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国家税务局对废旧物资回收经营企业的现行政策

关于《废旧物资增值税政策调整方案》的意见接财政部《废旧物资增值税政策调整方案》(以下简称调整方案),我们于近日组织我省再生资源回收利用部分企业进行座谈、讨论,现将有关意

关于《废旧物资增值税政策调整方案》的意见

接财政部《废旧物资增值税政策调整方案》(以下简称调整方案),我们于近日组织我省再生资源回收利用部分企业进行座谈、讨论,现将有关意见、建议归纳整理如下:

一、在延续现行政策的基础上适度调整,加强监管,规范操作。

国家对废旧物资回收经营行业的现行增值税优惠政策对鼓励、扶持收旧利废、加强资源综合利用、保护环境、倡导发展循环经济、全面落实科学发展观起了积极的促进作用。但是,有些不法利废企业为达到多抵扣税款、偷逃国税的目的与那些法制淡漠、运作不规范的回收经营企业相互勾结,使这项利国利民的好政策在实际执行中遇到了干扰和破坏,并且造成了废旧物资回收经营行业不同经营主体之间不平等的竞争秩序和市场的混乱。我们认为:现行优惠政策自2001年5月实施以来,总体执行的效果是积极的,不能因近两年来少数不法企业利用管理部门在流转环节上的监管漏洞或管理的难度而从根本上轻易动摇或否定现行政策。因此,我们建议:在“新方案”未经过充分论证,各有关部门、行业、企业未达到广泛共识的情况下,应延续现行政策,而把工作重点放在加强税收监管、推进行业规范、自律方面,应可考虑从以下方面入手:

1、分析现行政策在执行中出现问题的动因,把税收监管的重点由回收经营(流通)环节扩展到产废、利废环节。各种废旧物资的产生、采集、流动作为资源的再利用是一个完整的链条,而增值税也是按流转环节计缴的,如果把中间环节作为监管重点,而忽略对上下环节的监管,就不可能达到正本清源、规范整个行业税收秩序的效果。由于再生资源回收利用行业经营上的特殊性,尤其要加强对利废企业(特别是四小企业)的监管,对利废企业实行由税务机关核定销售产品中所用废旧物资的最高抵扣税率进行认真的纳税评估,如核定其税负率不得低于4.53%,同时严禁对各地普遍存在的在收购与销售环节都不使用发票以逃避税款的“四小企业”实行定额核定征收税款的做法;加强对利废企业自设回收经营企业通过内部关联交易偷逃税款的查处力度等。而对回收经营环节的税收监管,国税总局及其各地的派驻机构近年来都已相继续出台了一系列的管理办法,只需保持在全国范围内统一认真执行就可以了。同时,建议对一些长期从事废旧物资回收,运作规范、信誉较好、负担较重的国有、集体和国有转制的经营老企业给予扶持并根据客观情况和政策环境的变化,对有些不利于规范企业的发展,在实际操作过程中很难执行的规定进行适度调整。

2、吁请国家有关部门对即将出台的《再生资源回收利用管理办法》加紧调研,把国家对再生资源回收企业实行资质认证制度,作为国家对该行业进行规范、引导的一项基本制度确立下来,为再生资源回收企业的纳税行为规范奠定基础性作用;发挥各地再生资源回收利用协会的参谋与桥梁作用,加强行业内部的行为自律和规范。

二、若改变现行政策,建议采纳第一方案即“征税方案”,并提请充分考虑相关因素。

如果国家政策制定部门经过大量社会调研,经慎重考虑后仍然坚持对现行政策进行调整,就讨论中的调整方案所列四个方案相比较,从有利于建立相对公平的市场竞争秩序并同时有利于加强税收征管、有利于进一步发挥税收在促进资源综合利用、发展循环经济方面的积极作用方面出发,我们建议:考虑第一方案即“征税方案”,但在设计这一方案时,必须同时考虑到以下因素:

1、不应因“征税方案”而使在目前已处于极度弱势群体的回收经营企业的增值税实际税负增加,一定要坚持把废旧物资回收经营企业的增值税税负保持在零税负的基础上。2001年5月份以前,国家对废旧物资回收经营企业增值税实行“征三返七”的优惠政策,是有一定税负的;而之后,为体现对这个行业的扶持力度,更好地发挥该行业在国民经济和社会发展中的积极作用,国家对该行业实行了更优惠的政策—免征增值税,即零税负。近年来,党和国家对再生资源回收利用工作越来越重视,并形成了全社会的广泛共识。在刚刚闭幕的中共十六届五中全会上,把“资源利用效率显著提高,单位国内生产总值能源消耗比“十五”期末减低20%左右”列为“十一五”时期经济社会发展的主要目标之一,再次强调:“要加快建设资源节约性、环境友好型社会,大力发展循环经济…在全社会形成资源节约的增长方式和健康文明的消费模式”,在这样大的宏观政策背景下,如果税收政策的调整使废旧物资回收经营企业的税负不减反增,显然是与党和政府方针政策背道而驰的。

“征税方案”设想:“在回收经营环节,对一般纳税人减按13%或10%征收增值税”,纳入增值税转型范围,并免征其废旧物资回收经营业务的企业所得税。“对小规模纳税人免征增值税或按4%征收并申请税务机关代开专用发票”。我们认为在回收经营环节中一般纳税人都是有一定经营规模的,在主管税务机关都有完整税务登记、纳税资料齐全,是这个环节的主体经营者。无论是按13%或10%征收增值税,在当前产废环节税收监管薄弱的情况下,都普遍存在进项税票难以取得、不能抵扣的严重问题,即使能取得一部分进项税票可以抵扣,那么在回收经营环节的增值税税负依旧会大幅度增加,由此带来的地方税、附加费也会随着增加。这样,所有规范的回收经营企业就难以正常运行下去,在这种情况下,为使经营企业在流转环节的税负保持在零税负的状态,我们建议:对所产生、交纳的增值税实行“即征即返”,同时免交随增值税附征的城建税、教育费附加等。

此外,为了进一步体现对废旧物资回收行业的扶持力度,借鉴西方国家对再生资源回收利用行业的做法,建议国家对回收经营企业在目前享受优惠政策基础上给予更多的税收照顾:如对经营废旧物资所产生的水利基金、印花税、企业所得税给予一定幅度的减免,把具备一般纳税人资格的回收经营企业增值税纳入转型试点等。

2、要充分考虑到新老政策的衔接过渡,避免出现整个回收行业的重大动荡和混乱,切实保护规范经营企业特别是经营五年以上老回收企业的合法利益,保持社会稳定,构建和谐社会。

国家税务局对废旧物资回收经营企业的现行政策

关于《废旧物资增值税政策调整方案》的意见 接财政部《废旧物资增值税政策调整方案》(以下简称调整方案),我们于近日组织我省再生资源回收利用部分企业进行座谈、讨论,现将有关意见、建议归纳整理如下: 一、在延续现行政策的基础上适度调整,加强监管,规范操作。

国家对废旧物资回收经营行业的现行增值税优惠政策对鼓励、扶持收旧利废、加强资源综合利用、保护环境、倡导发展循环经济、全面落实科学发展观起了积极的促进作用。

但是,有些不法利废企业为达到多抵扣税款、偷逃国税的目的与那些法制淡漠、运作不规范的回收经营企业相互勾结,使这项利国利民的好政策在实际执行中遇到了干扰和破坏,并且造成了废旧物资回收经营行业不同经营主体之间不平等的竞争秩序和市场的混乱。

我们认为:现行优惠政策自2001年5月实施以来,总体执行的效果是积极的,不能因近两年来少数不法企业利用管理部门在流转环节上的监管漏洞或管理的难度而从根本上轻易动摇或否定现行政策。

因此,我们建议:在“新方案”未经过充分论证,各有关部门、行业、企业未达到广泛共识的情况下,应延续现行政策,而把工作重点放在加强税收监管、推进行业规范、自律方面,应可考虑从以下方面入手: 1、分析现行政策在执行中出现问题的动因,把税收监管的重点由回收经营(流通)环节扩展到产废、利废环节。

各种废旧物资的产生、采集、流动作为资源的再利用是一个完整的链条,而增值税也是按流转环节计缴的,如果把中间环节作为监管重点,而忽略对上下环节的监管,就不可能达到正本清源、规范整个行业税收秩序的效果。

由于再生资源回收利用行业经营上的特殊性,尤其要加强对利废企业(特别是四小企业)的监管,对利废企业实行由税务机关核定销售产品中所用废旧物资的最高抵扣税率进行认真的纳税评估,如核定其税负率不得低于4.53%,同时严禁对各地普遍存在的在收购与销售环节都不使用发票以逃避税款的“四小企业”实行定额核定征收税款的做法;加强对利废企业自设回收经营企业通过内部关联交易偷逃税款的查处力度等。

而对回收经营环节的税收监管,国税总局及其各地的派驻机构近年来都已相继续出台了一系列的管理办法,只需保持在全国范围内统一认真执行就可以了。

同时,建议对一些长期从事废旧物资回收,运作规范、信誉较好、负担较重的国有、集体和国有转制的经营老企业给予扶持并根据客观情况和政策环境的变化,对有些不利于规范企业的发展,在实际操作过程中很难执行的规定进行适度调整。

2、吁请国家有关部门对即将出台的《再生资源回收利用管理办法》加紧调研,把国家对再生资源回收企业实行资质认证制度,作为国家对该行业进行规范、引导的一项基本制度确立下来,为再生资源回收企业的纳税行为规范奠定基础性作用;发挥各地再生资源回收利用协会的参谋与桥梁作用,加强行业内部的行为自律和规范。

二、若改变现行政策,建议采纳第一方案即“征税方案”,并提请充分考虑相关因素。

如果国家政策制定部门经过大量社会调研,经慎重考虑后仍然坚持对现行政策进行调整,就讨论中的调整方案所列四个方案相比较,从有利于建立相对公平的市场竞争秩序并同时有利于加强税收征管、有利于进一步发挥税收在促进资源综合利用、发展循环经济方面的积极作用方面出发,我们建议:考虑第一方案即“征税方案”,但在设计这一方案时,必须同时考虑到以下因素: 1、不应因“征税方案”而使在目前已处于极度弱势群体的回收经营企业的增值税实际税负增加,一定要坚持把废旧物资回收经营企业的增值税税负保持在零税负的基础上。

2001年5月份以前,国家对废旧物资回收经营企业增值税实行“征三返七”的优惠政策,是有一定税负的;而之后,为体现对这个行业的扶持力度,更好地发挥该行业在国民经济和社会发展中的积极作用,国家对该行业实行了更优惠的政策—免征增值税,即零税负。

近年来,党和国家对再生资源回收利用工作越来越重视,并形成了全社会的广泛共识。

在刚刚闭幕的中共十六届五中全会上,把“资源利用效率显著提高,单位国内生产总值能源消耗比“十五”期末减低20%左右”列为“十一五”时期经济社会发展的主要目标之一,再次强调:“要加快建设资源节约性、环境友好型社会,大力发展循环经济…在全社会形成资源节约的增长方式和健康文明的消费模式”,在这样大的宏观政策背景下,如果税收政策的调整使废旧物资回收经营企业的税负不减反增,显然是与党和政府方针政策背道而驰的。

“征税方案”设想:“在回收经营环节,对一般纳税人减按13%或10%征收增值税”,纳入增值税转型范围,并免征其废旧物资回收经营业务的企业所得税。

“对小规模纳税人免征增值税或按4%征收并申请税务机关代开专用发票”。

我们认为在回收经营环节中一般纳税人都是有一定经营规模的,在主管税务机关都有完整税务登记、纳税资料齐全,是这个环节的主体经营者。

无论是按13%或10%征收增值税,在当前产废环节税收监管薄弱的情况下,都普遍存在进项税票难以取得、不能...

国家税务局对废旧物资回收经营企业的现行政策

废旧物资回收企业不再享受增值税免税政策吗

如果你所述是你资源综合利用增值税优惠政策,请查《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税 156号)和《财政部、国家税务总局关于调剂完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税 115号),主要政策在这两个文件里面。

对其他税种,主要还有所得税的优惠政策。

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废旧物资回收企业不再享受增值税免税政策吗?

《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税〔2008〕157号)规定:从2009年1月1日起,取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额”的政策。

也就是说,销售再生资源的企业和个人不再享受增值税免税政策了,而要按现行税收政策依17%的税率缴纳增值税,而个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

同时,增值税一般纳税人购进再生资源,应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额,原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用,不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

但符合条件的增值税一般纳税人在2010年底前还可以享受增值税先征后退的政策。

即纳税人2009年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人。

资源综合利用增值税税收优惠政策有哪些主要变化

一、新增了税收优惠项目1、免税政策。

根据财税[2008]156号文件规定,纳税人销售再生水;以废旧轮胎为原料生产的胶粉;翻新轮胎;生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等自产货物的,自2009年1月1日起免税;同时规定对污水处理劳务免征增值税。

2、即征即退政策。

实行即征即退的主要包括:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品;以垃圾为燃料生产的电力或者热力;以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油;以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土;满足“在水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%”的条件,通过熟料研磨阶段生产的水泥,包括采用旋窑法工艺自制水泥熟料和外购水泥熟料生产的水泥;满足沼气用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定的沼气发电或供热享受增值税即征即退。

对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例(2009年为70%,2010年为50%)实行增值税先征后退政策。

3、即征即退50%的政策。

主要包括六类产品:以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉;以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品;以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气;以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力;利用风力生产的电力;部分新型墙体材料产品。

4、先征后退政策。

仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

二、取消的税收优惠政策1、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备免税政策;2、废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策;3、自2008年7月1日起取消采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品增值税即征即退政策;4、取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策;5、停止执行外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策。

我们是一家收购废旧电池加工处理的企业,请问有什么税收优惠政策吗...

关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。

具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:(一)属于增值税一般纳税人。

(二)销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

(三)销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

(四)综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人在办理退税事宜时,应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料,未提供书面声明材料或者出具虚假材料的,税务机关不得给予退税。

综合利用的资源名称:废旧电池及其拆解物综合利用产品和劳务名称:金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、氯化钴技术标准和相关条件:1.产品原料中95%以上利用上述资源;2.镍钴锰氢氧化物符合《镍、钴、锰三元素复合氢氧化物》(GB/T26300-2010)规定的技术要求。

退税比例:30%...

在税收方面,节能环保企业有哪些优惠政策?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定,可以享受: 企业所得税; 消费税; 增值税; 车辆购置税等税目的优惠政策; 企业所得税节能、环保税收政策包括符合条件的环境保护、节能节水项目和购置环境保护、节能节水和安全生产专用设备和符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目三项内容。

2. 消费税 根据《财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知 》(财税〔2008〕105号)文件规定,气缸容量(排气量,下同)在1.0升以下(含1.0升)的乘用车,税率由3%下调至1%;气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用车,税率由15%上调至25%; 气缸容量在4.0升以上的乘用车,税率由20%上调至40%。

3. 增值税 根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)规定:节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。

4. 车辆购置税 根据《财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(财政部公告2017年第172号)规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

拓展资料:下列所得可以免征企业所得税: (一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得; (二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得; (三)经国务院批准的其他所得。

参考资料:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》. 百度百科...

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