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关联企业转移定价的筹划(如何应对税务查帐)

其实各国现在均已经对转让定价作出一些应对规定,中国税法规定:税务机关有对关联企业中交易价格过高或者过低着有核定征收的权利-即税务机关有自由裁量权。也就是说转让定价也有

其实各国现在均已经对转让定价作出一些应对规定,中国税法规定:税务机关有对关联企业中交易价格过高或者过低着有核定征收的权利-即税务机关有自由裁量权。也就是说转让定价也有可能弄巧成拙,不但没有减少税收指出,反而按税务机关核定的价格比按正常价格缴纳更多的税款,严重的会被税务机关认定为偷税,导致被罚款,名利双损。所以税收筹划时也应该注意在平常与税务机关搞好关系,在税务机关面前保持良好的纳税者形象,以免被税务机关认定为重点查核对象。

如果税务机关已经准备对企业查帐,应该老实地对待税务机关的检查结果,不能态度恶劣,最后评判的结果取决于与税务机关的“周旋”,结果可能是帐务符合实际-轻松过关;也可能是被核定价格-筹划失败,多纳税;坏的结果可能导致被判成偷税-不但要补税以及滞纳金,还会交罚款、而且信用度变差,以后与税务机关打交道更麻烦!还有一点:税务机关罚款的数额是一个幅度数,被罚数可多可少,也取决于态度和与税务机关的关系!

关联企业转移定价的筹划(如何应对税务查帐)

其实各国现在均已经对转让定价作出一些应对规定,中国税法规定:税务机关有对关联企业中交易价格过高或者过低着有核定征收的权利-即税务机关有自由裁量权。

也就是说转让定价也有可能弄巧成拙,不但没有减少税收指出,反而按税务机关核定的价格比按正常价格缴纳更多的税款,严重的会被税务机关认定为偷税,导致被罚款,名利双损。

所以税收筹划时也应该注意在平常与税务机关搞好关系,在税务机关面前保持良好的纳税者形象,以免被税务机关认定为重点查核对象。

如果税务机关已经准备对企业查帐,应该老实地对待税务机关的检查结果,不能态度恶劣,最后评判的结果取决于与税务机关的“周旋”,结果可能是帐务符合实际-轻松过关;也可能是被核定价格-筹划失败,多纳税;坏的结果可能导致被判成偷税-不但要补税以及滞纳金,还会交罚款、而且信用度变差,以后与税务机关打交道更麻烦!还有一点:税务机关罚款的数额是一个幅度数,被罚数可多可少,也取决于态度和与税务机关的关系!...

关联企业转移定价的筹划(如何应对税务查帐)

关联企业转移定价的税收筹划规定是怎样的

化妆品属于消费税的征税范围之一。

税法规定,生产销售应税消费品的企业要缴纳消费税,而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位或个人则不缴纳消费税。

北京一化妆品厂为了减少税赋,利用关联企业的转移定价原理成立一家属于自己的销售公司。

工厂把生产的化妆品以低价销售给销售公司,以减少工厂的应纳消费税税额。

原来一套组合化妆品对外销售不含税价格为300元,产品销售成本为100元,按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。

现以150元的价格先销售给销售公司,然后再由销售公司以300元的价格销售给客户,这样只需缴纳45元的消费税。

一年下来,用这种方式少缴消费税40多万元。

这样的筹划行得通吗?关联企业的转移定价该如何操作?《税收征管法实施细则》第51条规定,所谓关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:(1)在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。

《税收征管法》第36条也规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。

那么,如何对关联企业的转移定价进行税收筹划呢?在上例中,如果成立一个完全与化妆品厂脱钩的独立企业,进行独立核算,在这种前提下,他可以按照低于市场价格的价位销售给独立企业,从而达到节税的目的。

当然,化妆品厂提供给独立企业的化妆品,不能低于成本价,但可以在一定程度上低于市场价。

也就是说,纳税人在运用转移定价进行税收筹划时,一定要掌握好价格波动的‘度’,如果出现‘价格明显偏低’的现象,税务机关完全有理由进行重新定价。

企业如何合理避税,怎样进行税务筹划?

1、实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法,其中基本方法之一是利用关联交易,采取转让定价的形式,即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让,在这种转让中,产品的转让价格根据双方的意愿,以达到少纳税的目的。

在有关联关系的A公司和B公司承担的纳税负担不一致的情况下,若B公司承担的税率高于A公司,有联系的B公司就可以通过某种契约的形式,增加A公司利润,减少B公司利润,使他们共同承但的税负及他们各自所承但的税负达到最少。

在企业内部之间的税率不一致的情况下,一般采取转让定价,将主要利润转向税率低的企业进行避税。

如果充分利用国际避税地,经济特区及税收优惠政策,通过转让定价法,将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中,避税效果更为明显,当前跨国公司避税主要采取这钟方式。

例如在我国很多合资公司就利用香港所得税低的特点在香港设立子公司,然后把货物压低价格销售给香港的子公司,从而达到避税的目地。

通过转让定价方法,一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区,有效的冲减利润,从而缩小所得税的计税依据。

二是通过关联企业将利润转移到避税地税负较轻的地区。

作为独立核算的企业,“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”,其结果是账面利润减少乃至亏损,从而有效的节约所得税。

这样避税应注意,转移手法必须合理、合法,否则达不到避税目的,反而可能形成逃税。

2、其他合理避税方法 在转让定价避税的同时,可以利用税收优惠政策,设置适合避税的企业结构。

例如针对国际避税区或低税区,经济特区或经营开发区及其税收优惠政策,很多企业通过以下方式进行避税以减轻税负。

一是虚设常设经营机构 很多投资经营企业利用特区或经济开发区的各项优惠政策,在名义上将企业设在特区或经济开发区,实际业务活动则不在或不主要在区内进行。

这样该企业在非特区获得的经营收入或者业务收入,就可以享受特区或经济开发区的税收减免照顾,特区或经营开发区境外的利润所得就可以向境内企业总部转移而减少纳税。

二是虚设信托财产使委托人按其意旨行事,形成委托人与信托财产的分离,但信托财产的经营所却归在国际低税区、特区或经营开发区的企业名下,以达到逃避纳税义务的目的。

另外,充分研究税收规定,通过对企业的经营方式、财务的合理安排,也可以达到避税目的。

例如: 1).当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时(即年末与年初),根据权责发生制的会计处理原则,可适当推迟交易发生日,使之尽可能发生在下一年度,从而使部分所得税推迟一年缴纳,获得利润方面的好处。

若推迟100万元的纳税额一年,按年利息10%计算,可避税10万元左右。

2).根据我国税法规定,企业发生年度亏损,可以用下一年度的所得税弥补。

下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。

某些企业可以采取收购亏损企业的方式,将企业利润转移到亏损企业中,从而避开纳税企业所得税的义务。

3).针对享受“减二免三”的外商投资企业,在开办初期应尽量将其利润转移到关联企业中,尽量延续其开始获利年度,并可以从第六个或者第七个年度开始弥补亏损。

在公司经营达到经营年限的后五年中,将利润向该企业转移,从而达到最大程度的避税。

也可以收购此种类型的企业,已分流利润,进行避税。

不同的纳税对象有不同的避税方式。

企业的管理者需要对所有有关征纳活动的经济现象进行研究,或者征询税务专家的意见,以便找出没有法律麻烦的方式和途径。

公司管理人员应该研究法律知识,用足税收优惠,掌握各种方法并在实践中参与、运用和提高。

通过对企业组织结构及经营方式、结构的调整及合理的财务安排,以求达到最大程度避税的目的,在合法的范围内为企业谋取最大利益。

如何利用关联企业规避增值税

(1)关联企业间商品交易采取压低定价的策略,使企业应纳的流转税变为利润而转移,进行避税。

如适用基本税率17%的增值税企业,为减轻增值税税负,将自制半成品低价售给适用低税率13%的联营企业,虽然减少了本企业的销售额,但却使联营企业多得了利润,企业也可以从中多分联营利润,从而实现了减轻税负的目的。

(2)关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入,进行避税。

有些实行高税率增值税的企业,在向其低税负的关联企业购进产品时,故意抬高进价,将利润转移给关联企业。

这样既可以增加本企业增值税扣税额,减轻增值税税负,又可以降低所得税税负。

然后,从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。

(3)关联企业间通过增加或减少贷款利息的方式转移利润,达到避税的目的。

作为关联企业间的一种投资形式,贷款比参股有更大的灵活性。

关联企业中的子公司以股息形式偿还母公司的投资报酬,在纳税时不能作为费用扣除,而支付的利息则可以作为费用在征收所得税前扣除。

因此,关联企业间可以通过贷款中的转让定价来转移利润。

关联企业一方为了增加关联企业另一方赢利,可以通过提供贷款,少收或不收利息,减少企业生产费用,以达到赢利的目的;相反,为了造成关联企业另一方亏损或微利时,达到少纳税的目的,则按较高的利率收取贷款利息,提高其产品成本。

也有一些资金比较宽裕或贷款来源较畅的企业,由于其税负相对较重,往往采用无偿借款或支付款的方式给其关联企业使用,这样,这部分资金所支付的利息全部由提供资金的企业负担,增加了成本,减少所得税负。

(4)关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬的方式,转移收入避税。

如某些企业在向其关联企业提供销售、管理、行政或其他劳务时,不按常规计收报酬,采取多收、少收或不收的策略相互转移收入进行避税,即对哪一方有利时就向哪一方转移。

当前尤为突出的是某些国有企业的下岗富余人员兴办厂办经济或第三产业,但工资报酬仍由原企业支付,减轻了原企业所得税负,增加了新办企业的利润。

(5)关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用,采用不合常规的价格转移利润,进行避税。

如有些企业将更新闲置的固定资产以不合常规的低价销售或处理给关联企业,其损失部分由企业成本负担,减轻了所得税负。

又如某些企业将本企业生产配方、工艺技术、商标和特许权无偿或低价提供给关联企业,其报酬不通过技术转让收入核算,而是从对方的企业留利中获得好处。

这样即达到了减少税负的目的,又解决了企业福利及其他方面的需要。

咨询公司如何做税收筹划

按照规定,除了金银首饰在零售环节征收消费税以外,其他应税消费品一般都在生产环节征税。

消费品在生产环节之后,还有批发、零售等流通环节。

企业可从整体角度出发,适当压低生产环节的售价,以较低的价格销售给独立核算的销售部门,就可以降低销售额,从而减少消费税税收成本。

销售部门只缴纳增值税,这可以使整体税负下降,但增值税税负不变。

但要注意的是,利用关联企业之间的关系进行节税是有限度的,违反了征税机关的规定就会受到惩罚。

企业只能运用价格的合理弹性,利用价格的差异在一定程度上取得节税的效果。

例如,天润酒厂某月生产并销售白酒1000斤。

酒厂对外的批发价为4元/斤,而销售给本厂独立核算的直销店的价格则为3.5元/斤。

据此计算:转移定价前应纳消费税1000x0.5+1000x4x25%,即1500元。

转移定价后应纳消费税1000x0.5+1000x3.5x25%,即1375元。

转移定价使酒厂少纳消费税1500元-1375元,即125元。

举例说明税收筹划与避税的关系

税收筹划指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”。

避税指以合法手段减少其纳税义务。

通常含有贬义。

例如该词常用以描述个人或企业,通过精心安排,利用税法的漏洞,或其他不足之处来钻空取巧,以达到避税的目的。

”具体例子假设一个企业可以自己生产某种商品,也可以委托别人生产,两种情况下得到的产品的税是不同的,譬如:成品烟和烟丝,但是委托别人生产的时候就有委托成本,自己生产又有生产成本,所以企业就要权衡到底是自己生产还是委托别人生产,这就是税务筹划。

而避税现在是贬义,明显意义不同。

如何实现税务筹划?

纳税人在不违反法律、政策规定的前提下,通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划,尽可能减轻税收负担,以获得“节税”( tax savings)利益的行为很早就存在。

税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早,在20世纪30年代就引起社会的关注,并得到法律的认可。

1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出:“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。

为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。

他的观念赢得了法律界的认同,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。

近30年来,税务筹划在许多国家都得以迅速发展,日益成为纳税人理财或 经营管理决策中必不可少的一个重要部分。

许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。

在我国,税务筹划自20世纪90年代初引入以后,其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视,已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。

税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,所取得的收益应属合法收益。

税务会计对纳税筹划的联系 税收筹划的方法有哪些

企业税务筹划的6种方法一、利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。

目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。

区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。

产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。

因此,企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面:1.低税率及减计收入优惠政策。

低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。

税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

2.产业投资的税收优惠。

产业投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策。

就业安置的优惠政策主要包括:企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除,安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。

企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。

企业可以结合自身经营特点,分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员,筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划在有些情况下,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情况进行筹划。

例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。

不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响。

企业可以利用新的规定,通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。

其中,子公司是具有独立法人资格,能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务的实体。

企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括:分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税。

第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总到总公司纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利,此时汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效率。

第三种情况:预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。

第四种情况:预计适用优惠税率的分支机构亏损,这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力,若短期内可以扭亏宜采用子公司形式,否则宜采用分公司形式,这与企业经营策划有紧密关联。

不过总体来说,如果下属公司所在地税率较低,则宜设立子公司,享受当地的低税率。

如果在境外设立分支机构,子公司是独立的法人实体,在设立所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。

但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠,一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。

如果东道国适用税率低于居住国时,子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。

而分公司不是独立的法人实体,在设立所在国被视为非居民纳税人,所发生的利润与总公司合并纳税。

但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补,因此,在经营期间若发生分公司经营亏损,分公司的亏损也无法冲减总公司利润。

三、利用折旧方法开展税务筹划折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值,折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少。

折旧具有抵税作用,采用不同的折旧方法,所需缴纳的所得税税款也不相同。

因此,企业可以利用折旧方法开展税收筹划。

缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。

在税率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。

另外,当企业享受“三免三减半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内,也可进行税收筹划,减轻企业税负。

最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。

运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。

这一差异为税收筹划提供了可能。

四、利用存货计价方法开展税务筹划存货是确定构成主营业务成本核...

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