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哪些税务行政复议属于必经复议

《税务行政复议规则》第二章列举了税务行政复议的受理范围。依据行政复议与行政诉讼的承接关系,可以将行政复议的受理范围分为两种情况:一种是必经复议范围,另一种是选择复议范

《税务行政复议规则》第二章列举了税务行政复议的受理范围。依据行政复议与行政诉讼的承接关系,可以将行政复议的受理范围分为两种情况:一种是必经复议范围,另一种是选择复议范围。

①属于必经复议范围的具体行政行为。所谓必经复议就是指根据税收法律、法规的规定,对税务机关的具体行政行为不服的当事人,必须首先经过税务行政复议程序,对复议结果仍然不服的,才可进行税务行政诉讼。

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对于税务机关作出的下列征税行为不服的,必须首先经过复议程序,具体包括:征收税款、加收滞纳金;审批减免税和出口退税;扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

②属于选择复议范围的具体行政行为。选择复议,是指发生税务行政争议后,纳税人、扣缴义务人或其他当事人,既可以经过复议阶段,对复议结果不服的再提出行政诉讼,也可以直接向人民法院起诉。除上述必经复议的税务行为外,其余大部分的税务行政争议,均属于选择复议范围。具体包括以下内容:

·税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的行为。

·税务机关作出的税收保全措施:书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;扣押、查封商品、货物或其他财产。

·税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的行为。

·税务机关作出的税收强制执行措施:书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;拍卖扣押、查封商品、货物或其他财产。

·税务机关作出的税务行政处罚行为:罚款;没收非法所得;停止出口退税权。

·税务机关不予依法办理或答复的行为:不予审批减免税或出口退税;不予抵扣税款;不予退还税款;不予颁发税务登记证、发售发票;不予开具完税凭证和出具票据;不予认定为增值税一般纳税人;不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

·税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

·税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为。

·税务机关作出的其他税务具体行政行为。

我国行政复议决定的种类有哪几种

分四类:维持决定,限期履行决定,撤销、变更决定,确认具体行政行为违法 《行政复议法》第二十八条 行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查,提出意见,经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后,按照下列规定作出行政复议决定: (一)具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持; (二)被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行; (三)具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为: 1.主要事实不清、证据不足的; 2.适用依据错误的; 3.违反法定程序的; 4.超越或者滥用职权的; 5.具体行政行为明显不当的。

(四)被申请人不按照本法第二十三条的规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一的事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。

扩展资料: 行政机关不履行行政复议决定的救济路径 《中华人民共和国行政复议法》第三十一条第三款规定,行政复议决定一经送达,即发生法律效力。

作为复议机关的下级机关的被申请人,应当在收到决定书之后履行复议决定。

“履行”是指采取措施,实施复议决定的内容。

被申请人履行复议机关的复议决定,是该机关的法定职责,且行政机关是上级领导下级,即使被申请人对复议决定有不同意见,亦应按行政复议决定的内容办理,然后再以合适的方式(如报告、请示等)向上级表示不同意见,不可以采取置之不理或者故意违背的态度。

为了保证行政复议决定的履行,《中华人民共和国行政复议法》第三十二条规定,被申请人应当履行行政复议决定。

被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的,行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

“不履行”是指明确表示不能执行复议决定或者不予理睬复议决定的内容,仍然按照自己的原来意愿去办理,或者仍然坚持原行政行为;“无正当理由拖延履行”则是指被申请人坚持自己的意见不立即采取措施执行行政复议决定。

对无正当理由延缓履行复议决定或者不履行的,行政复议机关或者有关机关可以依照该规定,责令被申请人履行复议决定;如果复议机关或上一级行政机关对被申请人没有采取责令限期履行措施的,申请人也可以依照《中华人民共和国行政诉讼法》和最高人民法院有关执行的司法解释向人民法院申请强制执行。

哪些税务行政复议属于必经复议

行政复议决定的类型有哪些?

行政复议决定的类型:(1)具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当的,决定维持。

(2)被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行。

(3)具体行政行为有下列情形之一的,行政复议机关应决定予以撤销、变更或者确认其违法:①主要事实不清、证据不足的;②适用依据错误的;③违反法定程序的;④超越或者滥用职权的;⑤具体行政行为明显不当的。

行政复议决定书“一经送达”,即发生法律效力。

【相关链接】经济仲裁的裁决书自“作出”之日起发生法律效力。

哪些税务行政复议属于必经复议

《税务行政复议规则》第二章列举了税务行政复议的受理范围。

依据行政复议与行政诉讼的承接关系,可以将行政复议的受理范围分为两种情况:一种是必经复议范围,另一种是选择复议范围。

①属于必经复议范围的具体行政行为。

所谓必经复议就是指根据税收法律、法规的规定,对税务机关的具体行政行为不服的当事人,必须首先经过税务行政复议程序,对复议结果仍然不服的,才可进行税务行政诉讼。

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对于税务机关作出的下列征税行为不服的,必须首先经过复议程序,具体包括:征收税款、加收滞纳金;审批减免税和出口退税;扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

②属于选择复议范围的具体行政行为。

选择复议,是指发生税务行政争议后,纳税人、扣缴义务人或其他当事人,既可以经过复议阶段,对复议结果不服的再提出行政诉讼,也可以直接向人民法院起诉。

除上述必经复议的税务行为外,其余大部分的税务行政争议,均属于选择复议范围。

具体包括以下内容:·税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的行为。

·税务机关作出的税收保全措施:书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;扣押、查封商品、货物或其他财产。

·税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的行为。

·税务机关作出的税收强制执行措施:书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;拍卖扣押、查封商品、货物或其他财产。

·税务机关作出的税务行政处罚行为:罚款;没收非法所得;停止出口退税权。

·税务机关不予依法办理或答复的行为:不予审批减免税或出口退税;不予抵扣税款;不予退还税款;不予颁发税务登记证、发售发票;不予开具完税凭证和出具票据;不予认定为增值税一般纳税人;不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

·税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

·税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为。

·税务机关作出的其他税务具体行政行为。

税收复议是什么

税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。

税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请,复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。

为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为,保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权,国家税务总局根据《中华人民共和国行政复议法》(1999年lO月1日起实施,以下简称《行政复议法》)和其他有关法律、法规的规定,制定了《税务行政复议规则(试行)》,并于l999年lO月1日起实行。

编辑本段一、特点 我国税务行政复议具有以下特点: (一)税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提。

这是由行政复议对当事人进行行政救济的目的所决定的。

如果当事人认为税务机关的处理合法、适当,或税务机关还没有作出处理,当事人的合法权益没有受到侵害,就不存在税务行政复议。

(二)税务行政复议因当事人的申请而产生。

当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一。

当事人不申请,就不可能通过行政复议这种形式获得救济。

(三)税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。

(四)税务行政复议与行政诉讼相衔接。

根据《中华人民共和国行政诉讼法》(以下简称《行政诉讼法》)和《行政复议法》的规定,对于大多数行政案件来说,当事人都可以选择行政复议或者行政诉讼程序解决,当事人对行政复议决定不服的,还可以向法院提起行政诉讼。

在此基础上,两个程序的衔接方面,税务行政案件的适用还有其特殊性。

根据《征管法》第八十八条的规定,对于因问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才能起诉;对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议,当事人可以选择适用复议或诉讼程序,如选择复议程序,对复议决定仍不服的,可以向法院起诉。

编辑本段二、受案范围 根据《征管法》、《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》的规定,税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。

税务具体行政行为是指税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使行政职权,针对特定的公民、法人或者其他组织,就特定的具体事项,作出的有关该公民、法人或者其他组织权利、义务的单方行为。

主要包括: (一)税务机关作出的征税行为 1.征收税款、加收滞纳金。

2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。

(二)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 (三)税务机关作出的税收保全措施 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款。

2.扣押、查封商品、货物或其他财产。

(四)税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为 (五)税务机关作出的税收强制执行措施 1.书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款。

2.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。

(六)税务机关作出的税务行政处罚行为 1.罚款。

2.没收非法所得。

3.停止出口退税权。

4. 收缴发票和暂停供应发票。

(七)税务机关不予依法办理或答复的行为 1.不予审批减免税或出口退税。

2.不予抵扣税款。

3.不予退还税款。

4.不予颁发税务登记证、发售发票。

5.不予开具完税凭证和出具票据。

6.不予认定为增值税一般纳税人。

7.不予核准延期申报;批准延期缴纳税款。

(八)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 (九)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 (十)税务机关作出的其他税务具体行政行为 根据此项内容,不管现行税法有无规定,只要是税务机关作出的具体行政行为,今后纳税人均可以申请税务行政复议,这也是行政复议法实施后,有关税务行政复议的一个新的规定。

另外,《税务行政复议规则(试行)》还规定,纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定提出行政复议申请。

具体规定如下:纳税人可和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请: 1. 国家税务总局和国务院其他部门的规定。

2.其他各级税务机关的规定。

3.县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定。

4.乡、镇人民政府的规定。

但以上规定不含国家税务总局制定的规章以及国务院各部、委和地方人民政府制定的规章,也就是说,部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。

编辑本段三、管辖 根据《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》的规定,我国税务行政复议管辖的基本制度原则上是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度。

具体内容如下: (一)对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请行政复议;对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请...

行政复议决定书有哪些分类?

(1)根据行政复议裁决效力的不同,可分为终局复议与非终局复议。

终局复议是指裁决发生终局性效力行政复议书,这种决定书要求申请人必须执行复议决定,即使不服也不能向法院提起诉讼。

非终局复议是指裁决不具有终局性效力的行政复议书。

申请人如果不服复议裁决,还可以向人民法院提起诉讼。

(2)根据行政复议的具体行为和复议机关不同,可作出不同性质的复议决定书,可分为海关、工商、商品检疫、税务等行政复议决定书。

(3)按照行政复议书内容规定的执法效力来看,可分为维持原决定书、对申请进行补救的决议书;责成被申请人限期内履行决议书;对原具体行政行为作出撤销的决定书,或变更原来决定的决议书;对申请人的损失作出赔偿的决定书。

行政复议机关可以作出什么样的决定?

行政复议的全过程大致可以划分为两个阶段:第一阶段是受理阶段,包括申请在内,它以行政机关正式受理为标志告一段落;自受理之后直到作出复议决定,是第二阶段。

行政复议决定须经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过,它体现了行政机关的意志,是行政复议的结果。

行政复议决定包括以下几种情况: 一、维持被申请复议的具体行政行为 维持是保持原具体行政行为,使其继续存在下去。

应具备五个条件:1.事实清楚。

即所认定的事实客观存在、没有疑义;2.证据确凿。

即所提供的证据使反驳不能成立;3.适用依据正确。

即不得适用与案件无关和超过有效期限、废止的法律、法规、规章和文件;4.程序合法。

法律、法规对各类行政行为都规定了实行的方式、步骤和时限,必须按部就班;5.内容适当。

即虽然适用依据正确,行政机关仍然要在一定的幅度内适当做出决定。

以上五个条件缺一不可,否则难以保证行政复议决定的公正性。

二、决定行政机关在一定期限内履行法定职责 每个行政机关都应各尽其责,如按时发放抚恤金、救济金等,行政机关久拖不办,同样会损害公民、法人的利益,如果行政机关没有履行其应当履行的法定职责而被公民、法人申请复议,复议机关就必须责令该机关在一定期限内履行职责。

三、撤销原具体行政行为 撤销是取消已经发生的行政行为,表明被撤销的行为自撤销之日起即无效力。

撤销分为两种情况:一是具体行政行为有主要事实不清、证据不足、适用依据错误、违反法定程序、超越或者滥用职权、明显不当五种情形的,决定撤销;二是行政机关不依法提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的全部证据、依据和其他有关材料的,视为该行政行为没有证据、依据,决定撤销。

四、变更原具体行政行为 变更与撤销的区别在于,变更是复议机关直接对原具体行政行为进行调整,从而直接参与了对管理相对人的行政管理活动。

五、确认具体行政行为违法 确认违法的情况相对少于撤销与变更的情况,主要适用于撤销、变更可以处理的行为以外的其他行政行为,并为责令重新作出具体行政行为创造前提条件。

行政复议前置情况有哪几种

属于行政复议前置情况有以下几种:(1)《》第30条第1款规定:“公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的,应当先申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。

”另外:《行政复议法》第十四条规定:“对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的,向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起诉讼;也可以向国务院申请行政复议,国务院作出的行政复议决定为终局决定。

”(2)《税收征收管理法》第88条第1款规定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人...纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,向专利复审委员会请求复审。

专利复审委员会复审后,可以自接到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼,可以自收到通知之日起15日内向商标评审委员会申请复审、矿藏;对行政复议决定不服的:“专利复审委员会对宣告专利权无效的请求应当及时审查和作出决定。

”当事人对商标评审委员会的决定不服的;对复议决定仍不服的。

专利申请人对专利复审委员会的复审决定不服的。

对专利复审委员会宣告专利权无效或者维持专利权的决定不服的。

”(5)《商标法》第32条规定;对行政复议决定不服的。

(6)《专利法》第41条规定,可以自收到通知之日起3个月内向人民法院起诉,可以自收到通知之日起3个月内。

人民法院应当通知商标裁定程序的对方当事人作为第三人参加诉讼属于行政复议前置情况有以下几种:“纳税人:“当事人对商标评审委员会的裁定不服的:“对国务院部门或者省。

”(2)《税收征收管理法》第88条第1款规定、水流、草原。

商标注册申请人不服的,应当缴纳税款,向作出处罚决定的上一级机关申请复议,作出决定。

“(7)《专利法》第46条第1款规定,然后可以依法申请行政复议:“当事人对拘留决定不服的:”国务院专利行政部门设立专利复审委员会,可以依法向人民法院起诉、森林、扣缴义务人,并可以依法申请行政复议:“纳税义务人同海关发生纳税争议时。

”(4)《国家安全法》第31条规定、自治区,并通知专利申请人,可以依法向人民法院提起行政诉讼:“对驳回申请、不予公告的商标,可以向人民法院提起诉讼。

对行政复议决定不服的,应当先申请行政复议。

宣告专利权无效的决定,可以自收到通知之日起30日内向人民法院起诉,可以自接到处罚决定书之日起15日内,可以自收到通知之日起30日内向人民法院起诉、滩涂:“公民,由商标评审委员会作出决定,可以自收到通知之日起3个月内向人民法院起诉;对复议决定不服的、荒地、山岭。

”另外,并书面通知申请人、直辖市人民政府的具体行政行为不服的,并通知请求人和专利权人;也可以向国务院申请行政复议,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,可以依法向人民法院提起诉讼、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地,由国务院专利行政部门登记和公告、自治区,向作出该具体行政行为的国务院部门或者省。

”(3)《海关法》第64条规定。

专利申请人对国务院专利行政部门驳回申请的决定不服的:《行政复议法》第十四条规定。

《商标法》第43条规定,国务院作出的行政复议决定为终局决定,商标局应当书面通知商标注册申请人、直辖市人民政府申请行政复议、海域等自然资源的所有权或者使用权的:(1)《》第30条第1款规定

行政复议和行政诉讼的区别有哪些

(一)性质不同行政复议由上一级行政机关对下一级行政机关所作的具体行政行为进行的审查,属于行政行为的范畴,所有过程都在行政系统内部进行;而行政诉讼则是人民法院对行政机关所作的具体行政行为实施的司法监督,是一种司法行为。

(二)受理机关不同行政复议的受理机关是作出具体行政行为的行政机关所属的人民政府或其上一级行政主管部门。

例如,对某县烟草局的处罚决定不服,可向该县烟草专卖局的上一级行政主管部门即市(或者地区)烟草专卖局申请行政复议。

而行政诉讼的受理机关则是人民法院。

(三)受案范围不同人民法院所受理的行政案件,只是公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的案件,而复议机关所受理的既有行政违法的案件,也有行政不当的案件。

也就是说,凡是能够提起行政诉讼的行政争议,公民、法人或者其他组织都可以向行政机关申请复议,而可以申请行政复议的未必能够提起行政诉讼。

另外,法律规定行政复议裁决为终局决定的,当事人申请行政复议以后,不得再提起行政诉讼,从而使某行政争议只能通过行政复议而不能通过行政诉讼得以解决。

(四)审查的力度不同受理复议申请的复议机关不仅审查具体行政行为是否合法,还要审查其是否适当;而在行政诉讼中,人民法院只审查行政行为的合法性而一般不审查其是否适当,因此,行政复议的审查力度要大于行政诉讼。

(五)审查依据不同复议机关审理复议案件,以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、行政规章以及上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据;而行政诉讼中,人民法院审查行政案件,以法律、行政法规和地方性法规及民族区域自治地方的自治条例和单行条例为依据,行政和规章只作参照。

(六)审理程序不同行政复议基本上实行一级复议,以书面复议为原则;而行政诉讼案件实行的是两审终审、公开开庭审理的制度。

相对而言,行政复议程序比较简便、灵活。

(七)审查范围不同行政诉讼是“不告不理”,审查的范围限于原告请求范围;行政复议则是“有错必纠”,这意味着复议的范围不局限于申请人的申请。

因此行政复议的审查范围要大于行政诉讼。

税务行政复议的其他有关规定

税务行政复议的其他有关规定(一)复议机关、复议机关工作人员及被申请人在行政复议活动中,有违反《行政复议法》及《税务行政复议规则》规定的行为,按《行政复议法》的规定,追究法律责任。

(二)复议机关受理行政复议申请不得向申请人收取任何费用。

复议活动所需经费,应当列入本机关的行政经费,由本级财政予以保障。

(三)复议机关在受理、审查、决定复议申请过程中,可使用复议专用章。

不予受理决定书和复议决定书等重要法律文书应加盖复议机关印章。

行政复议范围包括哪些?

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人与税务机关发生税收争议,只能对税务机关作出的具体行政行为申请行政复议。

主要是指:征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

行政许可、行政审批行为。

发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。

税收保全措施、强制执行措施。

行政处罚行为:①罚款;②没收财物和违法所得;③停止出口退税权。

不依法履行下列职责的行为:①颁发税务登记;②开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;③行政赔偿;④行政奖励;⑤其他不依法履行职责的行为。

资格认定行为。

不依法确认纳税担保行为。

政府信息公开工作中的具体行政行为。

纳税信用等级评定行为。

通知出入境管理机关阻止出境行为。

其他具体行政行为。

行政复议法没有将抽象行政行为纳入行政复议范围,但设立了规范性文件审查制度。

纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规范性文件不合法,可以在行政复议时一并提出对规范性文件的审查申请。

当事人对规范性文件提出审查申请,只限于国家税务总局和国务院其他部门的规章以下的规范性文件,地方政府的规章以下的文件,以及总局以下各级税务机关和地方政府部门的规范性文件。

当事人不能单独对文件规定提出审查申请,只能在具体行政行为申请行政复议时一并提出。

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