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为什么中国企业总抱怨税负重

税种到底有多少个,即便官方也说法不一,财政部的说法是19个,而根据北京市地方税务局网站:“中国的税收制度共设有25种税,包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资

税种到底有多少个,即便官方也说法不一,财政部的说法是19个,而根据北京市地方税务局网站:

“中国的税收制度共设有25种税,包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税、遗产税、证券交易税等。”

单从税种数量上来说,中国肯定不是全球税种最多的国家,无论是美国还是北欧,税种都比中国要多。像丹麦瑞典这样的高福利国家,不说各种社会保障税,光是环境保护税就有二氧化碳税、二氧化硫税、氯化溶剂税、杀虫剂税、镍镉电池税等十多种。

但是企业是不是就应该把成本问题全部往外推呢?

我就单讲我专业范围内的一个:差旅成本。

一般来说企业都会遇到以下几个问题:具体的机票钱酒店钱如何降下来;员工违反规定的行为如何去规避;领导和财务如何能更好地掌握公司的出差成本核算和管理;

但是总的来说,大部分公司都是把注意力集中在第一项,即是花很大的力气去和航司或者差旅管理公司谈判如何能够获得更低的价格。

低价对公司来说是好事,因为很直观,但是对于航司来说肯定不是好事,因为它的利润降低了,而降低利润意味着在其他地方的服务质量也会同步下降,航司不是傻的,肯定不会做过分让利的事情,只是这些下降的服务质量一般会分摊在每一个乘机人身上,公司普遍还感受不到,但长远来看,对双方都没有好结果,只会跟现在中国满大街低价吆喝的街市一样。

而且企业的成本真的只能通过降价实现吗?之前航司的人分享过一个企业的案例,为了不要显得太假,航司连人家HR的名字照片都发上来了,应该是真实案例。

具体的数字不太方便透露,大意就是通过与差旅管理公司联手,制定严格的政策管控,让员工无法通过漏洞越级享受不该有的差旅服务,例如无法定中午的贵价航班、以及四级员工不能享受一级员工的出差待遇等等。最终总成本下降了10%,再结合航司的大客户协议,最终整体下降了20%。在这种情况下,带来的结局才是双赢的。

以上内容题主可以参考一下。

企业如何做好增值税税务筹划

一、企业设立的增值税筹划1.企业身份选择筹划 企业刚设立时会计处理是选择一般纳税人还是小规模纳税人,是值得企业认真计算和衡量的一件事。

人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际并非尽然。

假定一工业企业平均每月的销售额为X,可抵扣的购进额为Y,则在一般纳税人情况下每月缴纳增值税为(X-Y)*17%,在小规模纳税人情况下每月缴纳增值税6%X,税负相等时(X-Y)17%=6%X,求得无差别平衡点抵扣率Y=64.7%X.由此可知,当工业企业进项税额大于销项税额的64.7%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人,会计处理方法选择一般纳税人合算;如果该企业销项税额远大于进项税额,也就是企业取得的进项税额较少的情况下,一般纳税人税负重于小规模纳税人,则会计处理方法选择小规模纳税人合算。

2.企业投资方向及地点的筹划 我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。

如现行税法规定:对粮食,食用植物油等适用13%的低税率;直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品,免征增值税;利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。

投资者选择地点时,也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。

例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的,可按保税区海关出具的出境备案清单,以及其他规定的凭证,向税务机关申请办理免、抵、退。

二、企业采购活动的增值税筹划1.选择恰当的购货时间 通常企业采购应以原材料供应及时为原则,所以采购时间往往不确定,但市场是变化的,企业采购所支付的价格受到供求关系的影响,因此,选择恰当的购货时间对企业的税务筹划有很大帮助。

筹划时首先必须注意适应市场的供求关系,作为买方应该充分利用市场的供求关系为自身谋利益,在不耽误正常生产条件下选择供大于求的时候购货,因为在供大于求的情况下,容易使企业自身实现逆转型税负转嫁,即压低产品的价格来转嫁税负。

另外,在确定购货时间时还应注意物价上涨指数,如果市场上出现通货膨胀现象,而且无法在短时间内得以恢复,那么尽早购进才是上策。

2.合理选择购货对象 对于小规模纳税人来讲,不实行抵扣制,购货对象的选择比较容易。

因为从一般纳税人处购进货物,进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。

因此,从小规模纳税人处购进货物比较划算。

对于一般纳税人来讲,购货对象有以下三种选择:第一,从一般纳税人处购进;第二,从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物;第三,从不可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物。

如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同,应该选择从一般纳税人处购进货物,原因在于抵扣的税额大。

但是如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低,就需要企业进行计算选择。

三、企业销售活动的增值税筹划1.选择恰当的销售方式 根据税法规定,不同的销售方式有不同的计征增值税的规定。

采用折扣销售方式,如果销售额和折扣额在同一张发票上体现,以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额,如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现,那么无论企业财务上如何处理,均不得将折扣额从销售额中扣除;采用销售折扣方式,折扣额不得从销售额中扣除;采用销售折让方式,折让额可以从销售额中扣除;采用以旧换新和还本销售方式,都应以全额为计税金额;此外还有现销和赊销。

在产品的销售过程中,企业对销售有自主选择权,这为利用不同销售方式进行税务筹划提供了可能。

销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来,因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

2.巧妙处理兼营和混合销售 兼营是指纳税人除主营业务外,还从事其他各项业务。

一种是同一税种但税率不同,如同是增值税的应税项目,既包括适用17%税率的货物,同时又兼营13%低税率的货物;另一种是不同税种且税率不同,如增值税纳税人不仅从事应税货物或应税劳务,还从事属于征收营业税的各项劳务。

《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或应税劳务,在取得收入后,应分别如实记账,并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。

未分别核算的,从高适用税率。

兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税,即货物或应税劳务和非应税劳务的销售额若能分开核算的,则分别征收增值税和营业税;不能分开核算的,一并征收增值税,不征收营业税。

混合销售行为是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务,而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的,二者间是紧密相连的从属关系。

混合销售是面向同一购买者的,增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价,二者不可能分开核算。

对混合销售的税务处理办法是...

为什么中国企业总抱怨税负重

大企业如何做好税收管理

大企业如何做好税收管理工作(一)提高对税收管理工作的重视程度首先,大企业应提升对税务管理工作的重视程度。

一是提升现有税务管理岗位的职能层级,改变过去仅在财务部门设立税务科或税务岗的模式,在组织上给予做好税收管理工作的保障,增强税务管理工作对公司重大生产经营活动的决策支持能力。

二是应将包括税收政策研究和争取、税收筹划和税收分析等在内的高级管理工作作为企业进行重大生产经营决策一项重要内容,增强在重大生产经营决策阶段、运营阶段和转让或退出阶段税务研判等管理工作的参与力度,向税收管理尤其是高端税收管理要效益。

大企业税收管理工作的好否也是衡量大企业管理水平的一项重要指标,它是大企业竞争力强弱与否的表现指标之一。

(二)建立科学的大企业税务管理人员任职和业务技能提升机制考虑税收管理工作的特点,对于大企业税收管理人员应建立一套不同于企业技术岗或管理岗的人员任职机制。

比如税务管理岗位的普通岗位人员如纳税申报人员,应是由对企业业务和商业模式熟悉、对会计核算熟悉、对税收政策熟悉和对计算机信息和网络系统操作熟悉的“四熟人员”来担当;对于中级税务管理岗位的人员除了要对上述四个方面熟悉外还具备与企业内部其他各部门沟通能力、税企关系沟通能力和纳税分析方法和报告能力;对于高级管理人员还要求有企业战略发展思维、国际税务管理视野、税务数据库和信息化系统的规划能力,如果涉外工作比较多还要求具备一定的外语能力。

(三)充分利用税务外包等专业外部力量为大企业服务我国税务外包的专业力量包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所,但最主要的还是要算税务师事务所。

经过三十多年的发展,我国的税务师事务所已经有近6000家的规模了,税收代理服务水平和能力都有了很大的提升,能够帮助大企业代为办理包括纳税申报、纳税风险诊断评估、纳税争议协调、纳税政策争取、纳税规划和纳税政策环境调查的大部分工作。

在目前企业自身税务管理工作组织还不是很完善和税务岗人员缺乏的情况下,将税务管理工作的一部分进行外包,也是一个好办法,即可借外部专业力量分担一部分工作,也可在一定程度上降低企业的纳税风险,还可以让企业目前的税务管理岗位人员分出一部分时间进行企业更高层次的税务管理工作。

(四)提高与税务机关的沟通层次改变过去沟通目标还停留在让税务机关给予纳税业务办事便利上,或者尽量不要来企业进行检查方面,应将沟通层次再向上提升一个层级,包括和税务机关建立定期的访问交流机制,让企业了解到最新的税收政策和执行口径,也让税务机关了解到企业的业务和运行机制,增强彼此的相互了解。

然后在此基础上,通过双方建立课题,深入研究税收政策,结合企业实际情况,如有能降低企业税负的税收政策企业没有享受到的进行调整;如果有企业自己的特殊情况,政策规定不是很明确,可以建议税务机关根据上位法的立法精神和原则给予企业执行上的一些变通和照顾;如果企业确实有特殊情况,比如特殊行业或历史遗留事项,还可以通过税企双方的努力,形成调研报告向制定政策的财政部和税务总局申请单独的税收政策。

(五)建立符合企业需要的税务管理信息化系统正如前文提到的,税务管理是一项建立在企业业务和会计核算基础之上的后端管理工作,在建立方式上一是可以考虑在业务和会计核算系统之上嫁接建立税务管理信息系统,二是单独建立税务管理信息化系统。

但不管那种方式,工程都是比较巨大的。

因此建议可以采取分模块分期开发的方式建立。

如建立法规库和查询模块、纳税申报数据采集和统计分析模块、企业所得税汇算清缴模块、发票管理模块、税务岗位人员学习模块和税务档案电子数据管理模块等。

大企业应该选择适合企业实际情况的开发模式建立自己的税务管理信息系统。

综上,当大企业把税务管理工作重视起来、税务工作组织和人员组建起来、外部专业力量利用起来、税务机关沟通通畅起来和税务管理信息系统建立起来以后,大企业的税务管理工作一定会提升到一个新层次新水平。

中小企业怎样更好的进行税收筹划

会计核算是基础 中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。

税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划。

因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。

依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。

税收筹划是否合法,首先必须经得起纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。

因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录,规范会计基础工作,为提高税收筹划效果提供可靠的依据。

关注税收政策税法常常随经济情况变化而不断修正和完善,中小企业在进行税收筹划时,必须密切关注税收政策的变化趋势。

作为企业财务部门和经营决策层,应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体,建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统。

如在网上免费订阅《国家税务总局公报》、《税法速递》,定期阅读《中国税务报》等经济类报刊,及时知晓税收政策信息。

企业通过收集和整理与企业经营相关的税收政策,准确把握立法宗旨,从而适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划在税收法律规定的范围内实施。

与税务部门多沟通由于产业、地域和企业性质的区别,我国出台了不同类型的税收政策。

而且,不同类型的税收政策还具有相当大的弹性空间。

再有,各地税务机关具体的税收征管方式也有不同,在税收执法上拥有较大的自由裁量权。

在这种情况下,中小企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要得到税务部门的认可。

这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。

这里特别要强调的是,中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。

即认为“协调”就是与税务机关某个人搞关系,并不惜对其进行贿赂,让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼,闭一只眼,以达到让企业不补税或少缴税,不被处罚或从轻处罚的目的。

其实,在税务机关稽查力度不断加大的情况下,这种做法不仅不能帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。

看效益还得算成本中小企业在选择税收筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现。

任何一项筹划方案的实施,纳税人在获取部分税收利益的同时,必然会为实施该方案付出成本。

只有在实施税收筹划付出的成本小于收益时,该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。

因此,企业进行税收筹划时,不能仅盯住个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重。

一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果,优化选择的标准不是税收负担最小,而是在税收负担相对较小的情况下,企业整体利益最大。

另外,在选择税收筹划方案时,不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上,而应考虑服从企业的长期发展战略,选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

借“外脑”搞筹划 税收筹划是一项高层次的理财活动,要求筹划人员不仅要精通税法和会计,而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强,需要专门的筹划人员来操作。

而中小企业财务人员由于专业和经验的限制,不一定能独立完成。

因此,对于那些自身不能胜任的项目,应该聘请税收筹划专家来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制订和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。

总之,由于企业经营环境的多变性、复杂性,且常常有不确定事件发生,税收筹划的风险无时不在。

因此,中小企业在实施税收筹划时,应充分考虑筹划方案的风险,然后再作出决策。

税收对企业发展有什么影响

税收对企业发展有什么影响税收具有的调节功能,使税收成为政府宏观调控的重要政策工具,税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面,其目的是要提高宏观经济管理水平,提高企业的经济效益,促进全国经济持续、稳定、协调发展,对企业的发展有以下六个方面的影响:一、经济结构决定税收结构。

经济结构的发展变化,必然要求税收制度、结构的相应变化。

1994年的税制改革,把生产型增值税改为消费型增值税,扩大征税范围,统一内外资企业所得税,适当降低税率,取消不必要的税收优惠,加大税费改革力度,加强税收征管,尤其改进和加强小企业和个体户的征管,努力实现公平税负的目标,促进企业公平竞争。

二、经济体制决定税收体制。

国家在货币政策失灵的情况下,实行积极则政政策,发行国债,扩大投资,拉动内需,促进经济增长。

三、经济的总量决定税收的总量。

调节地区之间的收入差距,促进全国经济平衡发展,各个地区的经济平衡发展,关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。

四、调整税负,促进公平竞争。

市场经济要求税收公开透明,保持中性,给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境,促进企业公平竞争,优胜劣汰,优化资源配置,推动生产力的发展。

五、调节对外经济往来,促进对外开放。

要履行加入WTO承诺,降低进口关税,调整税率,使关税总水平降低,但在某些产品的税率上有升有降,以保护我国幼小产业的发展,同时要改进出口退税的管理办法,实行免、抵、退,扩大产品出口。

加强国际间的征管合作,大力开展反避税斗争,维护我国权益。

六、调整税收优惠政策,促进高新技术产业的发展。

税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面,是以减少税收为代价,换取经济发展。

所以,应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上,可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式,加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。

中小企业税收筹划公司哪家好

税收是国家财政收入的主要来源,占财政收入95%左右。

将国家比作“机器”,税收是保证“机器”正常运行的燃料。

纳税人指负有纳税义务的单位和个人,包括自然人、法人、非法人单位。

现代财务学理论认为,企业的目标是股东财富的最大化。

实现这一目标实际上必然选择公司税收负担最小化。

而税法可以保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入,税收与税法密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容。

企业涉税风险及其成因 涉税风险是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,包括多交税风险和少交税风险。

政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等四种风险会导致企业多缴税。

少缴税风险包括故意逃避纳税风险、空白漏洞风险、弹性寻租风险、政策信息风险、纳税筹划风险。

为严肃税法和增加财政收入,对涉税违法行为加大打击和处罚的力度;稽查力度和手段不断增强。

在市场经济发达的国家,已形成以守法为前提的纳税观念,境内的IBM、惠普、诺基亚、壳牌等都设有专门的税务经理,并且与中国的税务咨询机构建立密切的合作关系,以防止企业在税务上受到惩罚。

税收筹划 税收筹划是纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。

税收筹划应该是实现公司价值最大化目标下,对税收政策的合法运用,它将贯穿于企业投资决策、融资决策、运营决策、分配决策甚至清算等环节。

税收筹划的特点具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性以及专业性的特点。

税收筹划与偷税有着本质的区别,偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为。

首先,税收筹划是企业中长期决策的组成部分;其次,这种战略筹划必须是在法律框架允许的范围内进行,是一种合法的行为;第三,非税成本可能更重要,即必须考虑所有的商业成本,而不仅仅是税收因素,税收筹划必须纳入企业经营战略的总体进行综合衡量;简要地说,税收筹划是在法律框架基础之上通过对税收事项的合理安排达到有效降低税收负担的一种经济行为。

四、施工企业的税收筹划 (1)纳税种类 按照现行有关规定,施工企业的应纳税种一般包括:增值税,从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的施工企业;营业税,所有施工企业;企业所得税,所有施工企业;城镇土地使用税,占有使用城镇土地的施工企业;城市维护建设税,所有施工企业;印花税,所有施工企业;土地增值税,转让房地产的施工企业;车船使用税,拥有车船的施工企业;车辆购置税,购置应税车辆的施工企业。

(2)确立税收筹划总体部署 确立税收筹划的原则,包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、保护性原则、账证完整原则、综合平衡原则,实现收益与风险、节税与增税、节税目标和整体理财目标。

而且,施工企业必须对税法的精神内涵有一个准确的理解。

就施工企业而言,税收筹划方案必须建立在施工企业发展战略基础之上,为企业的战略目标服务。

对中短期税收筹划而言,施工企业重构业务模式或者转变收入实现方式是一个有效的途径。

任何违背税收精神或者内涵的税收企图都有可能形成税收风险。

任何具体的东西都不可能包罗万象,很可能是越具体的法律规定越有缺陷。

例如一些税法列出了应税所得的各个项目,但是这些项目不可能把所有形式都概括进去,而且各个项目有时难以区分得特别清楚,所以纳税人就可利用不同项目,不同的税率的规定,选择对自己有利的纳税项目,降低实际纳税税负。

(3)必须建立内部涉税风险控制制度 财务部自身进行的风险控制,要求财务部门做到账目无误,税款计算和申报无误,纳税及时足额;财务部与其他部门配合,控制涉税风险,涉税风险审查机构可设在财务部或审计部,但必须得到其他部门配合与支持,如销售部门在采用不同的促销方式时,应与涉税风险审查部门沟通。

企业在制订经营计划或投资、融资计划时,应听取涉税风险审查部门意见。

(4)施工企业所得税的税收筹划 企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系到企业的切身利益。

因此,企业所得税是税务筹划的重点。

借款及利息支出的避税筹划。

企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资,以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息,可以列支。

但避税者应当特别注意和包装使它符合以下三个条件,才能保证被列支,从而达到避税的目的。

取得借款付息的证明文件;使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息;取得税务机关的审核同意。

五、结论 税收筹划作为税收策略的主要表现形式,首要的考虑应该是税收筹划方案的合法性,否则将会给纳税人带来巨大的损失;同时,税收策略也是企业战略的重要组成部分,任何税收筹划的展开,不...

大企业如何做好税收管理

大企业如何做好税收管理工作(一)提高对税收管理工作的重视程度首先,大企业应提升对税务管理工作的重视程度。

一是提升现有税务管理岗位的职能层级,改变过去仅在财务部门设立税务科或税务岗的模式,在组织上给予做好税收管理工作的保障,增强税务管理工作对公司重大生产经营活动的决策支持能力。

二是应将包括税收政策研究和争取、税收筹划和税收分析等在内的高级管理工作作为企业进行重大生产经营决策一项重要内容,增强在重大生产经营决策阶段、运营阶段和转让或退出阶段税务研判等管理工作的参与力度,向税收管理尤其是高端税收管理要效益。

大企业税收管理工作的好否也是衡量大企业管理水平的一项重要指标,它是大企业竞争力强弱与否的表现指标之一。

(二)建立科学的大企业税务管理人员任职和业务技能提升机制考虑税收管理工作的特点,对于大企业税收管理人员应建立一套不同于企业技术岗或管理岗的人员任职机制。

比如税务管理岗位的普通岗位人员如纳税申报人员,应是由对企业业务和商业模式熟悉、对会计核算熟悉、对税收政策熟悉和对计算机信息和网络系统操作熟悉的“四熟人员”来担当;对于中级税务管理岗位的人员除了要对上述四个方面熟悉外还具备与企业内部其他各部门沟通能力、税企关系沟通能力和纳税分析方法和报告能力;对于高级管理人员还要求有企业战略发展思维、国际税务管理视野、税务数据库和信息化系统的规划能力,如果涉外工作比较多还要求具备一定的外语能力。

(三)充分利用税务外包等专业外部力量为大企业服务我国税务外包的专业力量包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所,但最主要的还是要算税务师事务所。

经过三十多年的发展,我国的税务师事务所已经有近6000家的规模了,税收代理服务水平和能力都有了很大的提升,能够帮助大企业代为办理包括纳税申报、纳税风险诊断评估、纳税争议协调、纳税政策争取、纳税规划和纳税政策环境调查的大部分工作。

在目前企业自身税务管理工作组织还不是很完善和税务岗人员缺乏的情况下,将税务管理工作的一部分进行外包,也是一个好办法,即可借外部专业力量分担一部分工作,也可在一定程度上降低企业的纳税风险,还可以让企业目前的税务管理岗位人员分出一部分时间进行企业更高层次的税务管理工作。

(四)提高与税务机关的沟通层次改变过去沟通目标还停留在让税务机关给予纳税业务办事便利上,或者尽量不要来企业进行检查方面,应将沟通层次再向上提升一个层级,包括和税务机关建立定期的访问交流机制,让企业了解到最新的税收政策和执行口径,也让税务机关了解到企业的业务和运行机制,增强彼此的相互了解。

然后在此基础上,通过双方建立课题,深入研究税收政策,结合企业实际情况,如有能降低企业税负的税收政策企业没有享受到的进行调整;如果有企业自己的特殊情况,政策规定不是很明确,可以建议税务机关根据上位法的立法精神和原则给予企业执行上的一些变通和照顾;如果企业确实有特殊情况,比如特殊行业或历史遗留事项,还可以通过税企双方的努力,形成调研报告向制定政策的财政部和税务总局申请单独的税收政策。

(五)建立符合企业需要的税务管理信息化系统正如前文提到的,税务管理是一项建立在企业业务和会计核算基础之上的后端管理工作,在建立方式上一是可以考虑在业务和会计核算系统之上嫁接建立税务管理信息系统,二是单独建立税务管理信息化系统。

但不管那种方式,工程都是比较巨大的。

因此建议可以采取分模块分期开发的方式建立。

如建立法规库和查询模块、纳税申报数据采集和统计分析模块、企业所得税汇算清缴模块、发票管理模块、税务岗位人员学习模块和税务档案电子数据管理模块等。

大企业应该选择适合企业实际情况的开发模式建立自己的税务管理信息系统。

综上,当大企业把税务管理工作重视起来、税务工作组织和人员组建起来、外部专业力量利用起来、税务机关沟通通畅起来和税务管理信息系统建立起来以后,大企业的税务管理工作一定会提升到一个新层次新水平。

企业所得税重难点总结,你掌握了吗

企业所得税法重难点总结:一 、关于企业所得税法,首先拿到企业所得税, 题目会告诉我们一堆数字,我们按照加减法直接计算出我们的会计利 润, 我们一般在这一步不需要考虑太多, 不会拿会计利润来为难我们。

二 、关于视同销售收入的问题。

请注意,在会计中并没有视同销售这个说法,只有税法中有,在会计中将自 己的产品发给 员工需要计入“主营业务收入”等,但是其他没有说要视同销售收入!增值税和企业所得税都有视同销售收入,但是他们的视同销售收入规定是不一样的,企业所得税的核心就 是看是不是把资产给了企业外部或者移送到国外分部,这很关键。

我们看一个真题:【例题】某外资持股25%的重型机械生产企业,2012年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。

当年发生的部分具体业务如下:(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设 备的成本及对应 的销项税额合计247.6万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。

我们如何理解?① 我们首先直接计算“会计利润”,有人在想捐赠给贫困地区的在会计中如何处理的?直接成本计入了 “营业外支出”呗,题目已经给我们暗示了,那需要调整么?不需要,因为会计肯定依旧处理好了,跟你没关 系,你规规矩矩计算会计利润就行了,其他不要多想。

我们做企业所得税的核心就是做税法的调整!!!会计利润:年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元) ② 那么第一个对外捐赠,我们在企业所得税中如何调整呢? 首先,我们要计算“视同销售收入”280(万元) 其次,我们要计算“视同销售成本”(247.6-140*17%*2)=200(万元),(这个公式要注意) 因此,我们需要调增视同销售的利润80万元!③ 题目中说了“将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中 已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元”,也就是会计中确认了247.6万元的捐赠支出,那么 我们该如何调整?公益性捐赠支出税前扣除限额=1000*12%=120(万元),实际捐赠247.6万元,应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

那么第一个条件就要求我们增加“应纳税所得额”80+127.6=207.6(万元) 这个应当是非常经典的例题,将会计规定和税法规定一定要区分开,真题的难度最难也就这个程度,我们好好揣摩一下。

三 、 请区分一下这几个股权转让,非常关键:(1)企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

转让股权收入扣除 未取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配企 业等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 (2)投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认投资收 回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得; 其余部分确认为投资资产转让所得。

什么意思?因为直接投资于境内居民企业的股息、红利是免税的,因此,从被投资企业撤回或减少投资, 我们可以把这个收益为两部分,如果相当于被投资单位的“未分配利润和累计盈余公积”的比例的部分,应确 认为股息所得,因为可以免税啊!剩下的才交税!而,直接对外转让股权的,不能这么分,全部所得减去成本交税就行!(3)投资方企业从被清算企业分的的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积 中应当分的的部分,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部 分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。

(跟(2)的处理一样) 四 、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额是“工资、薪金总额”的14%、2%和2.5%,这个问题 的考点又哪些?(1)请注意区分工资、薪金和职工福利费的区别,比如我们为职工设置的一些福利项目,包括食堂、澡 堂、医务所、托儿所等,这里面的花费以及他们的职工工资是不能计入“工资、薪金”的,是要计入“职工福 利费”!【例题】某企业的工资、薪金总额是300万元(其中企业所设置的医务所的职工工资是30万元),企业发生职工福利费35万元,请问应当怎么调整?首先,工资、薪金只有270万元,因为30万元不能计入工资薪金总额,因此限额是270*14%=37.8 其次,我们的职工福利费合计是35+30=65万元,因此应当调增应纳税所得额65-37.8=27.2(万元) (2)(今年很可能考)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费,可以全额在企业所得税前扣 除;核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。

五 、至于其他各项扣除的标准,大家都比较熟悉,这里就不详细说了。

六 、资产...

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