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房屋租赁合同登记备案税需要缴哪些税

房屋租赁登记备案要缴纳哪些税费房屋租赁登记备案缴纳费用主要有房屋租赁手续费和租赁土地收益金两项,由出租人缴纳。以划拨方式取得土地使用权的房屋进行出租,应按规定予以缴

房屋租赁登记备案要缴纳哪些税费

房屋租赁登记备案缴纳费用主要有房屋租赁手续费和租赁土地收益金两项,由出租人缴纳。以划拨方式取得土地使用权的房屋进行出租,应按规定予以缴纳土地收益金。

房屋租赁手续费,按房屋租赁行为发生的起数,在办理租赁备案登记手续时予以收取。房屋租赁手续费缴纳标准:

(一)住宅

1、建筑面积30平方米以下,50元。

2、建筑面积30平方米以上,80元。

3、房屋中有几间房分别出租的,应分别计算。

(二)非住宅

1、1000平方米以下(含1000平方米),200元。

2、1000平方米以上的,300元。

房屋租赁登记备案应提交什么材料

根据《办法》第十三条规定,房屋出租人办理房屋租赁登记备案手续时,应当提交下列材料或证件(审验原件,留存复印件):

(一) 出租人和承租人合法有效证件。自然人应当提供身份证或者其他能够证明个人身份的有效证件(国内居民提供身份证,港澳同胞提供回乡证,境外人士提供护照等);法人或其他组织应当提供证明其合法成立的有效证件,包括营业执照、税务登记证或者组织机构代码证等。

(二)房地产权属证书或其他房屋合法来源证明。

(三)房屋租赁合同。

(四)出租共同共有的房屋,还应提交其他共有人出具的同意出租房屋的证明,房屋所有人将出租房屋委托他人管理的,还应提交合法的委托书。

(五)涉及到房屋转租的,转租人应提供与出租人签订的房屋租赁合同,如该合同没有出租人同意转租约定的条款,应提供出租人同意转租的书面证明。

(六)租赁双方当事人之一委托他人代办的,受委托人应提供合法的委托书。

房屋租赁税怎么交,房屋租赁税费计算方法

一、房屋出租缴纳税款分以下四种情况。

(一)个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款: 1.房产税:以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。

2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。

3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

4. 个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20% (根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。

5.印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。

税额不足1元,按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。

(二)个人出租住房应缴纳以下税款,根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠): 1.房产税:以租金收入4%计算缴纳。

2.营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

4.个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5.免征城镇土地使用税。

6.免征印花税。

(三)企业纳税人出租,房产承租方用于经营应缴纳以下税款: 1.房产税:以租金收入12%计算缴纳。

2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

4.企业所得税:年终汇算清缴。

5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元,按1元贴花。

(四)企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房,应缴纳以下税款: 1.房产税:以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2008〕24号文件的规定)。

2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。

4.企业所得税:年终汇算清缴。

5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元,按1元贴花。

二、房屋租赁税费计算方法 (一)分开计算 房屋租赁税所含税项的税率: 营业税的税率为租金收入总额的5%,起征点为20000元; 城市维护建设税税率为实际缴纳的营业税额的7%,但这个有地区之分,纳税人所在地是市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%; 教育费附加则为实际缴纳的营业税额的3%; 房产税则为租金收入总额的12%;印花税是租赁合同总金额的0.1%,但不足1元按1元贴花;城镇土地使用税按出租房屋占地面积乘以地段适用单位税额来计算,地方教育附加按实际缴纳营业税税额的2%来收。

个人所得税的应纳税额就是应纳税所得额的10%。

但应纳税额则分两种情况,主要分割点在每次/月收入是否超过4000元。

每次/月收入额不超过4000元(含4000 元)的,应纳税所得额是每次/月收入额扣除住房出租过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的出租住房实际开支的修缮费用、准予扣除的捐赠额,再减去800元。

若每次/月收入额在4000元以上的,则应纳税所得额中减去的800就换成减去收入的20%。

(二)合并计算 房屋租赁涉及的营业税及个人所得税、房产税、土地使用税,也可合并计算,如湖北将其归并为“房屋租赁税”进行征收。

针对个人出租住宅、非住宅,企业事业单位出租房屋等情况,又分不同综合税率。

个人出租住宅,月租金5000元以下的,税率为4%;5000元(含)-2万元的,为5%;2万元(含)以上的,为7.68%。

如个人出租一套月租金3000元的住宅,每月的税负为120元。

个人出租非住宅,月租金5000元以下的,税率为6.1%;5000元(含)-2万元的,为8.1%;2万元(含)以上的,为15.7%。

对于企事业单位出租房屋,若租给个人用于居住的住房,按月租金收入的9.7%征收;出租非住房的,按13.7%征收。

房屋租赁税该由谁交 1、房屋租赁税是指根据中国财政部、国家税务总局财税200824号《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》规定,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税。

截止2012年10月,上海、深圳、沈阳、杭州等一些城市已经开始实施征收房屋租赁税。

2、根据其规定,税费缴纳,税金应该由出租方缴纳。

3、从租赁业务实施来看,除非租房费用可报销,租客会要求房东备案,基本上所有房...

房屋租赁收入增值税税率是多少

购房合同备案证明的作用主要是对开发商进行有效的制约。

它不仅能促使开发商加快建房,按章办理产权证,也可使购房者更加放心,很好地规避了一房二主为消费者带来的诸多隐患。

因为有了购房合同备案证明,就等于这套房子落实到你的名下,在房产局备案了,证明这套是你的房子,别人不能再卖了。

(PS:遗失的话就做不了银行贷款了,因为银行要审购房合同备案证明并收其复印件,还有办房产证的时候也需要审核这份证明及收其复印件,没有就不行。

如果要补办的话就去房产局挂失就可以了)扩展资料购房合同备案证明的开具和查询1.开具明细①从2006年开始,所有买卖合同统一网上签订,网签之前一般先进行草签,确定合同内容无误,并且没有异议之后,再进行网上签约。

②商品房网上签订后,开发商进行合同备案,经相关部门审核后取得备案号,打印出合同文本,买卖双方签字盖章,各持应拿的份数。

③合同签约完毕后,经房地产管理部门审核会返回一个06开始的9位数备案号,说明合同已经备案成功。

2.查询方法查询合同备案登记情况,您可以登录网站的商品房买卖合同备案登记查询频道,输入身份证号以及合同备案登记号,并选择正确的备案时间即可。

参考资料:百度百科:购房合同备案

开具房屋租赁税需要什么证件

开具房屋租赁税需要以下证件: 1、首先凭房屋资料到辖区街道办房屋租赁管理所领取《房屋租赁合同书》,并按要求用钢笔或签字笔填写好,不得涂改。

2、有效房屋产权证明书(如《房地产权证》、《建筑许可证》、《规划许可证》、《峻工验收书》或《购房合同》和购房发票等)复印一份(验原件);无有效房屋产权证明书的,提供辖区街道办或居委会证明。

3、出租方为个人需要提供业主身份证复印件一份(验原件)。

4、出租方为单位或公司的还需提供以下资料: (1)营业执照复印件一份(验原件); (2)法人代表证明书(原件); (3)法人代表身份证复印件一份; (4)委托他人办理的需提供法人授权委托书(原件)。

5、共有房屋出租还需提交共有人同意出租的书面证明和共有人的身份证复印件。

承租方需提交下列资料: 1、 当承租方为个人时,需提交下列资料: (1)身份证复印件一份; (2)承租方为育龄妇女(年龄在20-49岁)的,需提交计划生育部门查验的计划生育有关证件复印件一份(验原件) 房屋租赁管理费收取标准: 出租房屋办理合同登记的,房屋租赁管理费按月租金的2%缴纳,出租房屋办理备案手续的,房屋租赁管理费按月租金的3%交纳。

(当月租金低于指导租金时,按指导租金收取) 个人出租屋纳税标准: 月租金1000元(不含1000元)以下的,税收综合征收率为4.1%(房产税4%、印花税0.1%)。

(如有变动,以税务部门最新公布税率为准),月租金1000元(含1000元)以上的,税收综合征收率为8.22%(营业税3%、房产税4%、城市维护建设税0.03%、教育费附加0.09%、印花税0.1%、个人所得税1%)。

(如有变动,以税务部门最新公布税率为准)。

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个人房屋出租,是怎么算税费的?

缴纳税额要看地方税率和房屋面积而定。

具体需要证件是:房屋租赁、当事人身份证明或者主体资格证明(个人:身份证、军人证、护照;单位:营业执照和组织代码证)。

租房屋要交哪些税: 1、房产税。

拥有房屋产权并在房产税开征范围内出租房屋者,若是或自收自支事业单位,就以所出租房屋的房产原值扣除10%-30%后的余值为计税依据,按1.2%的税率缴纳房产税;若是行政机关、全额或差额拨款事业单位、人民团体、、房屋管理部门或个人,则以租金收入为计税依据,按12%的税率缴纳房产税。

2、城镇土地使用税。

拥有房屋产权的单位和个人在许可范围内出租房屋应按房屋(含出租的院落)面积。

依照土地等级及适用的等级税额,计算并缴纳城镇土地使用税,对于私有房产主将房屋出租给个人居住,凡经房管部门备案并执行房管部门所规定租金标准的,按国家规定现暂缓征收房产税和城镇土地使用税。

3、营业税,出租房屋的单位和个人应以租金收入为计税依据,按5%的税率缴纳营业税,个人出租月租金收入在800元以下的,免征营业税。

4、城市维护建设税,出租房屋的单位和个人在缴纳营业税的同时,还应以缴纳的营业税税额为计税依据,按适用税率缴纳城市建设税。

5、除此之外,出租房屋的单位和个人还应缴纳相应的教育附加费、印花税、所得税或个人所得税。

自收自支事业单位和房管部门出租房屋,可在办理正常的纳税申报手续时申报缴纳以上各税。

其他单位和个人则应携带房屋产权证、房屋共有权证,国有土地使用证和租赁等有关资料,主动到单位所在地或居住地方税收部门办理纳税申报,依法履行纳税义务。

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房屋租赁税费的管理标准

房屋租赁管理部门根据相关法规和税务部门的委托,对房屋租赁征收租赁管理费,代征私人房屋租赁税和外地驻深企业房屋租赁税。

租赁管理费和房屋租赁税都是以租金为基础,按照一定的标准组织征收 。

1、房屋租金收入的认定 (1)房屋租金收入的认定原则 房屋租金收入的认定是房屋租赁税费计征的核心问题。

房屋租金收入的认定主要有两个原则:一是合同租金与指导租金孰高原则,二是核定租金原则。

①合同租金与指导租金孰高原则 《深圳经济特区房屋租赁条例》第十五条规定:“税务部门和区主管机关征收有关税金或者收取房屋租赁管理费时,以指导租金作为计算基数;租赁合同约定的租金高于指导租金时,以合同约定的租金为计算基数”。

②核定租金收入原则 以宝安区为例,《宝安区私人房屋租赁税费征收管理暂行办法》把宝安区私人房屋分为居民自建房和居民非自建房、集资房三类进行分类管理。

居民非自建房、集资房采用合同租金与指导租金孰高原则确定租金收入。

除对需要按实际租金收入开具发票的居民自建出租房按合同租金与指导租金孰高原则确定租金收入外,其它居民自建房采用核定方式确定租金收入。

这种采用核定方式认定的租金称为核定租金。

(2)居民自建房租金收入核定的方法和程序 ①核定租金收入的计算公式 核定租金收入=住宅租金收入+商业租金收入 住宅租金收入=可出租住宅面积*住宅指导租金*住宅出租率 商业租金收入=商铺面积*商业指导租金*商铺出租率 可出租住宅面积=(整栋房屋层数—业主自用层数)*每层平均建筑面积 商铺面积=商铺租赁双方合同约定实际面积 居民自建房建筑面积是征收税费的计算依据。

居民自建房税费征收以栋为单位计算总建筑面积。

如房地产权利证书或者有效材料表明同一栋楼房的合法所有权或使用权分属两位或两位以上业主的,可对业主分别计算总建筑面积。

住宅指导租金和商业指导租金为市租赁管理办每年度公布的房屋租赁指导租金,特殊情况下也可采用租赁管理所上报区、市租赁管理办批准的指导租金。

住宅出租率和商铺出租率为该房屋所属区域的已出租房屋面积占可出租房屋面积的比例。

应缴房屋租赁管理费=核定租金收入*租赁管理费率 ②核定租金收入的方法和程序 a、申报登记。

b、核定出租率。

c、核实出租面积。

d、确定租赁面积、计算租金收入。

e、文书送达。

f、租金调整。

g、检查复核。

h、申报停租或变更。

2、房屋租赁管理费征收管理 (1)房屋租赁管理费的概念 房屋租赁管理费是房屋租赁管理部门依法对房屋租赁行为征收的一种行政性收费。

房屋租赁管理费的概念有以下涵义:①房屋租赁管理费是一种行政性收费;②房屋租赁管理费征收主体是房屋租赁管理部门 ;④房屋租赁管理费的征收对象是房屋租赁行为;⑤房屋租赁管理费交纳人是房屋收益人,包括出租人和转租人等。

(2)房屋租赁管理费征收标准和依据 房屋租赁管理费征收标准 根据《深圳经济特区房屋租赁条例》第十三条规定:①出租房屋办理房屋租赁合同登记的,出租人应当按月租金的百分之二,向区主管机关缴纳房屋租赁管理费。

②出租房屋办理备案手续的,出租人应当按月租金的百分之三向区主管机关缴纳房屋租赁管理费。

③房屋转租的,转租租金高于原租金的差额部分,应当按上述规定的标准,由转租人缴纳房屋租赁管理费。

房屋租赁管理费计费依据 房屋租赁管理费计费依据是房屋租金,租金收入按下列规定认定: ①根据《深圳经济特区房屋租赁条例》第十五条的规定,区主管机关征收有关税金或者收取房屋租赁管理费时,以指导租金作为计算基数;租赁合同约定的租金高于指导租金时,以合同约定的租金为计算基数。

②根据《宝安区私人房屋租赁税费征收管理暂行办法》规定,一般情况下,居民自建房出租屋以核定租金收入为依据计征租赁管理费。

(3)房屋租赁管理费的计算公式 根据上述规定,可以得到如下基本计算公式:出租人月缴租赁管理费=租金收入*租赁管理费费率 具体情况如下:①非居民自建房办理合同登记手续的房屋租赁管理费计算公式 出租人月应缴租赁管理费=月租金收入*2% (租金收入采用合同租金与指导租金孰高原则确定) 转租人月应缴租赁管理费=(转租租金收入-原合同租金支出)*2% ②非居民自建房屋出租办理合同备案手续的房屋租赁管理费计算公式 出租人月缴租赁管理费=月租金收入*3% (租金收入采用合同租金与指导租金孰高原则确定) 转租人月应缴租赁管理费=(月转租租金收入-原合同月租金支出)*3% ③居民自建房屋出租办理合同登记手续的房屋租赁管理费的计算公式 月应缴租赁管理费=核定月租金收入*2% ④居民自建房屋出租办理备案登记手续的房屋租赁管理费的计算公式 月应缴租赁管理费=核定月租金收入*3% (4)房屋租赁管理费征收管理程序 ①电脑员根据出租人合同登记或备案的房屋租赁情况,于每个季度最后一个月或每月的15日前输出《房屋租赁管理费核查表》一式2份,出租人、租赁管理员各一份。

②租赁管理员核对后,对变更的房屋租赁情况进行调查核实。

经所长签字,由电脑员输出《房屋租赁管理明细表》一式3份,所长、管理员、收费员各一份;《...

国税备案需要哪些资料

国税备案分为新登记备案、变更备案、出口退税备案。

一、新设公司,办理税务登记证所需资料:(一)《税务登记表》1份(国税、地税联合办证2(二)《税务文书附送资料清单》(三)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件1份(国税、地税联合办证2份)(四)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,请提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明(上述复印件均为1份,国税、地税联合办证的2份)(五)会计人员的身份证和会计证原件及其复印件1份(国税、地税联合办证2份)(六)组织机构统一代码证书副本原件及复印件1份(国税、地税联合办证2份)(七)有关合同、章程、协议书复印件1份(国税、地税联合办证2份)(八)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件1份(国税、地税联合办证2份),同时也可提供办税人员居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件1份(九)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时,还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件1份(国税、地税联合办证2份)(十)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件1份(国税、地税联合办证2份)(十一)房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件1份(国税、地税联合办证2份)(十二)汽油、柴油消费税纳税人还需提供(国税、地税联合办证2份)1.企业基本情况表2.生产装置及工艺路线的简要说明3.企业生产的所有油品名称、产品标准及用途(十三)外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件(国税、地税联合办证2份)二、税务登记证变更所需资料:(1)《变更税务登记表》;(2)变更后工商营业执照或其它核准执业证书复印件;(3)工商局《准予变更登记通知书》复印件(涉及营业执照内容变更的);(4)变更后代码证复印件(名称、经营期限、地址变更的);(5)税务登记证正、副本原件(涉及证件项目内容变更的);(6)外经委批复、批准证书复印件(外资企业变更需提供);(7)股东会决议、章程修正案(涉及章程内容变更的)复印件;特殊事项:(8)变更法定代表人(负责人):变更后的法定代表人(负责人)身份证件复印件;(9)变更经济性质、股权、注册资金或投资比例:股权转让协议、验资报告复印件(涉及注册资金变动的需提供)。

变更后投资方身份证明材料复印件(自然人股东的居民身份证、护照或者其他合法证件,法人股东的营业执照或其他核准执业证书、税务登记证);(10)变更地址:《房屋、土地、车船情况登记表》;变更后的企业经营地址证明材料:(a)自有房产,提供自有房产的房产证、土地使用证复印件;(b)承租房产,提供租赁合同、出租方房产证、土地使用证复印件;(11)个人独资(合伙)企业变更为其他经济性质企业(反之亦然):应至原征管分局缴清税款并缴销发票、税务登记证,然后国、地税分别按以下规定办理:①国税:持国税《税务事项通知书》及相关资料办理开业税务登记。

②地税:持地税《注销税务登记申请审批表》及相关资料办理开业税务登记。

内资企业变更为外资企业(反之亦然),地税也按以上要求办理。

三、一般出口退税备案所需资料有:(1)外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等;(2)出口货物明细单;(3)出口货物装货单;(4)出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据)

按简易办法缴纳增值税,必须提取附加税吗?

必须提取附加税。

我国现行增值税的计税方法,有一般计税方法和简易计税方法。

小规模纳税人销售货物、应税劳务、应税服务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,不得抵扣进项税额。

通常情况下,一般纳税人销售货物、应税劳务、应税服务,其增值税采用一般计税方法,进销项核算征收。

税收政策规定,一般纳税人销售政策规定的部分特定应税货物或服务,可以选择适用简易计税方法计税。

由于特殊原因,部分货物或服务销售业务无法正常取得进项,如按适用税率征收税负明显过高,一般纳税人增值税简易征收办法就是为了解决税负公平的一项重要的过渡性税收优惠政策。

总的来说,一般纳税人增值税简易征收办法有以下政策要领。

一、统一征收率 我国现行增值税制度规定,增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时,采用简易计税办法,按照销售额和征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额。

其中,小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%,而特定一般纳税人适用的征收率未与小规模纳税人征收率的调整保持同步,形成了6%、4%、3%等多档征收率并存的现状。

明显造成税负不公,也给日常税收征管带来混乱。

为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

二、特定货物、劳务或服务征收 一般纳税人可以选择简易计税办法征收增值税的,仅指政策规定的销售特定货物、劳务或服务。

(一)纳税人销售自己使用过的固定资产 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

上述固定资产是指,纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产。

(二)纳税人销售旧货 纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

需要指出的是,不论是否一般纳税人,纳税人销售旧货,统一按照简易办法减征征收,简易征收办法是唯一的选项。

(三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

值得提醒的是,本条规定有一个重要的前置条件,就是“销售自产货物”,非自产货物销售不适用简易征收办法。

(四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

2.典当业销售死当物品。

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

(五)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

但是,试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务,不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

(六)试点纳税人中的一般纳税人,以该地区营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

(七)自本地区营改增试点实施之日起至2017年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

(八)试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

应该注意的是,一般纳税人销售非特定货物、劳务或服务不适用简易征收办法。

也就是说,一般纳税人销售特定货物、劳务或服务选用简易征收办法征收增值税,同时又兼营销售非特定货物、劳务或服务, 该非特定货物、劳务或服务的销售仍按适用税率一般计税方法征收增值税,相应的进项税额可以抵扣,前提是财务上要单独准确核算。

三、不得抵扣进项税额 (一)政策规定,一般纳税人外购货物、应税劳务或应税服务,用于简易计税方法计税项目的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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2万元以下税收征收规定

根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号 文件规定:为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。

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