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地税局哪些文件属于税收规范性文件

税收规范性文件是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定,依法对外公布,规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务;在本辖区内具有普遍约束力并反

税收规范性文件是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定,依法对外公布,规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务;在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的一类文件总称。(税收规范性文件制定管理办法 国家税务总局令第20号)。

税收规范性文件制定管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范税收规范性文件制定和管理工作,促进税务机关依法行政,根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等规定,结合税务机关工作实际,制定本办法。

第二条 本办法所称税收规范性文件,是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的,规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下简称税务行政相对人)权利、义务,在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

国家税务总局制定的税务部门规章,不属于本办法所称的税收规范性文件。

第三条 税收规范性文件的起草、审核、决定、公布、备案、清理等工作,适用本办法。

第四条 制定税收规范性文件,应当符合法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定,坚持公开、统一、效能的原则,并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项,行政许可,行政审批,行政处罚,行政强制,行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

第六条 县税务机关制定税收规范性文件,必须依据法律、法规、规章或省以上(含本级)税务机关税收规范性文件的明确授权;没有授权又确需制定税收规范性文件的,应当提请上一级税务机关制定。

县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构,不得以自己的名义制定税收规范性文件。

第二章 制定规则  

第七条 税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称,但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。

上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或税收规范性文件所做的批复,需要抄送本辖区的,应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件,并使用税收规范性文件的名称。

第八条 税收规范性文件应当根据内容需要,明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或有效期限等内容。

第九条 制定税收规范性文件,应当做到内容具体、明确,内在逻辑严密,语言规范、简洁、准确,具有可操作性。

第十条 除内容复杂的外,税收规范性文件一般不分章、节。

需要分章、节、条、款、项、目的税收规范性文件,章、节应当有标题,章、节、条的序号用中文数字依次表述;款不加序号;项的序号用中文数字加圆括号依次表述;目的序号用阿拉伯数字依次表述。

第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的,可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。

被授权税务机关不得将该项权力转授给其他机关。

第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。

制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。

第十三条 税收规范性文件不得溯及既往,但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。

第十四条 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。

对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件,可以自公布之日起施行。

经授权对规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件,施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同。

第三章 制定程序  

第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草;内容涉及两个或者两个以上部门的,由制定机关负责人指定牵头起草部门。

第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或人员(以下简称法规部门)负责对税收规范性文件进行合法性审核。

未经法规部门审核的税收规范性文件,办公厅(室)不予核稿,局领导不予签发。

第十七条 起草税收规范性文件,应当深入调查研究,总结实践经验,听取相关各方意见。必要时,起草部门应当邀请法规部门一并听取意见。

听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。

第十八条 起草税收规范性文件,应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款。

同一事项已由多个税收规范性文件做出规定,起草部门在起草同类文件时,应当对有关文件进行归并、整合。

第十九条 形成起草文本后,起草部门应当将起草文本送交法规部门进行合法性审核。

送交审核的起草文本,应当由起草部门负责人签署。

起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的,应当于送交审核前会签征管科技部门;涉及其他业务主管部门工作的,应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。

第二十条 起草部门将起草文本送交审核时,应一并提供下列材料:

(一)起草说明。起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项。

(二)制定依据。包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号。必要时,提供纸质或电子文本。

(三)会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况。

(四)其他相关材料。

第二十一条 对内容简单的税收规范性文件,起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。

从简适用第二十条的,必须提供起草说明。

第二十二条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行合法性审核:

(一)是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求;

(二)是否符合本办法第二章有关制定规则的要求;

(三)是否听取相关各方的意见,并对采纳情况作出说明。

第二十三条 法规部门应当认真研究各方意见和相关问题,并根据不同情况提出审核意见:

(一)认为起草部门应当补充听取意见,或者对已征求的重大分歧意见采纳情况没有合理说明的,退回起草部门补充听取意见或作出进一步说明;

(二)认为起草文本存在问题,经协商不能达成一致意见的,提出书面审核意见;

(三)认为起草文本没有问题的,提出无异议审核意见。

第二十四条 经审核无异议,或者虽有不同意见但经过协商已与起草部门达成一致的,法规部门应当在签署同意意见后,按公文处理程序报局领导签发。

第二十五条 对审核中存在不同意见且经过协商仍存在意见分歧的起草文本,法规部门应当将书面审核意见和起草文本一并退回起草部门,由起草部门将各方意见、理由及相关材料报局领导进行协调或裁定。

第二十六条 税务机关与其他机关联合制定涉税文件,省以下税务机关代地方人大、政府起草涉税文件,业务主管部门应当将起草文本或会签文本送交法规部门进行合法性审核。

第二十七条 税收规范性文件应当由局领导签发,以公告形式公布,并及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登。

不具备本条第一款规定公布条件的税务机关,应当在办税服务场所和公共场所通过公告栏或宣传材料等形式,及时公布其制定的税收规范性文件。

第二十八条 制定机关的起草部门和法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。

对实施机关或税务行政相对人反映问题的文件,制定机关应当及时进行分析、评估,并研究提出处理意见。

第四章 备案审查  

第二十九条 省以下(含本级)税务机关应当于税收规范性文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件,于每年年度终了后1个月内向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件的目录。

第三十条 报送备案税收规范性文件,应当填写《税收规范性文件备案报告表》,并报送税收规范性文件的电子文本。

第三十一条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违规等工作。

业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件,并按照规定时限向法规部门送交审查意见。

第三十二条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件,就下列事项进行审查:

(一)是否超越法定权限;

(二)是否违反法律、法规、规章及上级税务机关税收规范性文件的规定;

(三)是否违背制定规则或制定程序;

(四)其他需要审查的内容。

第三十三条 经审查,税收规范性文件超越权限,违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定,或者其规定明显不适当的,由上一级税务机关责令制定机关限期纠正。

制定机关应当按期纠正,并于责令纠正期限届满之日起30日内,将处理情况报告上一级税务机关。

第三十四条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关,由上一级税务机关通知制定机关限期报送;逾期仍不报送的,给予通报,并责令限期改正。

第三十五条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或上级税收规范性文件的规定,可以向制定机关或其上一级税务机关书面提出审查的建议,制定机关或其上一级税务机关应当依法及时处理。

有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立有关异议处理的制度、机制。

第五章 文件清理  

第三十六条 制定机关应当对税收规范性文件进行清理。

清理采取日常清理和定期清理相结合的方法。

第三十七条 日常清理由税务机关业务主管部门负责。

业务主管部门应当根据立法变化及税收工作发展需要,按照本办法第十八条的要求,对税收规范性文件随时进行清理。

第三十八条 定期清理由国家税务总局统一部署,每2年开展一次。法规部门负责牵头组织,业务主管部门分工负责。

业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录,并提出清理意见;法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录及清理意见进行汇总、审核。

第三十九条 对清理中存在问题的税收规范性文件,制定机关应进行处理:

(一)对存在以下情形的,宣布失效:

1.执行时间过期;

2.调整对象灭失。

(二)对存在以下情形的,宣布撤销或废止:

1.违反上位法规定;

2.已被后文废止。

(三)对存在以下情形的,予以修订:

1.与本机关税收规范性文件相矛盾;

2.与本机关税收规范性文件相重复;

3.存在执行漏洞或者难以操作。

第四十条 制定机关应当及时公布日常清理结果,并在定期清理结束后统一公布失效、撤销、废止的文件目录或条款。

第六章 附 则

第四十一条 解释、修改或废止税收规范性文件,参照本办法的有关规定执行。

第四十二条 本办法自2010年7月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕201号)和《国家税务总局关于印发〈地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案规定〉的通知》(国税发〔1994〕208号)同时废止。

税收规范性文件的特征有哪些

除了国家颁布的税法以外的执行文件,例如,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》,《个体工商户税收定期定额征收管理办法》等等。

总之,判断是法律文件还是规范性文件的简单办法,看看最后几个字,如果是“法” 即法律文件;如果是“管理办法”,即规范性文件。

地税局哪些文件属于税收规范性文件

财税36号是属于税收规范性文件吗

1、财税36号是属于税收规范性文件。

2、税收规范性文件广义概念:有关税收的一切法律、法规、部门规章等规范性文件。

狭义概念:县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定,依法对外公布,规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务;在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的一类文件总称。

3、《税收规范性文件制定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过,现予公布,自2010年7月1日起施行。

(国家税务总局令第20号)

税收规范性文件应以什么形式发布

县级以上(含本级)的税务机关有权制定税收规范性文件。

但是,县税务机关制定税收规范性文件,必须依据法律、法规、规章或省以上(含本级)税务机关税收规范性文件的明确授权;没有授权又确需制定税收规范性文件的,应当提请上一级税务机关制定。

...

税收规范性文件由税务机关哪个部门起草

税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草。

因此,各业务部门的工作人员,要熟练掌握制定规范性文件的基本规则、主要程序、技术规范等内容,从源头上提高文件起草质量。

内容涉及两个或者两个以上部门的,由制定机关负责人指定牵头起草部门。

起草税收规范性文件,应当深入调查研究,总结实践经验,听取相关各方意见。

听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。

起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的,应当于送交审核前会签征管科技部门;涉及其他业务主管部门工作的,应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。

起草部门将完成的起草文本送交法规部门进行合法性审核时,应一并提供起草说明(包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项),制定依据(包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号),会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况和其他相关材料。

转自网络。

浅答“国税发”是不是规范性文件

国税发〔1994〕122号是《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》的文件我找到了一个网址为:/caijin/shownews.asp?id=520点击打开即可。

有下个文件必须看一个:国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知国税发〔2009〕7号其中的第二项中有此文件的规定应注意!!!二、部分条款失效或废止的税收规范性文件14件1.《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第三条、第四条。

2.《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第二条、第五条。

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按照税收法律级次划分,可将税法分为

你好分为。

税收法律 。

税收行政法规 。

税收规章通俗来讲,法律人大立法,法规国务院立法,规章国家税务总局立法。

看发布单位和文号,法律只能是人大订立,通过主席令发布,法规是国务院订立,通过总理令发布,规章是部级单位订立,通过部令的形式发布另外,法律一般只能叫某某法,法规一般叫某某条例,规章一般叫某某办法(如有参考价值请采纳)打字不易,如满意,望采纳。

所得税常见税务处理方式有哪几种

所得税中常见的税务处理类型有征税处理、递延处理、免税处理、不征税处理、非股东投资处理、缓征处理、分期确认收入处理。

征税处理征税处理指按纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理作法。

征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。

一次性确认收益税务处理方式如同其名,纳税人在出售资产时将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。

如A企业拥有一项资产的计税基础是100元,市场价值150元,2015年,该企业按该项资产的市场价值将该项资产出售给B企业,2015年,A企业确认资产出售所得为150-100=50元;B企业确认持有该项资产的计税基础是150元。

分期销售处理指资产出售收益分年度计入应纳税所得税额。

接上例,如果A公司与B公司约定分两年平均结算,则2015年,A公司确认资产出售收益是75-50=25元,2016年也确认资产出售收益25元。

美国税法规定这种税务处理方式不适用于存货销售,或有对价即对赌协议适用的税务处理方式主要就是这种。

递延处理递延处理是指税法认为纳税人在交易中实现了所得,但依税法中递延纳税规则,允许纳税人不确认资产出售所得或损失。

如企业合并,税法认为企业合并是财产交换,但对于符合规定条件的企业合并,税法允许当事人作递延纳税处理。

具体处理作法如下例如示:假设T企业股东s持有被合并企业T股权的计税基础是100元,T股权的市场价值是150元;T企业拥有资产的计税基础120元,负债帐面价值20元。

收购企业P向T企业股东定向增发股票收购T企业。

假设本项交易符合特殊性税务处理条件,具体税务处理作法:(1)T企业股东S的税收结果。

S在本次交易中实现了所得150-100=50元,但按照递延纳税规则,S可以不确认此次交易所得50元;S按替代法确认合并中取得的P股权的计税基础,合并前,S持有T企业股权的计税基础是100元,合并后,S持有P企业股权的计税基础也是100元。

(2)T企业税收结果。

T企业不需要确认所得与损失。

(3)收购企业P税收结果。

P不需要确认所得或损失,T企业资产和负债并入P后,P按结转法加以确认和计量,合并前T企业持有资产的计税基础是120元,合并后P企业持有这些合并资产的计税基础也是120元。

T企业负债的价值也照此类推,原额结转。

免税处理免税处理指出售方按一般处理方式确认资产出售所得,然后,再通过免税收入予以冲回或以税前扣除予以抵回的处理作法。

如A企业出售某项税法规定属于免税的资产,该项资产的计税基础是100,市场价值150元。

A企业确认资产出售所得150-100=50元,同时再在纳税申报表调减50元,B企业确认持有该项资产的计税基础为150元。

不征税处理不征税处理指企业收到非股东投入资本的税务处理方式,典型的情形如政府补助。

我国企业所得税法中的不征税收入对应的就是不征税处理。

把握这种处理作法的要点企业取得的款项(payments)的计税基础为零,如果取得的款项是财产,该项财产的计税基础记为零,如果取得的款项是现金,用这笔现金购买的财产的计税基础确认为零,用这笔现金支付费用,这笔费用的扣除额为零。

非股东投资处理非股东投资处理指国资委投资或分配时,完全不考虑所得课税问题。

如国资委投资时,即使出资财产的计税基础与投资时的财税公允价值、或者投资确定的价值有差额,也不需要考虑确认投资收益问题,其他投资人投资时,需要考虑出资财产溢价课税问题。

这种作法是我国特有的税务处理方式。

缓征处理缓征处理指的是依据税收征管法的规定,纳税人因困难等因素,无法缴纳到期税款,经有权机关批准,予以缓征的税务处理作法。

我国征管法规定的缓征期为三个月。

分期纳税处理分期纳税处理指是发生了纳税义务,经有机税务机关批准,分期进行缴纳的税务处理方式。

这种作法是近期才出现的,如以非货币性资产投资税务处理、符合一定条件的债务重组税务处理、符合一定条件的以资产或股权向境外投资税务处理等等。

这种处理方式实际上和缓征税务处理方式类似,但后者是征法法规定的,而前者都是由税收规范性文件规定,文件的法律效力值得商榷。

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