司,进行初始设置,以方便进行下面的操作。在实际工作中,这些都是由税务局操作,先在税务局创建身份企业才可以进行电子报税。

然后,登陆系统企业端,真正开始企业电子报税流程。(1)在系统管理下的基础数据管理项目中设置客户资料、供应商资料、产品税目、原材料及员工资料,分别录入内容添加项目,辅助后续工作进行。(2)报表初始化项目中,分别输入参考资料中的数据进行一般纳税人初始化、资产负债表初始化、利润表数据初始化,录入初始数据。(3)票据管理项目下,增值税一般纳税人票据管理中录入销项税凭证及进项税凭证。(4)申报管理项目中,选择纳税申报,在实际工作中,企业的电子报税过程结束,上报税务局等待税务局核对纳税信息。

最后,我在自我测评系统中,填制了填制增值税纳税申报表附表资料(一)、增值税纳税申报表附表资料(二)、增值税纳税申报表附表资料(三)、增值税一般纳税人申报表主表、企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税申报表附表:收入明细表、长期股权投资所得(损失)明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目明细表、企业所得税纳税申报表和土地增值税纳税申报表(一),导出报表,取得本次实习最终要得到的成果,实习就此结束。

2.2填制纳税申报表

本次实验共练习填制了土地增值税纳税申报表及其附表、企业所得税纳税申报表主表及其附表。具体实验结果见附录1、附录2。

如何加强财务公司的税收筹划

税务筹划是纳税人的一项基本权利,作为市场经济的必然产物,它有其存在的合理性与必然性。在现代企业中,大部分企业都把税务筹划列入了财务管理之中,成为了企业提高整体利润、实现财务目标的重要手段,税务筹划成为各大企业提高竞争力的必修课。在这个过程中,有效地提高财务人员的税务统筹意识就成为重要环节。

一、财务筹划的概念与特征

对于财务筹划的概念,国际国内学者都有自己的不同解释:国际学者一般认为“税务筹划”是纳税主体通过自主经营或安排事务活动,以及充分利用税法所提供的包括减免在内的一切优惠,实现最低纳税金额,获得最大税收利益。在国内现在比较具有代表性的定义是把税务筹划界定为纳税人在法律许可的范围内,通过对经营手段、投资方向、理财规划等事项的事先安排与策划,尽可能获得“节税”的税收收益。尽管税务筹划的概念不统一,但税务筹划的本质是相同的,都是保证企业降低相对纳税额,提高相对总价值。都具有合法性(企业税务筹划在而且只能在税收法规许可的范围下进行)、目的性(税务筹划旨在减少企业的纳税支出,获取相对节税利益)、超前性(税务筹划活动相对于纳税行为而言是超前进行的)及综合性(税务筹划着眼于企业资本总收益的长期稳定增长,而不仅仅是着眼于个别税种税负的高低)四个基本特征。

二、税务筹划的积极意义

税务筹划作为纳税人的一项基本权利,是受到国家相关法律法规的准许与保护的,也是现代企业财务管理的一项重要内容,受到越来越多的关注。在现代企业管理中,税务筹划的现实积极意义主要体现在以下三个方面:

(一)税务筹划有利于实现企业财务管理目标

企业的宗旨在于谋取营利,对利益最大化的追求成为企业财务管理的追求目标。但是,就税收的特征而言,它是强制的、无条件的和不具有直接回报的,因此,税收作为企业的重大项目支出之一就成为企业经济的负担,这与企业本身所追求的目标背道而驰。在这种情况下,为减轻税负、追求税后最大利润的税务筹划就应运而生,企业通过合法有序的税务筹划减轻企业的税负,更好实现企业财务管理的目标,从而实现税后利润的最大化,实现企业价值最大化。

(二)合理的税务筹划有利于企业财务正确决策

企业财务决策主要分为三个方面:筹资决策、投资决策、利润分配决策。这里的每一项决策都和税收有不可忽略的紧密联系,税收成为了各项决策都必须予以考虑的重要方面。例如,在筹资决策方面,税收法规规定的不同筹资方式的成本列支方法,都会直接或间接地影响到企业的税负及成本,企业必须对此统筹考虑、合理规划,从而选择有利的融资方式。因此,税收因素对财务决策有着莫大的影响,税务筹划成为企业财务正确决策的重要因素,贯穿于财务决策的各个阶段。

(三)税务筹划有利于提高企业管理水平、增强企业整体竞争力

企业在做出各种重大决策之前,若是都能进行系统的税务筹划有助于帮助企业选择最优的决策方案,保障各项活动健康有序运行、良性循环。同时税务筹划有利于促进企业财务管理活动纵深发展,做到控制成本、节约支出,从而提高企业管理水平和经济效益。因此,企业通过一系列活动加强自身的经营管理、财务管理及税收筹划等专业技能,提高了管理的水平、增强了整体的竞争实力。

三、加强企业财务人员税务筹划意识的方法

税务筹划是现代企业管理的重要组成部分,在财务管理目标中发挥重大现实作用。但同时也必须意识到,税务筹划是一项复杂而艰巨的工作过程,它不仅牵涉到企业财务管理,而且还关联到国家税收征收,与国计民生有着密切的联系。作为一名企业的财务人员,必须具有财务筹划意识,因此要加强企业财务人员的税务筹划意识需做到以下几点。

(一)树立依法纳税意识,进行悉心税收筹划

任何税务筹划的根本前提是依法纳税,超出税法规定的行为都是违法的,且都需承担法律责任。作为企业要树立正确的纳税意识,作为财务人员要帮助企业规范纳税行为,进行合理合法的税务筹划。一方面要在法律许可的范围内进行筹划,任何意义或形式的偷税漏税行为都必须加以制止和反对。另一方面企业作为纳税主体,要严格执行国家的经济法律法规和准则,提供准确的财务信息,禁止任何形式的虚假内容,否则做出任何的违法经济行为,都将受到法律的制裁。同时,财务人员还必须意识到国家的税收法规并不是一成不变的,而是时刻都在随着经济及环境的不同在发生变化,企业及财务人员必须密切关注法令的变化,及时做出针对特定时间、特定法律环境的税收筹划方案,使企业的决策行为时刻与国家的政策法规相一致。只有做到以上几点,税务筹划目标才能够完美完成,才能得到国家税务机构的认可,避免无谓的麻烦及不必要的损失。

(二)实际问题具体分析,统筹全面系统规划

国家税法的规定都是概而论之,不具有具体性、个案性,并且都具有各自严格的适用范围,若是一味的生搬硬套,不具体问题具体分析,就会造成套路固定、模式僵化的问题。因此,不同企业不同税务筹划都必须因时制宜,随着税法的变化而变化、随着纳税主体的实际情况变化,不能一成不变的套用他人的格式。

企业可以通过两种途径来实现税务筹划利益。一是通过降低税收成本,减少纳税金额,实现绝对收益;二是通过延迟纳税时间,获得时间收益。这两种方式,都可以实现节税。但是,节税的多少不是我们唯一评定纳税方案的标准,税务筹划方案的实施在降低企业税收总额的同时有可能会增加企业的总体成本、降低平均利润。因此在进行税务筹划时必须综合考虑各方面的因素,不是仅仅把降低税额作为唯一准则,争取企业总体利润的稳步上升。   (三)坚持利润最大化原则,综合衡量筹划方案

企业应综合衡量各种因素,包括税收因素与非税收因素,统筹局部与整体利益的关系,不只看个别税收负担的高低,而是应该着眼与整体税负水平,综合考虑内外大环境的变化、经济发展的走势以及国家政策的变动、税收法规的变化等等各方面。税务筹划应遵循成本利润的原则,不受税收角度考虑问题的局限,从整体上增加企业的预期利润,筹划方案才是合理可行的,否则得不偿失。从长期来看,税务筹划是企业财务管理的重要内容,是总体战略的重要组成部分,它要符合并服务于企业中长期的发展目标。同时,税务筹划不是简单的税负叠加,而是还应该认识到货币的时间价值,一个只能降低当前税负却有可能增加以后税负的筹划方案也是不可行的,这就需要税务筹划人员把货币的时间价值考虑到评估方案之中,把不同筹划方案、同一筹划方案的不同时期税收负担折算成现实可估量的价值来衡量。

(四)树立风险意识,加强风险防范

在当前这样一个经济环境错综复杂的情况之中,我国的税收制度还有待健全与完善,税收政策也在频繁的发生变化,并且在具体的企业工作中也存在很多人为不能左右的事件,这些不稳定因素都会给税务筹划工作带来困难,既定的实施方案可能无法朝着预定的目标顺利实现。因此,财务人员在税务筹划之中就会存在风险,这是与经济、政策及自身的活动都有密切的关联,尤其是那些针对长期目标所筹划的方案,其存在的风险更大。因此,在企业税务筹划中,需要衡量具体方案的可行性,对筹划方案做出及时更正,尽可能地降低潜在风险,实现最大化收益。

(五)提高税务筹划意识,要提高有关人员的素质

公司税务筹划方案的质量直接取决于本公司税务人员的能力,一个公司的员工素质不够高,那其制定的方案水平也不会好。所以,公司要定期对相关的财务工作人员进行专业培训,使其了解现在形势的变化,提高个人的税务筹划水平,从而全面提高税务筹划工作质量。另一方面,税务筹划工作的实施效果还取决于具体的执行人员,在具体方案的实施过程中只有各相关部门协调配合才能获得既定效果,反之,就无法执行。因此,相关部门的税务意识及执行力度也要进行相关的培训,树立正确的税务筹划意识,把握重要的工作技巧,在日常管理中提高具体方案的执行力度,在过程中降低企业的成本,取得税后最大利润。

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