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房地产企业开发项目中拆迁置换的房屋怎样交税

拆迁安置费的扣除,按以下规定处理:房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入(即按本企业在同一地区、同

拆迁安置费的扣除,按以下规定处理:

  1. 房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入(即按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;或由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定),同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。

  2. )开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

  3. 货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

农村拆迁置换的房屋税费

拆迁安置房达到房产税的征收标准,也是要交房产税的。

目前房产税只在重庆和上海试点,还没有进入全国推广阶段,房产税暂行条例规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

上海为例:上海人二套房,超出部份的百分之70乘以百份之4就是应征税,上海人均面积不超过60平米,超出部分征收,外地人只要买房就征收。

重庆为例:目前只针独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房,税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的,税率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%;在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房,税率为0.5%。

房产税征收标准:房产税征收标准从价或从租两种情况:(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。

从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。

房地产企业开发项目中拆迁置换的房屋怎样交税

农村拆迁置换的房屋税费

拆迁安置房达到房产税的征收标准,也是要交房产税的。

目前房产税只在重庆和上海试点,还没有进入全国推广阶段,房产税暂行条例规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

上海为例:上海人二套房,超出部份的百分之70乘以百份之4就是应征税,上海人均面积不超过60平米,超出部分征收,外地人只要买房就征收。

重庆为例:目前只针独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房,税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的,税率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%;在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房,税率为0.5%。

房产税征收标准:房产税征收标准从价或从租两种情况:(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。

从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。

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房屋拆迁得到的拆迁补偿费要交营业税吗

拆迁补偿收入不缴营业税按照《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》第一条规定,关于县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,包括县级(含)以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件,及土地管理部门报经县级(含)以上地方人民政府同意后,由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。

因此,无论资金来源何处,纳税人取得符合上述文件规定的拆迁补偿收入,不征收营业税。

拆迁补偿是指房屋征收部门自身或委托房屋征收实施单位,依照我国集体土地和国有土地房屋拆迁补偿标准的规定,在征收国家集体土地上单位、个人的房屋时,对被征收房屋所有权人给予的公平补偿,其方式主要有货币补偿、产权置换,以及两者相结合的补偿方式。

根据《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复》规定,国家因公共利益或城市建设规划需要收回土地使用权,对于使用国有土地的单位和个人来说,是将土地使用权归还土地所有者。

同时,《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》规定,土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。

因此,对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权,并按照《土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费,不征收营业税。

但要提醒的是,税收政策强调不征收营业税的补偿收入,仅指按照国家标准取得的收入。

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》规定,纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》规定,不征收营业税。

产权置换的房屋要缴营业税产权置换也被称作产权调换,根据评估方法不同,有两种置换方式。

●价值标准产权置换指依照法定程序,通过对被拆迁人房屋的产权价值进行评估,之后再以新建房屋产权予以等价置换。

●面积标准产权置换指以房屋建筑面积为基础,在应安置面积内不结算差价的异地产权房屋调换。

上述产权置换中,由于负责补偿的单位将自己的房屋抵债换出,按照税法规定,其置换出去的房产应缴纳营业税。

《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》规定,房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时,其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。

由于房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户,并获得相应的经济利益,根据现行营业税有关规定,应按“销售不动产”税目缴纳营业税。

置换出的房产按规定缴税《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》明确规定,对外商投资企业从事城市住宅小区建设,应当按照《营业税暂行条例》的有关规定,就其取得的营业额计征营业税。

对于偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分,由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。

求教政府拆迁补偿以产权调换形式的会计及税务

一、房屋产权置换补偿方式的特性1.房屋产权置换补偿根据《城市房屋拆迁管理条例》ك拆迁补偿的方式有货币补偿和房屋产权置换两种。

货币补偿就是房屋评估机构根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积等因素对被拆迁人(单位或个人)即将被拆除房屋的价值进行评估然后开发商按照评估值确定对被拆迁人补偿的金额后以货币方式结算ك同时将被拆迁人的房屋产权证和土地使用证收回到政府房产、国土部门注销。

产权置换就是房屋评估机构根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积等因素对被拆迁人即将被拆除房屋的价值进行评估然后开发商用自己建造的新房与被拆迁人的被拆迁房屋进行置换ك并按照拆迁房屋的评估价和置换房屋的市场价(以签订拆迁补偿协议时的房屋市场价格为准)或优惠价结算置换差价的行为。

在产权置换方式下ك被拆迁人土地使用证收回到政府国土部门注销ك被拆迁人的原房屋产权证在其办理置换房屋的新房屋产权证时由房管部门注销。

2.房屋产权置换业务处理现状房地产开发企业与被拆迁人在签订拆迁补偿协议后ك取得的被拆迁人的旧房(以下简称“拆迁房”)时ك房地产开发企业换出的新房(以下简称“回迁房”)尚未完工及交付使用(甚至尚未开工)ك不符合会计上的收入确认条件所以回迁房不能在此时确认收入。

对取得拆迁房及交付回迁房应如何进行会计处理在实务中存在不同的处理方法ك有部分企业对取得拆迁房及交付回迁房均不做账务处理部分企业在取得拆迁房时不进行账务处理ك而是在交付回迁房时进行账务处理ن部分企业用非货币性资产交换准则进行会计处理ن部分企业将其视同“购买”和“销售”两笔经济业务进行会计处理。

3.房屋产权置换业务会计与税务处理特性(1)房屋产权置换业务会计处理特性م房地产开发企业用回迁房换入被拆迁人的拆迁房ك应视同“购买”和“销售”两笔经济业务进行会计处理。

理由是م根据会计核算基本要求ك各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算不做账务处理不符合真实性原则ن如果用非货币性资产交换进行处理ك收到拆迁房的时间与交付回迁房的时间必须同步ك显然不适用于非货币

拆迁安置房办理房产证要交税吗

赔偿的安置房面积在拆迁协议补偿范围内的部份不需要另行交税,当赔偿的安置房面积超出拆迁协议补偿面积的,需要交纳契税。

根据 税发【2010】32号《关于契税政策执行中若干问题的通知》1、被拆迁房屋的个人依照拆迁补偿安置协议取得货币补偿,重新购置一处房屋的(即货币补偿安置),购房成交价款中未超出拆迁补偿款的部份免征契税;超出拆迁补偿款部份,应按适应税率征税。

2、被拆迁房屋的单位和个人依照拆迁补偿安置协议重新承受还建房屋(即房屋产权调换安置),不补缴产权调换差价款的,免征契税;应补缴产权调换差价的,对补缴款部份,按适用税率征收税。

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拆迁还房业务房地产企业应如何进行会计处理

一、房屋产权置换补偿方式的特性 1.房屋产权置换补偿 根据《城市房屋拆迁管理条例》ك拆迁补偿的方式有货币补偿和房屋产权置换两种。

货币补偿就是房屋评估机构根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积等因素对被拆迁人(单位或个人)即将被拆除房屋的价值进行评估然后开发商按照评估值确定对被拆迁人补偿的金额后以货币方式结算ك同时将被拆迁人的房屋产权证和土地使用证收回到政府房产、国土部门注销。

产权置换就是房屋评估机构根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积等因素对被拆迁人即将被拆除房屋的价值进行评估然后开发商用自己建造的新房与被拆迁人的被拆迁房屋进行置换ك并按照拆迁房屋的评估价和置换房屋的市场价(以签订拆迁补偿协议时的房屋市场价格为准)或优惠价结算置换差价的行为。

在产权置换方式下ك被拆迁人土地使用证收回到政府国土部门注销ك被拆迁人的原房屋产权证在其办理置换房屋的新房屋产权证时由房管部门注销。

2.房屋产权置换业务处理现状 房地产开发企业与被拆迁人在签订拆迁补偿协议后ك取得的被拆迁人的旧房(以下简称“拆迁房”)时ك房地产开发企业换出的新房(以下简称“回迁房”)尚未完工及交付使用(甚至尚未开工)ك不符合会计上的收入确认条件所以回迁房不能在此时确认收入。

对取得拆迁房及交付回迁房应如何进行会计处理在实务中存在不同的处理方法ك有部分企业对取得拆迁房及交付回迁房均不做账务处理部分企业在取得拆迁房时不进行账务处理ك而是在交付回迁房时进行账务处理ن部分企业用非货币性资产交换准则进行会计处理ن部分企业将其视同“购买”和“销售”两笔经济业务进行会计处理。

3.房屋产权置换业务会计与税务处理特性 (1)房屋产权置换业务会计处理特性م房地产开发企业用回迁房换入被拆迁人的拆迁房ك应视同“购买”和“销售”两笔经济业务进行会计处理。

理由是م根据会计核算基本要求ك各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算不做账务处理不符合真实性原则ن如果用非货币性资产交换进行处理ك收到拆迁房的时间与交付回迁房的时间必须同步ك显然不适用于非货币性资产交换准则。

(2)房屋产权置换业务税务处理特性م以房产补偿给被拆迁户的ك对补偿面积与拆迁面积相等的部分ك按会计上的开发成本的口径作为成本价核定计征“销售不动产”的营业税ن对补偿面积超过拆迁面积的部分ك按市场售价计算营业额计征“销售不动产”的营业税ن对企业所得税按市场销售价格计算。

二、房屋产权置换业务的会计处理 1.房地产开发企业取得拆迁房的会计处理 房地产开发企业从被拆迁人手中取得拆迁房ك购置成本为回迁房的市场价计入开发成本并按以下步骤进行一是签订拆迁补偿协议ك拆迁房交付拆迁人时ك房地产开发企业对产权置换面积部分按合同约定的置换面积乘以回迁房市场价确定成本计入“开发成本”由于此时尚不符合收入确认条件ك对应科目应确认为一项“预收账款”二是如果房地产开发企业给予被拆迁人优惠购买超出产权置换面积部分的权利ك该部分优惠(即超出产权置换面积部分的市场价与优惠价款的差额)也应计入购入拆迁房的成本ك即调整增加“开发成本”及“预收账款”ن三是如根据拆迁补偿协议ك房地产开发企业需额外支付被拆迁人差价款ك支付被拆迁人差价款时ك因已在上述步骤1中按市场价计入成本ك此时应调减“预收账款”ن四是房地产开发企业收到被拆迁人优惠购买超出产权置换面积部分价款或市场价购房款时ك应确认为一项“预收账款”ن五是拆迁房交付拆迁人及回迁房达到预售条件后的月末计算预缴营业税税金及附加ك其会计处理同正常房地产业务处理。

2.拆迁房成本的分配 如果房地产开发公司准备分期开发ك需将拆迁房的成本按建筑面积的比例在各期之间分配ك而不能仅由回迁房承担ك或其中的某期承担。

3.交付回迁房的会计处理 回迁房交付使用ك应视同将回迁房以市场价出售给被拆迁人ك在符合商品销售收入确认条件时确认为“营业收入”ك在转回之前确认为“预收账款”。

三、房屋产权置换的税务处理 根据相关税收法律、法规的规定ك产权置换业务主要涉及营业税、企业所得税和土地增值税等税种及相应发票开具等问题。

具体税务处理如下م 1.营业税的税务处理 根据深地税发[1999]462号《深圳市地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的通知》规定ك“对开发商根据当地政府的城市规划和建设部门的要求ك进行旧城拆迁改造ك以土地补偿给被拆迁户的ك按营业税暂行条例实施细则第十五条规定ك核定营业额计征‘转让土地使用权’的营业税。

以房产补偿给被拆迁户的ك对补偿面积与拆迁面积相等的部分ك按同类住宅房屋的成本价核定计征‘销售不动产’的营业税ن对补偿面积超过拆迁面积的部分ك按营业税暂行条例实施细则第十五条规定ك核定营业额计征‘销售不动产’的营业税”关于营业税计缴的时间ك主要有以下三个时点م一是因房地产在达到预售条件ك取得预售许可证后ك方可对外销售。

所以只有在达到预售条件时ك为产权置换面积及超出产权置换面积部分的市场价与优惠价款的差额部分预缴营业税的时点。

二是在达到预售条件ك并收取...

房地产企业对拆迁补偿款如何进行会计处理与税务处理

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清理业务核算,其净损失核销专项应付款。

企业收到政府拨给的搬迁补偿款,作为专项应付款核算。

搬迁补偿款存款利息,一并转增专项应付款,企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用。

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清理业务核算,其净损失核销专项应付款,机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用,直接核销专项应付款;企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权,直接核销专项应付款,用于安置职工的费用支出,直接核销专项应付款。

企业拆迁通常包括政策搬迁和商业性拆迁两种形式。

搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内,其取得的搬迁收入暂不计入当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后,其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额,缴纳企业所得税。

拆迁户的房子,办房产证要交哪些税

政府拆迁补偿税收财政部为规范企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款的有关财务处理问题。

发出通知规定,企业收到政府拨给的搬迁补偿款,应作为专项应付款核算;搬迁补偿款存款利息一并转增专项应付款。

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清理业务核算,其净损失核销专项应付款。

用于安置职工的费用支出则直接核销专项应付款。

搬迁结束后,专项应付款如有余额,作调增资本公积金处理,由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足,则应确认为当期损失。

因此搬迁补偿款能否产生利润的关键在于有关搬迁补偿款项是否为政府拨给,这将从根本上决定相关交易的性质。

对于拆迁补偿金相关的涉税事项主要规定有:一、营业税被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋,除下列两种情况外,均应征收营业税。

1、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费,暂免征收营业税。

2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁,所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换,暂免征收营业税。

由于目前尚无搬迁补偿费营业税税务处理的统一政策,可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通,并根据沟通结果确定如何进行税务处理。

二、土地增值税根据《土地增值税暂行条例》第8条规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》第11条进一步规定: 此处所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条规定,符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。

由上述规定可知,企业从政府收到的搬迁补偿款项,在绝大多数情况下是免征土地增值税的,但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批文为准。

在实际工作中,我们需要关注是否已获得税务机关的免税批文。

如果尚未收到批文,则应视同房地产出售或转让,计提应交土地增值税。

取得拆迁补偿房屋资产如何进行会计及所得税处理

满足以下二个条件的企业,可以对收到的补偿款做专项应付款处理: 1、只有企业在因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁时取得的符合文件规定的才可以按此文件执行; 2、企业因搬迁所收到的补偿款的支付方是政府机关。

收到补偿款时作:借:银行存款 贷:专项应付款用拆迁补偿款买固定资产:借:专项应付款 贷:银行存款形成长期资产的专项应付款转作资本公积:借:固定资产 贷:资本公积...

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