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从税收角度谈一谈企业组织形式的选择

从税收筹划的角度看企业组织形式 (一)在实际投资活动中,人们首先面临的一个困局就是办一家什么组织类型的企业。人们在现实中面临的难题并非没有道理,原因是不同的组织形式对应

从税收筹划的角度看企业组织形式

(一)在实际投资活动中,人们首先面临的一个困局就是办一家什么组织类型的企业。

人们在现实中面临的难题并非没有道理,原因是不同的组织形式对应着税收待遇上的差异,

有时这种“差异”还十分明显,而且对企业未来的走向也会产生影响。

(二)一份资料显示,每

18

个月,就有

20%

的新生企业被淘汰,每

10

年有

90%

的企

业化为乌有。

这其中因事先忽视税收因素而忙于投资的也不在少数。

由此我们提出,

投资人

针对企业组织形式

(在某种程度上可以说是一锤定千斤)

的选择,

应该倾听一下税务专家的

意见,避免投资不久就因税收问题安排不当而被淘汰。

常见的几种企业组织形式和分支机构

个体户、合伙企业和公司制企业、子公司和分公司、办事处、合资公司

一﹑个体户。

适用范围:

如果你手中有些闲散资金但又不是很多,

人员较少规模不大

(尤

其是独立投资人)

,相关市场规则还不十分熟悉的话,先试试做个个体工商户的老板是非常

不错的选择。

征收方式:

现实中,在大多数地区,税务机关对个体户会计核算要求还不高,

税款一般是按照定期定额的方式征收,实际税负也不高。所谓“定期定额”税收征收方式,

用通俗的话理解就是“一口清”

注意问题:

根据个人所得税法规定,个体工商业户的生产

经营所得和个人对企、事业单位的承租、承包所得,适用

5

%至

35

%的五级超额累进税率,

纳税人根据其生产经营情况按应纳税所得额的级距计算应纳所得税额。

我们来看在这两种情况下个人所得税的纳税差异

.

方法一:某个体户

A

2003

年度取得销售收入

18

万元,

A

某会计核算健全,税务机

关对其实行查账征收。

2003

年度的销售收入减除必要费用

15

万元后的余额为

3

万元

(应税

所得额)

,其应纳所得税为:

30000

×

30

%-

4250

4750

(元)

,个体工商户

A

某实际税收负

担率为:

4750

÷

30000

×

100

%=

15.83

%。

方法二:如果按销售额评估的办法,假定收入和费用不变,税务机关核定

A

某所从事

行业的销售收入利润率是

5

%,

A

某当年应税所得额为:

180000

×

5

%=

9000

(元)

A

当年应纳所得税额为:

9000

×

10

%-

250

650

(元)

A

某实际税收负担率为:

650

÷

30000

×

100

%=

2.17

%。

二、公司制与合伙制企业、个人独资企业的选择

1

比较两种课征访法

的税收利益时:不能仅看名义上的差别。

比如对公司课税是

否实行各种形式的整体化措施,

因为完全的整体意味着重叠征税的消除,

公司企业税负与合

伙企业的、个人独资企业税负有可能相互接近

2

要比较合伙制、公司制的税基、税率结果和税收优惠待遇等多种因素。

例如公司

企业在某些地区或行业会享有合伙企业所不能享有的税收优惠政策,

在进行具体税收筹划操

作时,必须把这些因素考虑进去,然后从总额上考虑实际税收负担差异

3

在合伙人构成中如果既有本国居民,

又有外国居民,

那就出现了合伙制跨国现象,

在这种情况下,

合伙人由于居民身份国别的不同,

税负将出现差异,

特别是在预提所得税方

面,要分析居民纳税人和非居民纳税人的税负差异,仔细计算。

二、公司制与合伙制企业的选择

4

)税务管理的难易。从税务管理角度考虑,公司制企业设立比较麻烦,但容易成为

一般纳税人,

取得增值税专用发票,

有利于进行大规模的生产经营活动;

合伙企业设立相对

简单,但很难成为一般纳税人,只能取得普通发票,难以从事大规模的生产经营活动。

5

税收征管方式的影响。

无论是企业所得税的征管还是合伙企业个人所得税的征管,

在实行不同的征收方式时对税负都是有影响的。

核定征收方式往往会受人为因素影响而具有

不确定性。

因为虽然税法规定了各行业应税所得率的范围,

但幅度很大,

在具体操作中由税

务机关核定。如娱乐业,在企业所得税中,应税所得率在

10%-25%

之间,在个人所得税中,

应税所得率在

20%-40%

之间。此时企业所得税的税负就不一定比个人所得税的税负重。

因此,

应综合考虑企业的经营风险、

经营规模、

管理模式及筹资金额等因素,

加以权衡,

进而决定所投资的企业组织形式。

三、分支机构的选择

当一个企业要进行跨区经营时,

其常见的做法就是在其他地区先设立分支机构,

分支机

构包括

:

分公司、子公司和办事处。

这三种形式的分支机构在税收上待遇不同,

各有利弊。

从法律上讲,

子公司属于独立法

人,而分公司和办事处不是独立法人,其不同之处在于:

1

、设立手续不同。

2

、核算和纳税形式不同。

3

、税收优惠不同。

三、分支机构的选择

第一,

从法律上讲,

子公司属于独立法人,

而分公司则不属于独立法人,

在国际税收中,

分公司往往与常设机构办事处具有相同的意义。

第二,

如果我们仅仅从税收筹划的角度来观察的话,

当企业扩大生产经营需要到国外或

外地设立分支机构时,可以在进入地的初期,针对当地情况不熟、生产经营处于起步阶段、

发生亏损的可能性较大的情况,母公司可在外地设立一个分支机构(分公司)

,从而使外地

发生的亏损在总公司冲减,以减轻总公司的负担。

第三,

当生产经营走向正轨,产品打开销路,

可以盈利时,为保证享受外地利润可缴纳

低于母公司所在地的税款,享受当地税收优惠的政策,就有必要在外地建立一个子公司。

例子:比如说,某母公司及所在地的所得税率为

33%

,它在

W

地投资,

W

地为高新技

术开发区,所得税率为

15%.

因在

W

地初始投资时会发生亏损,宜设立分公司,以减少母公

司的所得税;

当分公司开始盈利时,

母公司将分公司改为子公司,

又可以享受到当地所得税

的优惠政策。

四、合资企业

我国对内外资企业在税收优惠政策上有很大差别。

内资企业的优惠政策主要有第三产业、利用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利

企业、再就业工程等。内资企业的减免税优惠政策时间较短,一般为

1

3

年。

而外资企业的税收优惠政策适用范围较广,

像生产性企业、

先进技术企业、

产品出口企

业等都在其列。外资企业减免税优惠时间也较长,一般为

5

年或

5

年以上。

据一份资料显示,内资企业的实际税率平均是外资企业的

4.34

倍,所得税率平均差距

18.6

%,最小差距也达到了

8.87

%。

五、结束语

当然,

选择企业重组、兼并、入股等形式创业也可享受一定的税收优惠待遇,而选择跨

国公司这种形式进行投资更上层次,

但一定要熟悉相关的税收法规,

慎重而行。

最后要提到

的是,

任何企业组织形式的选择一定要在合乎税法游戏规则的框架内进行。

而现实中各种类

型的企业组织形式各具不同的优势,

利弊互存,

投资人应考虑多种因素,

以确定最佳的选择

方案。

为了适应业务需要,

许多企业都想在全国范围内设立业务联络点。

从公司管理角度出发,

一般都希望这样的业务联络点只从事业务而不在当地纳税。

因此有的企业就采取在当地设立

办事处方式,

或者干脆连办事处也不设立,

在当地租一两间房子,

开始收发货物及收取客户

货款。

这种行为如果被税务机关查到,

税务机关会对其经营行为核定应缴税额,

责令缴纳税

款和罚款。

这种经营方式其实是很愚蠢的。

因为货物在销售地缴纳完税款后,

总公司还得再

缴一次税,形成了“重复纳税”

,得不偿失。

税收筹划:企业如何根据不同的组织形式来达到避税目的

企业如何根据不同的组织形式来达到避税目的——在现实中不存在,组织形式决定不了交税多少或可以少交税。

税收筹划不能搞达到避税目的,否则会涉及合法性。

税收筹划只能运用税收政策即充分运用税收优惠政策,同时要合法。

只、在注册地只注册不经营的也是不合法的。

...

从税收角度谈一谈企业组织形式的选择

税收与税务的区别?

税收:是国家为了实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手段,是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。

税收这一概念的要点可以表述为五点:1.税收是财政收入的主要形式;2.税收分配的依据是国家的政治权力;3.税收是用法律建立起来的分配关系;4.税收采取实物或货币两种征收形式;5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。

税务是指国家税务机关为执行税收而做的事情,统称为税务税务一般不单独成词的,都是和税务XX组到一起的。

比如:税务稽查税务和税收,应该说二者有质的区别

税源管理与纳税评估的关系和区别

税源管理是税务机关对各税种税基的控管,是指税务机关依照国家税法和管理规定,采取切实可行的管理措施和方法,认真审核评估纳税申报,及时发现和解决申报不实等问题,提高税法遵从度,防止税收流失,使国家税款的实际征收数尽量接近应征数的税收管理活动。

纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。

通过实施纳税评估发现征收管理过程中的不足,强化管理监控功能,体现服务型政府的文明思想,寓服务于管理之中。

以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏,矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等方面具有十分重要的作用。

由上面的定义我们可以知道,税源管理是一个综合性的工作,纳税评估是其工作的一个部分。

税收于其他财政收入形式的主要区别

不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点,投资者对企业不同组织形式的选择,其投资收益也将产生差别,进而影响企业的整体税收和获利能力。

因此,在企业设立之时,很有必要在组织形式的选择上进行一番积极筹划。

我国对公司企业和合伙企业实行不同的纳税规定。

国家对公司营业利润在企业环节上课征公司税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还需要缴纳一次个人所得税。

而合伙企业则不然,营业利润不交公司税,只课征合伙人分得收益的个人所得税。

在不考虑其主要因素的情况下,单就合伙企业和股份有限公司而言,合伙企业要优于股份有限公司,因为合伙企业只征一次个人所得税,而股份有限公司还要再征一次企业所得税;如果综合考虑企业的税基、税率、优惠政策等多种因素的存在,股份有限公司也有有利的一面,因为,国家的税收优惠政策一般都是只为股份有限公司所适用。

其次,在测算两种性质企业的税后整体利益时,不能只看名义税率,还要看整体税率, 由于股份有限公司的“ 整体化”措施一般情况下要优于合伙制企业,“整体化”就意味着重叠课征的消除,税收便会消除一部分。

第三,如合伙人中既有本国居民,又有外国居民,就出现了合伙企业的跨国税收现象,由于国藉的不同,税收将出现差异。

一般情况下,规模较大企业应选择股份有限公司,规模不大的企业,采用合伙企业比较合适。

此时,当一个企业要进行跨地区经营时,常见的做法就是在其它地区设立下属机构,即开办子公司或分公司,从法律上讲,子公司属于独立法人,而分公司则不属于独立法人,它们之间的不同在于:一是设立手续不同,在外地创办独立核算子公司,需要办理许多手续,设立程序复杂,开办费用也较大,而设立分公司的程序比较简单,费用开支比较少。

另外,核算和纳税形式不同。

子公司是独立核算并独立申报纳税,当地税务机关比较喜欢,而分公司不是独立法人,由总公司进行核算盈亏和统一纳税,如有盈亏,分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。

当然税收优惠也不同。

子公司承担全面纳税义务,分公司只承担有限纳税义务。

子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人,则不能享受这些优惠政策。

如我国对外商投资企业实行的“两免三减半”、“ 税收优惠税率” 等优惠政策,则只能适用于独立法人企业。

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这里为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策,只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式,不用实地办公),两种方式:1、有限公司(一般纳税人)增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业,可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收,所得税税率可降低至0.5%-3.5%,其增值税还有返还奖励,通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

投资设立新企业的税收筹划时,哪类企业适用何种组织形式?

设立企业时,我们目前可以选择合伙企业的形式,或者有限责任公司,或者股份有限公司。

不同的组织形式,适用的税收法律是不同的。

合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业,合伙企业的生产经营所得和其他所得,依照税法规定,由合伙人分别缴纳个人所得税,不构成缴纳企业所得税的居民企业。

如自然人投资设立合伙企业,就生产经营所得只需缴纳一次税金,即个人所得税。

如设立为公司,既要缴纳企业所得税,还需就股息缴纳20%的个人所得税。

因此,自然人投资设立企业在考虑税负的情况下,应选择非法人企业,即合伙企业组织形式。

但在实际生活中,合伙企业受经营条件限制,并不能满足经营者的需要,因此一些法人企业可以选择投资设立下属公司的方式进行税收安排,即选择设立子公司或分公司进行纳税筹划。

按照《中华人民共和国公司法》规定,子公司是独立法人,如果盈利或亏损,均不能并入母公司利润,应当作为独立的居民企业单独缴纳企业所得税。

当子公司微利的情况下,子公司可以按 20%的税率缴纳企业所得税,使集团公司整体税负降低,在给母公司分配现金股利或利润时,应补税差,则设立子公司对于整个集团公司来说,其税负为子公司缴纳的所得税和母公司就现金股利或利润补交的所得税差额。

分公司不是独立法人,不形成所得税的居民企业,其实现的利润或亏损应当并入总公司,由总公司汇总纳税。

如果是微利,总公司就其实现的利润在缴纳所得税时,不能减少公司的整体税负,如果是亏损,可抵减总公司的应纳税所得额,当巨额亏损的情况下,从而达到降低总公司的整体税负。

示例一:A公司所得税税率为 25%。

2008年 1月拟投资设立一公司,预测其当年的税前会计利润为 3万元,假定 A公司当年实现税前会计利润 100万元。

现有两种方案可供参考:一是设立全资子公司,并向甲公司分配利润 2万元;二是设立分公司(假设不存在纳税调整事项)。

1、设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负: 子公司缴纳的所得税 =3*20%=0.6万元; A公司缴纳的所得税 =100*25%+2÷(1-20%)*( 25%-20%)=25.13万元; 集团公司整体税负 =0.6+25.13=25.73万元。

2、设立分公司的情况下总公司的所得税税负: A公司缴纳的所得税 =(100+3)*25%=25.75万元。

3、比较 A公司的整体税负,设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得税税负多 0.02(25.75-25.73)万元。

从上述实例看出,企业投资设立下属公司,当下属公司微利的情况下,企业应选择设立子公司的组织形式。

示例二:B公司所得税税率为25%,2008年1月拟投资设立回收期长的公司,预测该投资公司当年亏损 600万元,假定 B公司当年实现利润 1000万元,现有两方案可供选择:一是设立全资子公司;二是设立分公司(假设不存在其他纳税调整事项)。

1、设立子公司情况下的所得税税负: 子公司当年亏损,不缴纳所得税,其亏损可结转以后年度,用以后年度所得弥补。

B公司当年缴纳的所得税 =1000*25%=250万元;集团公司整体税负 =250万元。

2、设立分公司情况下的所得税税负: B公司当年缴纳的所得税 =(1000-600)*25%=100万元。

3、比较 B公司的整体税负,设立子公司情况下缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴纳150(250-100)万元。

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