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《企业税收筹划》案例

1.该企业做法不可行。2.该企业涉嫌虚开增值税专用发票,原因是甲企业与购货方无实际业务关系,构成虚假业务。3.在实际筹划中要始终遵循不违背税法的前提下,合理筹划,否则将会是违

1.该企业做法不可行。

2.该企业涉嫌虚开增值税专用发票,原因是甲企业与购货方无实际业务关系,构成虚假业务。

3.在实际筹划中要始终遵循不违背税法的前提下,合理筹划,否则将会是违法行为。

求企业采购环节的增值税纳税筹划的案例

一、购进货物1万元(含税),开专用发票,抵扣税额1452.99元。

运费1000元,开运输发票。

借:原材料 8547.01借:应交税金-增值税-进项税额 1452.99贷:现金等 10000运费:借:原材料 930借:应交税金-增值税-进项税额 70贷:现金等 1000二、购进货物1万元(含税),开普通发票。

运费1000元,不能抵扣。

材料 借:原材料 10000贷:现金等 10000运费: 借:原材料 1000贷:现金 1000

《企业税收筹划》案例分析!请您帮助

捐赠只能只能按应纳税所得额的30%扣除。

方案一捐赠2000元只能扣除1050元,方案2只能扣除1200元,而选择方案三2000元可全额扣除(各扣除1000元),因此选择方案三最好。

其实方案三也不是最佳方案,最佳方案是从劳务报酬所得拿出1200元,从工资所得拿出800元,该方案缴纳个人所得税最少。

你不妨计算一下。

...

税务筹划案例分析

1、关于原材料进项税额的税收筹划方案公司直接收购原材料——木片无法取得进项税额,或者只能取得很少的进项税额,是否可以直接收购原木?因为木片和原木属于不同的产品,木片不属于初级农产品范围,而原木属于初级农产品。

按照现行增值税的规定,纳税人购进农业生产者生产的初级农产品,可按收购金额13%计算抵扣进项税额。

所以,公司改变收购渠道,到当地农户手里采购原木,然后加工木片。

经详细测算,改变采购流程后,当年可节省增值税120万元。

2、委托加工免征所得税的税收筹划方案收购的原木是由公司自己加工成木片,还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片,依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之规定,可以享受免征企业所得税优惠,但是这样不仅抢了当地同业加工点的市场,而且公司需要启动初加工项目投资;如果委托当地加工点加工木片,能否享受企业所得税免征优惠,当时的法律规定不明确。

财税[2008]149号文件印发的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》第一条二项规定,林木产品初加工是指“通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理,制成的原木、原竹、锯材”,这个规定没有将委托加工排除在外,而且将锯材(木片)纳入其中。

对增值税税收筹划的几点思考

税收筹划指的是在法律规定许可的范围内,通过合理运用国家会计税收政策对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排,以达到最大限度降低税额的目的。

它的特点主要表现在对税法的透彻掌握以及对纳税行为的事前安排,脱离了这两点也就脱离了它的合法性,属于偷逃税的范畴。

众所周知,国家税法规定纳税义务人要依法缴税,税额取决于纳税行为所适用的税种、税基、税率。

这就使税收筹划可以从四个基本点入手。

1.纳税主体,合理划分核算单位和一般纳税人单位成为关键。

例如某公司要设立分支机构,有分公司和子公司两种选择,在预计初期赢利的前提下,如公司设在税收优惠地区或赢利额在国家规定的两档照顾性税率范畴内,则设立子公司更有利,可以节省税款甚至可以享受新建企业的免税政策;相反,如预计初期亏损则设立分公司比较有利,因为可以和母公司合并纳税,起到抵减税款的作用。

2.税种,不同税种有不同的法律规定,不同纳税人具体适用的税种也有所不同,所以,对各个不同的税种要分别筹划节税方法,包括增值税、营业税、消费税、企业所得税等各个税种的筹划。

例如对一个企业集团内部不同纳税主体单位相互提供产品和劳务,提供产品交纳增值税,提供劳务交纳营业税,通过集团内部的合理筹划可以改变企业的税种、税额甚至影响到所得税。

3.税基,即记税依据,这是税收的根本,国家税法和会计准则在税收依据上有很大不同,也就给税收筹划提供了广阔空间。

例如在《企业所得税法》中规定药品企业可以按收入总额的8%税前列支,企业在赢利的前提下可以增加此项费用,不但可以节约所得税款,还可以对以后的市场开发、产品创利起到积极的作用。

又例如存货计价方法的选择,存货计价方法有个别计价法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法等等,方法一经确定,一般一年内不准变动,企业合理地选择存货计价方法,也可达到递延税负的目的,增加当期的现金流量,减少资金压力,节约财务费用。

如在存货看涨时,采用后进先出法,可以虚增产品成本,虚减企业利润;而在存货看跌时,采用先进先出法,也可虚减企业利润,从而减少当期所得税。

4.税率,在税基一定的基础上,税率的高低将起到决定性的作用。

目前我国在税率上存在不少的优惠政策,理解、掌握并切实可行地利用它们,对企业的收益效果很明显。

例如,我国为了加快老(根据地)、少(少数民族地区)、边(边疆地区)、穷(穷困地区)地区的开发,税法也相应作出规定:若在老、少、边、穷地区新办企业,经主管税务机关批准后,减征或免征所得税3年。

企业可利用这一特别税收优惠规定,选择在上述地区进行投资,并充分利用上述地区的资源条件。

目前,我国对高新产业技术开发区、东北老工业基地等地区在税率上都有优惠。

又例如,在2005年年终奖新计税办法刚出台时,税收筹划专家曾提醒人们当心“6001”现象。

“6001”现象是指单位发放年终奖时,虽然6001元年终奖比6000元多发了1元,但是却要比6000元多交275.1元税。

结果造成6001元年终奖的税后实际收入比6000元年终奖还要少274.1元。

现行税法中有一些鼓励安置待业人员的所得税优惠政策,比如新办的劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的,经主管税务机关审核批准,可免征所得税3年。

企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收所得税2年。

可见,通过有效的税收筹划,在税法既定的范围内合理地减轻税负,可增加企业的经营利润和现金流量,增强企业的竞争能力和抗风险能力。

需要说明的是,企业在进行税收筹划时,一要根据企业生产经营的特点,全面考虑,例如企业通过大量固定资产购置以提高每年的折旧额,达到所得税抵减的目的,但却忽略了企业现金流不足的问题,如果通过贷款解决,大笔的财务费用支出会造成得不偿失;二是作为企业的筹划者,要时时关注国家新的税法条例,不断调整税收筹划的方式、方法,避免违反税收法规政策从而出现偷逃税问题,例如,在2005年1月1日以前,年终奖通过分次发放的方式更有利于节约个调税,但2005年1月1日以后,一次性发放更有利,通过这种及时的调整,保证了在不违反税法的前提下,职工利益的最大化;三是企业作为现代社会经济活动的主体,税负往往不是它考虑问题的全部,它必须和企业的发展目标以及战略规划进行综合的考虑,全面平衡利益得失,才能对企业的长远发展起到积极的促进作用。

哪里有新企业所得税下企业税收筹划的案例?

新办企业如果要享受所得税相关优惠,必须符合两个条件。

不过,在严格遵守国家政策规定的前提下,新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。

新企业所得税优惠需符合两条件近日,财政部、国家税务总局下发《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》,对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确。

只有同时符合“新注册成立”和“权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%”两个条件,才能享受新办企业的所得税相关优惠。

多年来,国家对新办企业给予了种种税收优惠政策,包括行业性优惠、地区性优惠、行业与地区结合性优惠。

行业性优惠主要有:高新技术企业、软件生产企业、咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通信业、公用事业商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生业等等;地区性优惠主要是“老、少、边、穷”地区;行业与地区结合性优惠,主要是西部地区的交通、电力、水利、邮政、广播电视业。

同时,分立、合并、改制、改组、扩建、搬迁、转产、吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称、承租后重新办理工商登记,都不能视为新办企业,不得享受新办企业税收优惠。

合理筹划享受优惠然而,在严格遵守国家政策规定的前提下,新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。

筹划的基本思路就是,加大货币性资产投入,降低非货币性资产的比例。

比如,《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》规定,新办软件生产企业自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”优惠。

假设现有A软件生产企业已获利5年,税收优惠已到期,就可以考虑注销A企业,新成立B企业。

A企业原有办公用房价值100万元,计算机设备20万元,共有固定资产120万元,还有专利权100万元,非专利技术100万元,非货币性资产达320万元。

那么,只要再投入货币资金960万元,使B企业注册资金为1280万元,且非货币性资产未超过注册资金的25%,B企业就可以享受新办软件生产企业“两免三减半”所得税优惠。

在许多情况下,企业资金受限,上述思路难以实现,同样可以筹划。

假设A企业仅有货币资金660万元,又无法贷款、借款融通资金,就可以考虑保留A企业,分设B企业,将计算机设备、专利权、非专利技术划给B企业。

另投入货币资金660万元,使B注册资金达到880万元,而非货币性资产为220万元,未超过注册资金的25%,可以享受优惠。

B企业拥有计算机设备、专利权、非专利技术,完全可以取代A企业发展业务,A企业只要把办公场地租给B企业就可以了。

假设A企业货币资金还少些,仅有360万元,怎么办呢?保留A企业,分设B企业的思路不变,将计算机设备、专利权划给B企业,再投入货币资金360万元,则B企业注册资金达480万元。

其中非货币性资产为120万元,未超过注册资金的25%,还能满足B企业享受优惠政策的条件。

B企业成立后,可以购买非专利技术,以增强技术实力,但不能直接向A企业购买,只能走迂回路线。

相关文件第二条规定:“新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间,从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的,将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。

”直接购买只能导致B企业优惠的停止。

A企业可以先将非权利技术卖给长期合作的友好企业C企业,B企业再从C企业购买,同样可以享受优惠政策。

不过,此时应充分考虑筹划的风险性。

由于在操作链条中出现了C企业,很难保证核心技术不失密,一旦失密就将导致企业失去竞争力,那可不是税收优惠能补偿的。

纳税筹划,案例分析题

A--进项税额 11000/(1+17%)*0.17=1598.29 B--进项税额 10000/(1+3%)*0.03=291.26 C--无进项税额 ------------------------------------------------------------------- 销项税额 20000*0.17=3400 利润如下 A---20000-11000/(1+17%)-3000-(3400-1598.29)=5796.58 B--20000-10000/(1+3%)-3000-(3400-291.26)=4182.52 C-20000-9000-3000-3400=4600 -----------------------------------------------------------------------

纳税筹划案例分析

方案一:满就送折扣。

这一方案企业销售100元商品,收取80元,只需在销售票据上注明折扣额,销售收入可按折扣后的金额计算,假设商品增值税率为17%,企业所得税税率为33%,则:应纳增值税=(80÷1.17)*17%-(60÷1.17)*17%=2.90(元);销售毛利润=80÷1.17-60÷1.17=17.09(元);应纳企业所得税=17.09*33%=5.64(元);税后净收益=17.09-5.64=11.45(元)。

方案二:满就送赠券。

按此方案企业销售100元商品,收取100元,但赠送折扣券20元,如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40%(该商场销售毛利率为40%,规定折扣券占商品总价40%以下,可避免收取款项低于商品进价),则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权,商场本笔业务应纳税及相关获利情况为: 应纳增值税=(100÷1.17)*17%-(60÷1.17)*17%=5.81(元); 销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17=34.19(元); 应纳企业所得税=34.19*33%=11.28(元); 税后净收益=34.19-11.28=22.91(元)。

但当顾客下次使用折扣券时,商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况,因此与方案一相比,方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已,也可以说是“延期”折扣。

方案三:满就送礼品。

此方案下,企业的赠送礼品行为应视同销售行为,应计算销项税额;同时由于属非公益性捐赠,赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的进销差价率同商场其他商品)。

相关计算如下: 应纳增值税=(100÷1.17)*17%-(60÷1.17)*17%+(20÷1.17)*17%-(12÷1.17)*17%=6.97(元); 销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17-(12÷1.17+20÷1.17*17%)=21.02(元); 应纳企业所得税=〔21.02+(12÷1.17+20÷1.17*17%)〕*33%=11.28(元); 税后净收益=21.02-11.28=9.74(元)。

方案四:满就送现金。

商场返还现金行为亦属商业折扣,与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别,相关计算如下同方案一。

方案五:满就送加量。

按此方案,商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。

商场收取的销售收入没有变化,但由于实行捆绑式销售,避免了无偿赠送,因而加量部分成本可以正常列支,相关计算如下: 应纳增值税=(100÷1.17)*17%-(60÷1.17)*17%-(12÷1.17)*17%=4.07(元); 销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17-12÷1.17=23.93(元); 应纳企业所得税=23.93*33%=7.90(元); 税后净收益=23.93-7.90=16.03(元)。

在以上方案中,方案一与方案五相比,即再把20元的商品作正常销售试作相关计算如下:应纳增值税=(20÷1.17)*17%-(12÷1.17)*17%=1.16(元);销售毛利润=20÷1.17-12÷1.17=6.84(元);应纳企业所得税=6.84*33%=2.26(元);税后净收益=6.84-2.26=4.58(元)。

按上面的计算方法,方案一可最终可获税后净利为(11.45+4.58)=16.03元,与方案五大致相等。

若仍作折扣销售,则税后净收益还是有一定差距,方案五优于方案一。

且方案一的再销售能否及时实现具有不确定性,因此还得考虑存货占用资金的时间价值。

综上所述,商场“满就送”的最佳方案为“满就送加量——加量不加价”的方式,其次为赠送折扣券的促销方式,再次为打折酬宾和返还现金的方式,而赠送礼品方案则为不可取。

企业分立中的税收筹划问题,举一个实际公司的例子

企业分立是指一个企业依照法律的规定,将部分或全部业务分离出去,分化成两个或两个以上新企业的法律行为。

它或者是原企业解散而成立两个或两个以上的新企业,或者是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出来,组成一个或几个新公司,而原企业在法律上仍然存在。

总之,企业从本质上并没有消失,只是同原有企业相比,有了新的变化。

也正是这种实质上的企业存续,为纳税筹划提供了可能。

企业分立是企业产权重组的一种重要类型。

企业分立的动因很多,提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等,都是企业分立的动因,获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。

一、企业分立中的所得税筹划 从所得税方面看,虽然目前我国的所得税采用的是比例税率33%,而不是累进税率,企业分立对降低整体税负的作用不大。

但是,为了照顾利润水平比较低的小型企业,我国的企业所得税法在33%的基本税率外,又规定了两档照顾性税率。

这样,年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,减按18%的税率计算缴纳所得税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)以下的企业,减按27%的税率计算缴纳所得税。

这种差别税率给纳税人提供了税收筹划的空间,即通过分立使原本适用高税率的一个企业,分化成两个或两个以上适用低税率的企业,使其总体税负得以减轻,但是这种税收筹划方法必须充分考虑成本和收益。

[案例1] 假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外,并经营其他药品,该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品抽出,单独设立乙制药厂。

分立前。

甲制药厂年应纳税所得额为12万元(适用税率33%)。

应纳所得税额:12*33%=3.96(万元) 分立后,如果暂不考虑规模经济的影响, 甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元,其中甲企业9.5万元,乙企业2.5万元,则: 甲企业适用税率为27%: 应纳所得税额=9.5*27%=2.565(万元) 乙企业适用税率为18%: 应纳所得税额=2.5*18%=0.45(万元) 甲、乙两企业税负合计为3.015万元(2.565十0.45),较分立前节减税款9450元。

可见,企业分立中税务筹划的作用是不可忽视的。

二、企业分立中的流转税筹划 从流转税的角度而言,由于一些特定产品是免税的,或者适用税率较低,这类产品在税收核算上有一些特殊要求,而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。

如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业,也许会获得流转税免税或税负降低的好处。

(一)分立兼营项目进行税收筹划 1.税收筹划原理 我国现行税制对增值税纳税人的兼营行为有如下规定:纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产、在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额时,按下面的公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*(当月免税项目销售额和非应邀项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计) 我国《增值税暂行条例》中规定,增值税的免税项目包括:农业生产者销售的自产农业产品;避孕药品和用具;古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自己使用过的物品。

也就是说,增值税纳税人除经营免税项目的产品外,还可能兼营非免税项目的产品。

而且,免税产品的进项税额越大,其全部可抵扣的进项税额越小,对合并经营者越不利;反之,免税产品的进项税额越小,对合并经营者越有利。

2.典型案例分析 [案例2] L制药厂主要生产抗菌类药物,也生产避孕药品,1999年该厂抗菌类药物的销售收入为80万元,避孕药品的销售收入为20万元。

全年购进货物的增值税进项税额为8万元。

该厂是否要把避孕药品车间分离出来,单独设立一个制药厂,以实现税收筹划呢?根据图表10-1资料分别计算如下: 表1 L制药厂销售收入及税额表 类 别 品 名 销售收入净额 可抵扣比例 不可抵扣比例 进项税额 免税产品 避孕药品 20万元 - 20% 非免税产品 抗菌药品 80万元 80% - 合 计 100万元 80% 20% 8万元 (1)产品合并经营时可抵扣的进项税额如下: 8-8*20%÷(20%十80%)=6.4(万元) (2)独立设立乙制药厂时,可抵扣的进税额如下: ①设免税产品的进项税额为1元时,则乙企业不得抵扣该1万元进项税额,但甲企业可抵扣的进项税额如下: 8-1=7(万元) 如果大于合并经营时的6.4元,则可多抵扣7-6.4=0.6(万元)。

分立设立乙制药厂专门生产避孕药品较为有利。

②设免产品的进项税额为2万元时,即乙企业不得抵扣的进项税额为2万元,则甲企业可抵扣的进项税额如下: 8-2=6(万元) 如果小于合并经营时可抵扣的进项税额6.4万元,则不如采用产品合并经营的方法有利。

在上例中,我们可以假设免税产品的进项税额占全部进项税额的比重为X,则其平衡点如下: 8*[(1-X)*100%]=6.4(万元) 得出:X=20% 3.结论与启示 这就是说,免税产品的进项税额愈大时,其全部可抵扣的进项税额愈少,对合并经营者愈不利。

本例免税部分的进项税...

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