1. 首页
  2. 税收

政府发行债券的税收优惠

财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知财税〔2013〕5号发文单位: 财政部、国家税务总局发文日期: 2013-02-06各省、自治区、直辖市、计划单列市财政

财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知

财税〔2013〕5号

发文单位: 财政部、国家税务总局

发文日期: 2013-02-06

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,现就地方政府债券利息有关所得税政策通知如下:

一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税和个人所得税。

二、地方政府债券是指经国务院批准同意,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

财政部 国家税务总局

2013年2月6日

个人投资企业债券有没有免征个人所得税照顾?

为了发挥财政、金融对国民经济的宏观调控作用,鼓励公民配合实施国家财政、金融政策,个人所得税法第四条规定,国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。

其中,国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得,即国库券利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。

对于一些经国务院有关部委批准,以企业债券形式筹集部分建设资金或经营性资金,如铁道部发行的中铁建设债券,中国建设银行和其他金融机构发行用于自身经营的债券等,均不属于免税债券范畴,因此,对个人投资企业债券没有免税照顾。

政府发行债券的税收优惠

金融业纳税人可以享受哪些税收优惠

一、不征收增值税项目. (一)存款利息. (二)被保险人获得的保险赔付. 二、免征增值税 (一)以下利息收入 1.2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款. 小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款. 所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户.位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户.农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营.农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准. 2.国家助学贷款. 3.国债、地方政府债. 4.人民银行对金融机构的贷款. 5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款. 6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款. 7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息. 统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税. 统借统还业务,是指: (1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务. (2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务. (二)金融同业往来利息收入. 1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务.包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等. 2.银行联行往来业务.同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务. 3.金融机构间的资金往来业务.是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为. 4.金融机构之间开展的转贴现业务. (三)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入,免征增值税. (四)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入,免征增值税. (五)人民银行对金融机构的贷款取得的利息收入,免征增值税. (六)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务. 被撤销金融机构,是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社.除另有规定者外,被撤销金融机构所属、附属企业,不享受被撤销金融机构增值税免税政策. (七)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入. 一年期以上人身保险,是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险期间为一年期及以上的健康保险. 人寿保险,是指以人的寿命为保险标的的人身保险. 养老年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险.养老年金保险应当同时符合下列条件: 1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄. 2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年. 健康保险,是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险. 上述免税政策实行备案管理,具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年65号)规定执行. (八)下列金融商品转让收入. 1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务. 2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股. 3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额. 4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券. 5.个人从事金融商品转让业务. (九)同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税: 1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证,依法登记注册为企(事)业法人,实收资本超过2000万元. 2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%.平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担...

利用税收优惠进行税收筹划时应注意的事项有哪些

就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合,如:到开发区注册企业,招募下岗职工,工资按工效挂钩制度算企业所得税 税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁,是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带 (二)、税种筹划思路 税种筹划思路就是:根据不同税种的特点,采用不同的税收筹划方法。

现行税制以商品税和所得税为主体,因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。

税种筹划主要包括增值税筹划,消费税筹划,营业税筹划,关税筹划,法人所得税(包括内资企业所得税和外资企业所得税)筹划,个人所得税筹划,税种综合筹划。

比如,增值税筹划。

增值税是我国第一大税种,在税收筹划时应予以高度重视。

增值税筹划要从增值税的特点着手。

第一,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。

因此,在税收筹划上,要选择合适的纳税人类型。

第二,增值税内销的税率有两档:17%和13%。

因此,在税收筹划上,对兼营不同税率的货物或应税劳务,要选择适当的核算方式,最好能够分别核算。

第三,增值税的课税对象是增值额,具体反映在增值税实行购进扣税法。

因此,在税收筹划上,可以通过产权重组等手段,实现抵免的最...就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合,如:到开发区注册企业,招募下岗职工,工资按工效挂钩制度算企业所得税 税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁,是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带 (二)、税种筹划思路 税种筹划思路就是:根据不同税种的特点,采用不同的税收筹划方法。

现行税制以商品税和所得税为主体,因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。

税种筹划主要包括增值税筹划,消费税筹划,营业税筹划,关税筹划,法人所得税(包括内资企业所得税和外资企业所得税)筹划,个人所得税筹划,税种综合筹划。

比如,增值税筹划。

增值税是我国第一大税种,在税收筹划时应予以高度重视。

增值税筹划要从增值税的特点着手。

第一,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。

因此,在税收筹划上,要选择合适的纳税人类型。

第二,增值税内销的税率有两档:17%和13%。

因此,在税收筹划上,对兼营不同税率的货物或应税劳务,要选择适当的核算方式,最好能够分别核算。

第三,增值税的课税对象是增值额,具体反映在增值税实行购进扣税法。

因此,在税收筹划上,可以通过产权重组等手段,实现抵免的最大化。

第四,出口货物实行零税率,即实行出口退(免)税制度,具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。

来料加工适用“出口免税不退税”政策,但不能抵扣进项税额;进料加工适用“出口免税并退税”政策,可以抵扣进项税额,但退税率往往低于征税率。

因此,税收筹划上,要选择恰当的加工方式。

再比如,法人所得税筹划,也须从法人所得税的特点着手。

第一,法人所得税的纳税人有内资企业和外资企业之别,其税收待遇不对等,外资企业的税负大约是内资企业的一半。

因此,在税收筹划上,要选择最佳的纳税人身份。

第二,法人所得税的税率相差悬殊,内资企业的实际税率有33%、27%、18%、15%等档次,外资企业的实际税率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等档次。

因此,在税收筹划上,要运用税率差异技术,尽量寻求税率最低化。

第三,法人所得税的税基不是销售额或营业额,也不是收入总额,而是收入总额扣除法定项目后的净所得,即应纳税所得额。

因此,在税收筹划上,要做到免税收入最大化和扣除最大化,尽量避免对纳税人不利的纳税调整。

第四,内资企业有许多税收优惠,而外资企业税收优惠更是多如牛毛。

因此,在税收筹划方法上,要充分利用,积极创造条件,享受税收优惠,实现合理节税。

还比如,税种综合筹划,也要从其特点着手。

第一,商品税综合筹划。

现行税制对第二产业主要征收增值税,而对第三产业主要征收营业税,并且税负存在差异。

当纳税人一项业务同时涉及这两个税种的范围,则称为混合销售;当纳税人多项业务分别涉及这两个税种的范围,则称为兼营。

混合销售按纳税人的经营主业征税,而兼营根据核算方式征税。

因此,在税收筹划上,对于混合销售需要选择适当的主业,对于兼营需要选择妥当的核算方式。

第二,所得税综合筹划。

现行税制对不同的生产经营组织形式,征收所得税的情况不同,对公司、国有企业、私营企业等征收企业所得税,并对其自然人股东分得股利征收个人所得税;而对合伙企业、个人独资企业、个体工商户等不征收企业所得税,只征收个人所得税。

因此,在税收筹划上,需要对生产经营组织形式进行合理安排。

第三,商品税和所得税综合筹划。

如个人出租住房,应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税等税种。

如果出租房屋用于营业,则营业税税率为5%,房产税税率为12%,个人所得税税率为20%;如果出租房屋用于居住,则营业税税...

移民塞浦路斯有哪些税收优惠?

跨国公司可以利用塞浦路斯的税收居民身份,享受塞浦路斯卓越的税收优惠政策:优越的税收制度,具有欧盟最低的企业所得税税率12.5%;位于塞浦路斯境外的常驻机构所获利润免于缴税;处置海外不动产所得免于缴纳资本利得税。

出售股票、债券,或其他证券所得免于缴税等。

个人所得税税收优惠政策有什么规定吗

一、综合性的免税规定 (一)免纳个人所得税的范围:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)独生子女费;(4) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(5)托儿补助费;(6)按规定报销的差旅费津贴、误餐补助;(7)从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助;(8)民政部门支付的救济性补助;(9)按照国家统一规 定发给的补贴、津贴;(10)保险赔款、抚恤金;(11)军人的转业费、复员费;(12)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;(13)按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金;(14)残疾、孤老人员和烈属个人直接从事生产经营所得;(15)对国有企业职工,因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入;(16)按照我国有关 法律(指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》)规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(17)中国参加的国际公约、签订的协议,包括我国与相关国家、地区签订的避免双重征税协定、安排中规定免税的所得;(18)经国务院财政部门批准免税的所得。

目前国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴只有(1)中国科学院院士津贴每人每月200元;(2)中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴。

(二)外籍个人所得税优惠: 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

3、外籍个人取得的探亲费(总局最新规定为一年不得超过两次并要有交通费支出凭证)、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4、外籍个人从外商投资企业取得的利润、股息、红利所得。

5、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税: (1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家; (2)联合国组织直接派往我国工作的专家; (3)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家; (4)根据两国政府签定文化交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的; (5)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的; (6)通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的; (7)为联合国援助项目来华工作的专家。

(三)个人所得税的减征: 税法规定有下列情形之一的,经批准,可以减征个人所得税: (1)纳税人因严重自然灾害造成重大损失的,报主管税务机关批准可在一定期限和幅度内减征个人所得税。

(2)其他经国务院财政部门批准减税的。

二、单项免税规定 1、对个人购买社会福利有奖募捐奖、体育彩票和中国福利赈灾彩票,凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;对一次中奖收入超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。

2、对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖、香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”、“长江学者成就奖”、第五届“宋庆龄儿童文学奖”、“国际青少年消除贫困奖”、参与“长江小小科学家”活动获得的奖金,免予征收个人所得税。

3、对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

4、对乡镇(含乡镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。

5、个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税。

6、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。

7、对个人取得的教育储蓄存款利息似的所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。

8、按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。

9、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

10、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

11、个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。

三、捐赠扣除 根据《个人所得税法》及其《实施条例》规定;个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的...

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。