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高新技术企业认定中技术性服务收入包括哪些内容?

1. 高新技术产品(服务)收入高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技

1. 高新技术产品(服务)收入

高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中,技术性收入包括:

(1)技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;

(2)技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;

(3)接受委托研究开发收入:指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

企业应正确计算高新技术产品(服务)收入,由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

2. 总收入

总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。

2018年5月1日收入确认原则

根据会计准则第14号收入第二章第四条,销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

高新技术企业认定中技术性服务收入包括哪些内容?

收入的确认及会计分录

发出商品时:借:发出商品 60000贷:库存商品 60000同时,因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生,应确认应交增值税销项税额:借:应收账款 17000贷:应交税费-应交增值税(销项税额)17000(如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不做这笔处理,待纳税义务发生时再做应交增值税处理)假定2009年11月A公司得知B公司经营情况好转,B公司承诺近期付款,A公司应在B公司承诺付款时确认收入借:应收账款 100000贷:主营业务收入 100000同时结转成本借:主营业务成本 60000贷:发出商品 60000 你问的问题和初级会计实务上的一模一样

运输企业的收入及应纳税时间的确认?

如果是运送货物已经完成。

已经取得客户的签收资料。

除非有确凿证据不能支付。

一般来说都应该确认收入。

即使没有开发票也应该计入收入,计算并交纳营业税及附加,结转成本。

会计的确认原则不是收付实现制,是权责发生制。

你这样做,影响09年利润和需要交纳的税金。

企业所得税应纳税所得额的收入总额包括哪些

答:《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。

提示:《中华人民共和国国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。

前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。

第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及 其他存货取得的收入。

第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

事业单位企业所得税是以收支差来算吗

事业单位是国家建立的以公益性服务为目的社会组织,近年随着我国经济的发展和事业单位改革的不断深化,各事业单位为了弥补财政补助的不足和自身发展需要,都在不断的拓宽业务内容和服务对象,现阶段已发展成为了收入来源多样、多种性质和更加市场化的经济组织,根据企业所得税法的相关规定,只要专门或者非专门从事了生产、经营的单位,有经营应税收入都是企业所得税的纳税义务人,应按要求办理税务登记,向税务机关申报并缴纳企业所得税。

事业单位虽都是为了社会公益目的而建立的,但其公益性质和市场化程度差异很大,收入来源的性质和渠道多样,目前推出的事业单位分类改革更是进一步加大了分化,事业单位会计制度也与一般企业不同,财务核算方法特殊,导致企业所得税计算时调整事项较多,增加了计算的复杂程度,如何依照税法要求正确和准确计算缴纳企业所得税,是摆在各事业单位财务人员面前的一大难题,再加上事业单位财务人员对税收法规不熟悉,使企业所得税计算不准确,不但会无意中漏交少交税款,还可能造成偷逃税款的严重后果。

为此,本文梳理了事业单位企业所得税相关法规和制度,并结合实际工作经验,拟从以下方面来浅析事业单位企业所得税的计算步骤及要点,以供同行人员参考。

一、确认经营性应税收入和支出 事业单位收入来源较多,其中部分收入与财政和公益属性直接相关不应交纳企业所得税,这也是事业单位与一般企业所得税计算的最大不同之处,正确划分收入类别,区分经营性应税收入和支出是准确计算事业单位企业所得税的前提。

(一)正确划分收入类别 事业单位收入是当年收到的各种类型资金,无论是财政性资金,还是其他资金收入,均应计入单位当年收入总额,只有一种情况特殊,即属于国家投入的资本金和资金使用后要求归还本金的除外。

在计算企业所得税时,应首先按各类资金的性质结合税法相关规定进行分类,区分为不征税收入和经营性应税收入。

1.不征税收入 事业单位不征税收入的确定既是计算缴纳企业所得税的重点也是难点,由于各事业单位间收入个体差异较大,就是同一性质的事业单位所取得收入是否应征税都可能不一样,所以在确定不征税收入时不是依据单位性质对收入进行的划分,而是根据收入本身的性质来确定,税法使用的是列举法。

依据《企业所得税法》相关规定:“事业单位取得的财政拨款、政府性基金、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国务院规定的其他收入为不征税收入”。

在具体确认时应分析资金来源和性质,特别注意以下几点:一、财政拨款补助收入强调了资金来源渠道和预算管理的性质,资金来源必须是经财政部门或者上级部门拨入的资金,且是纳入财政预算管理或者直接向上级部门报领的资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外;二、行政事业性收费是按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,强调了收费的合法性,各单位自行组织的收费和不纳入财政管理由单位自由支配的资金不属于不征税收入;三、其他不征税收入是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

其他不征税收入的内容看起来很广泛,但实际对专项用途财政性资金的内容也作了进一步规定和限制,单位在确认时需要向税务机关提供资金专项用途的拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求和企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算,必须注意这三个条件要缺一不可,不同时满足上述要求的收入不得在计算应纳税所得额时扣除。

可以看出,所得税法对这部门资金要求实际还是比较严格的,单位财务人员在平时的工作中应按照所得税法规定和资金拨付部门勾通,及时全面的收集取得所需文件资料,以免多交税款。

将税法不征税收入和事业单位会计制度对比可看出,纳入预算管理的事业单位会计核算中的财政补助收入及上级补助收入与税法规定的不征税收入内容是基本一致的,准予作为不征税收入,事业单位的事业收入和其他非经营收入则不能简单认定,应对照税法规定具体分析是否纳入了财政管理,是否由税务主管部门或财政部门规定了专项用途。

2.经营性应税收入 经营性应税收入等于当年事业单位收入总额减去不征税收入。

在确定应税收入时应注意,事业单位以独立经济核算单位为纳税人,可享受国家统一法规的税收优惠政策。

各事业单位除了确认不征税收入不交企业所得税外,还可根据自己单位生产经营内容,积极向税务机关申请统一规定的减免税政策,免交企业所得税。

(二)确认经营性应纳税支出 经营性应纳税支出是事业单位在开展生产经营活动中所发生各项合理的支出和耗费,事业单位会计准则和税法在经营支出的确认原则上是一致的,都强调了经营支出的合理性和配比性,实际合理发生的与经营收入有关的各种费用支出和耗费允计在计算企业所得税时扣出。

在会计核算时应严格区分应税和不征税收入对应的成本、费...

企业所得应税收入有哪些(一般收入,特殊收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认会计口径:利润=会计口径收入-会计口径的扣除税法口径:应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-以前年度亏损一、收入总额税法口径的收入:【解释】收入总额确认四个要点:收入总额内容重难点分析一般收入的确认9项收入的实现时间是重点特殊收入的确认分期收款和视同销售是重点处置财产收入的确认内部处置和外部处置的划分是重点相关收入实现的确认售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一(还要注意增值税的对应处理)(一)一般收入的确认1.销售货物收入(增值税项目,含税转为不含税)2.提供劳务收入(增值税、营改增)3.转让财产收入(固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入)4.股息、红利等权益性投资收益(注意免税的情况)按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入;按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(国债利息免税) 6.租金收入(有形资产使用权转让收入);按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现(跨期租金)。

【解释】跨年度租金收入的税务处理:如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2015年7月1日A企业租赁闲置的机器设备给B企业,租赁期3年,总计租金600万元,2015年7月1日一次收取了3年的租金600万元。

则计算A企业企业所得税时,计入2015年收入总额的租金收入为多少万元?在税收上可以每年确认200万元收入,坚持了权责发生制原则和配比原则。

但企业所得税按年征收。

所以2015年当年可以计入的租金收入为200万元的一半,即100万元。

7.特许权使用费收入(无形资产使用权转让收入);按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现:利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入;(1)收入确认时间:按照实际收到捐赠资产的日期确认。

(2)受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产:均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产:受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入指企业取得的除上述规定收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径,不同于会计上的“其他业务收入”,不要混淆。

其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数(销售营业收入)的组成部分。

(二)特殊收入的确认收入的范围和项目1.分期收款方式销售货物,按照合同约定的收款日期确认收入的实现2.企业受托加工制造大型机械设备等,以及从事建筑、安装劳务等,持续时间超十二个月的,按照完工进度或者完成的工作量确认收入3.采取产品分成方式取得收入,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定4.企业视同销售的收入。

(视同销售收入,是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数)(三)资产处置收入分类具体处置资产行为(所有权)计量内部处置(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品(2)改变资产形状、结构或性能(3)改变资产用途(4)将资产在总机构及分支机构之间转移(境内)(5)上述两种或两种以上情形的混合相关资产的计税基础延续计算外部处置(1)用于市场推广或销售(2)用于交际应酬(3)用于职工奖励或福利(4)用于股息分配(5)用于对外捐赠自制的资产,按同类资产同期售价确定收入;外购的资产,符合条件的,可按购入时的价格确定收入

贷款利息收入的确认

金融企业提供贷款业务收取的利息在确认利息收入缴纳企业所得税时应根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)的规定,分三种情况:1、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。

金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。

3、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。

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