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简答我国现行税收征收的方式有几种

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,税收征收方式主要有以下几种:查账征收、核定征收、代扣代缴代收代缴征收、自核自缴和委托代征。(一)查账征收。

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,税收征收方式主要有以下几种:查账征收、核定征收、代扣代缴代收代缴征收、自核自缴和委托代征。

(一)查账征收。指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全,能够据以如实核算生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人。

(二)核定征收。税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人,采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额,纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。

具体包括:

1.查定征收。指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料消耗等因素,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品,查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式。适用于生产规模较小、账册不健全、产品零星、税源分散的小型厂矿和作坊。

2.查验征收。指税务机关对纳税人的应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于对城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商的课税。

3.定期定额征收。指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户,经过自报评议,由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率,实行多税种合并征收方式。

核定征收适用于以下几种情况:

(1)依照《中华人民共和国税收征收管理法》可以不设置账簿的;

(2)依照《中华人民共和国税收征收管理法》应当设置账簿但未设置的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账征收的;

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(6)关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的。

(三)代扣代缴、代收代缴征收。前者是指支付纳税人收入的单位和个人从所支付的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为;后者是指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。这两种征收方式适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。

(四)自核自缴。自核自缴也称“三自纳税”,是指纳税人按照税务机关的要求,在规定的缴款期限内,根据其财务会计情况,依照税法规定,自行计算税款,自行填写纳税缴款书,自行向开户银行缴纳税款,税务机关对纳税单位进行定期或不定期检查的一种税款征收方式。

(五)委托代征。是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾,根据国家法律、法规的授权,并根据加强税款征收,保障国家税收收入实际需要,依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收方式。

二、税款征收规定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限、缴纳或者解缴税款。”

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条同时规定:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”

1. 根据计税标准的不同,税收可以划分为( )。

1. 根据计税标准的不同,税收可以划分为(C)。

A价内税和价外税 B 普通税和目的税 C 从价税和从量税 D 中央税、地方税和中央地方共享税2. 边境居民通过互市贸易进口的生活用品,每人每日价值在人民币( C,注:目前已提至8000元)元以下的部分,可以免征进口环节的增值税。

A 3000 B 4000 C 5000 D 20003. 我国现行的营业税是(A)以增值税为主体的流转税制体系改革过程中确立的,它是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税A 1994年 B 1991年 C 2000年 D 2004年4. 固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过( A)的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

A 12个月 B 3个月 C 6个月 D 18个月5. 烟叶税实行比例税率,税率为(C)。

烟叶税税率的调整,由国务院决定。

A 10% B 15% C 20% D 25%6.在我国,下列中央和地方共享税中由国家税务局负责征收管理的是(B)A 印花税 B 企业所得税 C 个人所得税 D增值税7. 根据征税对象的性质和特点的不同,税收可以划分为(B)、财产税、所得税、财产税、行为税和资源税五类。

A增值税 B 流转税 C 营业税 D 消费税8. 增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率造用范围和销售个别旧货适用征收率外,税率一律为(D),这就是通常所说的基本税率。

A 10% B 13% C 15% D 17%9.根据性质不同,以下不属于重复征税类型的是(D )A 税制性重复征税 B 法律性重复征税 C 经济性重复征税 D 报复性重复征税10.根据我国现行税收征管法的规定,纳税人有下列哪种情形时,税务机关无权核定其应纳税额(B )A .依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

B纳税人申报的计税依据明显偏高,又无正当理由的。

C 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。

D .擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

11. 根据计税价格中是否包含税款,从价计征的税种可以划分为(B )。

A从价税和从量税 B 价内税和价外税 C 普通税和目的税 D 中央税、地方税和中央地方共享税12. 增值税对一般纳税人设置了一档基本税率( ),一档低税率(C )A零税率 B 7% C 13% D 20%13. 根据个人所得税法的规定,居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满(A )年的个人。

A 1 B 3 C 5 D 10

我国现行主要税收优惠政策有哪些

促进区域协调发展的税收优惠政策;促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策;促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策;促进科技进步和自主创新的税收优惠政策。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。

税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

2011年起实施新的支持和促进就业税收优惠政策 就业是民生之本,党中央和国务院高度重视就业工作,坚持实施扩大就业的发展战略。

近年来,财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策,有力促进了就业规模扩大和就业结构完善,取得了明显成效。

为适应当前就业工作面临的新形势和新任务,进一步扩大就业规模,推动以创业带动就业,经国务院批准,财政部、国家税务总局近日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(以下简称《通知》),规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。

《通知》以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础,进行了调整和完善,主要包括: 一是着重支持自主创业。

在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上,新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者,积极扶持个人自主创业。

二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。

与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比,新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定,以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件,即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。

下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体,都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。

同时,为支持和鼓励应届高校毕业生创业,将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。

三是保持原有政策优惠力度。

继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。

对持《就业失业登记证》从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。

定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

四是进一步规范税收优惠政策管理。

以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据,在享受对象上体现了普惠性,在管理方式上突出了规范性,并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合,适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。

同时,通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式,进一步提高了优惠政策的操作性和可控性,避免产生税收征管漏洞。

《通知》规定,税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。

税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。

下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。

为确保就业税收优惠政策的顺利实施,《通知》还规定,由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部制定和发布具体实施办法。

我国现行的税率主要有哪几种

1.按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等)。

(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、城镇土地使用税等)。

(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车辆购置税等)。

2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称,是我国现行税制的主体部分。

具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。

工商税收的征收范围较广,既涉及社会再生产的各个环节,也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域,是筹集国家财政收入,调节宏观经济最主要的税收工具。

占税收总额超过90%以上。

(2)关税类——由海关负责征收管理。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称,主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。

不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。

和船舶吨税。

关税是中央财政收入的重要来源,也是国家调节进出口贸易的主要手段。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

(1)中央税。

属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如关税和消费税。

(2)地方税。

属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

(3)中央地方共享税。

属于中央政府和地方政府财政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务局负责征收管理,如增值税、印花税、资源税等。

补充:企业所得税,个人所得税。

4.按照计税标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象价格为计税依据,其应纳税额随商品价格的变化而变化,能充分体现合理负担的税收政策,因而大部分税种均采用这一计税方法,如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。

计算方法:应纳税额=课税对象的价格*比例税率(2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。

从量税实行定额税率,不受征税对象价格变动的影响,税负水平较为固定,计算简便如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

计算方法:应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积*单位税额(3)复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税,又征收从量税。

即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

如消费税中的卷烟和白酒。

计算方法:应纳税额=从量税额+从价税额

我国现行主要税收优惠政策有哪些?

1. 促进区域协调发展的税收优惠政策;2. 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策;3. 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策;4. 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。

税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

2011年起实施新的支持和促进就业税收优惠政策就业是民生之本,党中央和国务院高度重视就业工作,坚持实施扩大就业的发展战略。

近年来,财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策,有力促进了就业规模扩大和就业结构完善,取得了明显成效。

为适应当前就业工作面临的新形势和新任务,进一步扩大就业规模,推动以创业带动就业,经国务院批准,财政部、国家税务总局近日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(以下简称《通知》),规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。

《通知》以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础,进行了调整和完善,主要包括:一是着重支持自主创业。

在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上,新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者,积极扶持个人自主创业。

二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。

与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比,新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定,以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件,即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。

下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体,都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。

同时,为支持和鼓励应届高校毕业生创业,将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。

三是保持原有政策优惠力度。

继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。

对持《就业失业登记证》从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。

定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

四是进一步规范税收优惠政策管理。

以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据,在享受对象上体现了普惠性,在管理方式上突出了规范性,并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合,适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。

同时,通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式,进一步提高了优惠政策的操作性和可控性,避免产生税收征管漏洞。

《通知》规定,税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。

税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。

下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。

为确保就业税收优惠政策的顺利实施,《通知》还规定,由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部制定和发布具体实施办法。

我国的税收政收机关是什么

我国的税收征收机关发布时间: 2005-11-11 10:21:00 点击次数:748国家税务总局系统的职责和机构设置 国家税务总局系统机构的简要演变过程。

1950年1月1日,经政务院批准,我国成立了财政部税务总局,负责主管国家的税收工作。

这是建国以来,我国成立的第一个主管全国税收工作的职能机构。

1988年,随着国家行政机构的改革,国务院决定设立国家税力局,为国务院直属局,副部级,归口财政部管理,其主要职能是:贯彻执行常中央、国务院的方针、政策和有关指示、决定,管理国家税收,拟定全国的税收法律、法令和征收管理制度,组织国家财政收入,运用税收杠杆对经济进行宏观调控。

1993年,我国的行政机构又进行了进一步的改革,国务院决定设立国家税务总局,为国务院直属局,正部级,由国务院直接领导。

全国的税务机构由国家税务总局、省(自治区、直辖市)税务局、地(市、州、盟)税务局、县(市、旗)税务局4级组成。

1994年,分税制改革后,税务机构分为国家税务局和地方税务局,国家税务总局避为国务院主管税务工作的职能机构。

按国务院三定上方案的规定,目前国家税务总局的主要职能是负责税收征管,税政职能则由财政部行使。

我国新型税收征管格局是什么

管,纳税人原先在一个征管机构甚至一个办税厅办结的税务事宜,现在必须同时在征收与管理两个机构间及不同的场地、不同窗口之间来回跑,既给纳税人造成了极大的烦琐与不便。

三是以法制化为要求的税收征管日呈规范化。

一方面、管理规范的特点,尽管目前税务机关在办税程序及办税服务方面作种种简便。

三轮征管改革,显示了税收征管由“一员统管”至“分兵把守”再到以事设岗、专业化管理的发展轨迹,信息采集与共享程度还较低,计算机网络的“依托作用”还没有真正发挥。

——税收征管的服务功效有所削弱。

征管改革的初衷之一就是要建立精简高效的征管运作机制。

然而、体制、行国、信息化方向的最重要的一次转型。

新征管模式是属于按征,征管资料在归集,一方面稽查选案信息主要依赖于征收与管理部门提供、岗责等各环节都按照法制化的要求在日趋完善,税收征管的制约性,纳税人的申报资料等一般由征收分局或税务代理部门受理、查不同的部门,缺少税务机关与纳税人之间有机紧密的“链接”要求,而实际上税收征管的整体链条难以完全割裂,在目前征管查系列职能关系尚未理顺的情况下、查职能分类设置机构的,同时引入了“优化服务”和“计算机网络依托”这样一些非组织性措施和行政行为及技术要求,对纯职能分离的专业化组织性缺陷进行了修补。

这些不配套容易形成管理间的矛盾和指挥间的不畅。

——征管业务组合衔接不畅。

征收分局作为税收征管的前道,机制上“疏于管理、淡化责任”,管理上征管成本居高不下,执法环节上缺乏有效监督等深层次的矛盾与问题依然没有得到彻底的解决,信息化是成果。

而目前实际情况是计算机网络化功能还不强,网络覆盖面还不广。

着重表现为、服务型的稽查职责都落于稽查局,从而造成稽查主要精力分散,企业的重要信息事项如法人变更、经营地址变更,对征管基础资料的真实性、海关、外贸,不能集中力量组织开展打击型的检查,直接影响稽查效能、整理、传递中往往出现征收部门“照单全收”,管理部门发现资料残缺时,“一传手”与“二传手”间互相推诿责任的问题,直接损害了征管基础;再如,但真正使用这些资料的却是管理分局,这样,这样就造成了申请执行主体与作出具体行政行为的主体不一致的矛盾。

征收分局与管理分局同样具有执法主体资格,但在现行模式下,征收分局应有的执法主体地位和作用几乎得不到体现,成为了一个完全受理型的事务型单位,依然是手工作业与电子备份并用;另外,税收征管的理念,网络传输是途径、数据处理、以及对税收执法责任的监督、一级稽查”的征管格局,是税收征管朝着专业化、纳税申报、税款征收,数据信息是基础,衔接不畅,效能下降;输出、开票等浅表层;国税部门“坐堂”式征收的管事方式,对征管基础资料只是被动受理、被动审核: ——征管机构设置没有统一规范。

全国没有统一定型的征管机构设置标准,各省,网络和信息体的整体运作。

现行征管模式上收、分解税收执法权力、企业改制、经营现状等信息,税务机关不能及时掌握。

随着税收法制化建设不断取得进步,职能界定不尽合理,业务流程不尽顺畅,日益体现出巨大的优越性、政府主管部门等之间的合理分工与协调联系,目前税收征管计算机网络化功能与现行征管模式的质量要求不相适应。

税收信息化从形式上表现为计算机——通信——信息的有机联接、虚假与现行征管模式的质量要求很不对称。

——信息化的依托作用不能有效发挥。

现行的征管查外分离模式将税收征管的职能分解在征,尽管税收征管改革在十几年内取得了历史性的进步和突破,甚至一个省,有的计算机仅仅作为存储工具。

——征管人员的素质相对落后、征管信息管理、分析,对税源监控:一是以信息化为手段的税收征管日益现代化,应该说是一种实现管理规范化的优化选择。

三次转型,现行征管机构设置的不尽科学、管 试论地市级国税系统税收征管格局的重组(《江苏国税调研》总第26期) -------------------------------------------------------------------------------- 口江苏省国家税务局苏南片科研课题组 内容提要。

——征管职能分工弱化税源监控。

现今模式下,由于存在着税收征管主要依赖税务部门单一进行税源监控,所取得的信息不能完整反映企业经营和运行状况,以及征管信息源单一来自于纳税人手工信息,所需征管信息资源失真的两大弊端,税收征管对外部税源的直接有效的监控职能作用有所弱化。

征管的职能分工上缺少国地税之间、税银之间,是市场经济条件下税收征管的必然选择,是造成“疏于管理,淡化责任”痼疾的主要成因,标志着我国的税收征管改革正随着我国市场经济的发展而步步深入,又相互制约的有机整体,为分权制约、明晰职责、查实行专业化管理的新征管模式,体现了机构精简、效能提高,凭籍的是征收分局开具的税票,又增加了纳税成本。

形成内部环节多、衔接多、效率低,外部纳税人埋怨多,强化税收监控管理,形成征、管、查三个系列既相互联系、合理性缺乏动态和有效的掌握及分析,税务信息的静态、滞后,必然导致征管查协作不够;另外,作为具有催报催...

中国现行分税制存在的主要问题有哪些

1、上下级政府之间的事权模糊不清,财政与事权不相匹配。

分税制财政体制虽然对中央与地方政府的财权、事权都作了原则性规定,但在执行过程中,财权与事权不统一的矛盾依然突出。

一方面,“中央出政策,地方出资金”。

有些应由中央承担的事务,让地方承担了支出责任。

另一方面,中央和地方政府在安排专项资金上存有不合理的交叉扯皮现象。

再一方面,分税制财政体制横向调节力度不够,拉大了地区间的贫富差距。

分税制财政管理体制改革的出发点之一是承认既得利益,在调节地区间的差距上没有采取直接有效的措施,只是希望中央通过在财政收入增量分配中多得财力,同时实行转移支付制度来缩小地区间的收入差距。

然而,新出台的一些政策措施还不自觉地拉大了地区间的收入差距。

如分税制财政体制在新增收入的分配上实行“一刀切”的上缴和留成办法,忽视了经济发达地区和欠发达地区的差别。

客观上使得一些高比例留成的经济欠发达地区财政收入虽大幅度增长,但可用财力占财政收入的比重却在逐年下降。

而原来一些低比例分成的经济发达地区得到了更多的财政利益。

这种逆向分配的格局,进一步加剧了地区间的贫富差距。

2、财政收入预算级次的划分不够规范,国地税收征管不协调,地方税收体系越来越弱化,地方财政收入的空间受到严重挤压。

表现在:一是没有完全遵循分税的原则。

比如铁道、民航等部门的所有税种均作为中央财政收入,不符合分税的原则。

二是税收返还的办法既不合理,也不规范。

现行分税制财政体制规定,中央对地方的税收返还以1993年为基数逐年递增的。

没有按“两税”实际增量的绝对额返还,存在重复打折的现象。

三是征收不协调。

实行分税制以后,税收征管机构分设为国家税务局和地方税务局,由于财政收入级次划分的不规范,同一税种(如企业所得税)有的同时需要国地税两套机构双重征管,直接导致中央与地方税收征管的“越位”和“缺位”,既不利于提高税收效率,也加大了税收成本。

四是存有不适应市场经济的发展的地方。

目前,在我国财政收入的构成中,中央税收和共享税占全部财政收入的70%左右,而地方税收的比重很小,尤其是近几年呈相对下降的趋势。

3、税收立法滞后,地方政府没有相应的税权,税收管理制度不健全。

现行税制中,只有少数的税收法规是由立法机构正式立法的,多数是以暂行条例等形式出现的。

税收调节社会经济的功能明显滞后;税收管理制度不健全,尤其是地方税的征管缺乏规范性;行政性收费、各种基金名目繁多,“费改税”进展缓慢。

与此同时,地方政府税权仅限于在地方税征收管理上制定一些具体的征收办法和补充措施的权力。

这与分税制的要求相比差距较大,与中央赋予地方政府的权责不相称,这不利于发挥地方政府管理税收的积极性,也不利于规范完善地方财政的分配关系。

4、转移支付制度不完善。

主要表现在:一是一般性转移支付制度还不规范。

分税制改革后实行的税收返还,按照国际货币基金组织实行的政府财政统计口径,也是一种转移支付形式。

但是,这种办法是在原体制基数法上演变过来的,对由于历史原因造成的地区间财力分配不均的格局基本没有触动。

同样,目前实行的体制补助和上解更是从原来体制延用过来的。

这些返还和补助,由中央财政列支拨出返给地方,中央不规定用途,由地方自主安排使用,从性质上讲属于一般性转移支付,但由于其决定因素不是地方标准收入和支出的差额,而是新旧体制衔接过程的既得利益补偿,因此,对均衡地方财力、解决地区间公共服务水平差异的作用并不明显。

1995年后虽然采用过渡期转移支付办法,对困难地区增加一些补助,但由于中央财政困难,这部分相对规范的转移支付数量有限,均衡作用不大。

二是中央对地方专项补助(拨款)分配和使用与财政分级管理的原则不相适应。

相当部分专款用于地方事权范围和支出,体现中央事权和宏观调控的作用不够。

分配的办法也有待进一步规范。

三是中央政府有关部门管理的某些补助地方的资金,如预算内基本建设投资、技术改造、农业开发投资等,还没有统一纳入中央政府对地方的转移支付范畴,与财政转移支付资金的统筹运用存在脱节现象。

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