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国家税务总局公告2018年第18号

国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告:小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下:一、同时符合以下条件的一般纳税人,

国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告:小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下:

一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人: (一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。 (二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。

二、符合本公告第一条规定的纳税人,向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》(表样见附件),并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理:

(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。

(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

三、一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时:  (一)转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书,经稽核比对相符的,应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。  (二)转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在取得上述发票以后,应当持税控设备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人在取得以后,经稽核比对相符的,应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;经稽核比对异常的,应当按照现行规定进行核查处理。

五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。  (一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款,从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。(二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。 转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因,需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的,按照上述规定处理。转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。

六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。 转登记纳税人发生上述行为,需要按照原适用税率开具增值税发票的,应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以通过离线方式开具增值税发票。

2018年重大税收政策对税收收入的影响

税收关系国家“钱袋子”,更牵动每个纳税人的“钱包”。

进入2018年,为推动经济高质量发展,税制改革无疑将加快步伐,更多相关部署将落地生效。

那么,哪些税改与你息息相关?环保税:从1月1日开始企业事业单位等污染环境要缴税2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》正式施行,我国将迎来一个新的税种——环境保护税,征收排污费成为历史。

环保税向谁开征?环保税法明确:直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

环保税怎么收?根据污染物排放浓度实行差别化征税,即多排放多缴税。

“环保税的到来,意味着我国在完善绿色税收体系上走出了突破性的一步,强化了税收对生态环境保护的力度。

”中国财政科学研究院院长刘尚希说。

环保税缴到哪里?全部作为地方收入。

据悉,目前,多地结合实际已为开征环保税确定了适用税额,做好开征保障,相关企业也加大了环保投入。

这个税种增加的环保资金,将用于让地方政府更好地治理污染。

增值税:金融投资者今年开始要考虑税收成本包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司……对资管产品管理人来说,今年开始要考虑增值税的事儿了。

从2018年1月1日开始,资管产品管理人要对资管产品运营业务的收益按照3%的征收率缴纳增值税。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说,对资管产品管理人征税,并不一定直接影响投资者的收益,但对金融收益及金融市场稳定会起到调节作用。

站在金融机构的角度,今后,金融产品的创设及定价需更为综合考虑税收成本因素。

车辆购置税:汽车购置税恢复至10%,新能源汽车继续免“购置税七五折倒计时还有**天”……2017年末,不少汽车经销商用车辆购置税优惠政策作为卖点,吸引顾客抓住这一波税收利好购车。

自2018年1月1日起,对购置1.6升及以下排量的乘用车,由2017年减按7.5%的税率征收车辆购置税恢复至按10%的法定税率征收。

不过,自2018年1月1日至2020年12月31日,国家对购置的新能源汽车继续免征车辆购置税。

“取消折扣主要出于环境保护考虑。

”李旭红说,2018年,车购税的政策调整由原有的普惠性优惠,转为新能源的专项税收优惠。

政策更具针对性,预期会产生良好的环保效应。

关税:部分进口食品、保健品、药品等消费品税率大幅下降2018年,我国部分消费品和原材料迎来关税大调整,调整后税则税目总数为8549个。

自2017年12月1日起,降低部分消费品进口关税,平均税率由17.3%降至7.7%。

涵盖食品、保健品、药品、日化用品、衣着鞋帽、家用设备、文化娱乐、日杂百货等各类消费品,共涉及187个8位税号商品。

此外,自2018年1月1日起,取消钢材、绿泥石等产品出口关税,并适当降低三元复合肥、磷灰石、煤焦油、木片、硅铬铁、钢坯等产品出口关税……李旭红说,一系列关税调整举措,充分体现中国坚定不移推行国际贸易自由化的决心,反映了我国与全球合作共赢的态度和自信。

水资源税:征收试点范围新增北京等9地从2017年12月1日起,在北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省区市开征水资源税,这是继2016年7月1日河北省率先试点后,我国资源税改革再迈关键一步。

“此次水资源税改革扩大范围,一个重要原则是税费平移,总体不增加企业和居民正常生产生活用水负担。

”财政部税政司司长王建凡说。

依据不同取用水性质实行差别税额,地下水税额高于地表水,对特种行业从高征税,对限额内农业生产取用水免税……“水资源关乎国计民生、生态安全。

”国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力说,2016年新纳入试点9省区市水资源费共计收入133亿元,征收水资源税收入意义并不大,但生态意义、绿色意义很大,以税收调节作用助推实施最严格的水资源管理制度。

地方税:加快完善税收法律制度框架2017年12月27日,十二届全国人大常委会第三十一次会议表决通过烟叶税法和船舶吨税法,将于2018年7月1日起施行。

从暂行条例上升为法律,这两部税法表明我国在落实税收法定原则方面迈出了坚定的步伐,也意味着2018年我国税收法定进程将全力加速。

“将税收暂行条例上升为法律是一种新的尝试,对今后解决税收暂行条例上升为法律提供借鉴和参考。

”北京大学法学院教授刘剑文说,税收法定的提速,是加强国家治理体系和治理能力现代化进程中的一个重要举措。

谈到下一步如何深化税收制度改革,财政部部长肖捷在刚刚闭幕的全国财政工作会上表示,要围绕优化税制结构,加强总体设计和配套实施,推进所得类和货物劳务类税收制度改革,加快健全地方税体系,提升税收立法层次,完善税收法律制度框架,形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。

国家税务总局公告2018年第18号

全国2018年税收任务是多少?

2018年工资税收标准及扣税比例一览个税起征点是多少公式:应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

应交个人所得税额=工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500(元)*税率-速算扣除数。

例:交个人所得税额=工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500(元)*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。

2018年4月份以前的增值税票用全部认证吗

从2018年5月1日起,我国的增值税税率将从17%、11%、6%,变为16%,10%,6%。

许多纳税人纷纷来电咨询,5月1日前取得的发票,是不是5月1日后就不能认证了?在5月1日前,一般纳税人取得17%税率专票,按规定抵扣了,5月1日后再按调整后的税率销售,是不是占便宜了?请听麦积财税为您细细解释:进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。

也就是说,进项税额是“支付或者负担的增值税额”,与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。

一般纳税人收到的增值税专用发票,不存在不得抵扣情形的,应按发票注明的增值税额抵扣。

那么进项税额不得抵扣情形有哪些呢?(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

注:自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

文件依据:1、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)2、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):第二十四条3、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第八条、第十条4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条5、《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第一条麦积财税在此再次郑重提醒:取得17%或11%专票,不是必须要在5月1日前认证,才能抵扣17%或11%的增值税额,只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,都可按规定抵扣进项税额。

2018年第一季度税收情况怎样?

4月19日消息,19日,国家税务总局召就2018年第一季度税收等情况召开了新闻发布会。

税务总局发布数据显示,一季度全国税务部门组织税收收入(已扣减出口退税)39243亿元,同比增长17.8%,延续了去年以来税收收入平稳较快增长的态势,反映了我国经济发展实现良好开局。

国家税务总局收入规划核算司副司长郑小英表示,2018年第一季度税务部门坚决依法收好税、坚决不收“过头税”、坚决落实减免税、坚决打击偷骗税,实现了税收收入数量和质量的双提升。

据郑小英介绍,2018年一季度全国税务部门组织税收收入(已扣减出口退税)39243亿元,同比增长17.8%,延续了去年以来税收收入平稳较快增长的态势,反映了我国经济发展实现良好开局。

税收收入形势总体较好 反映发展质效继续提升税务总局发布数据显示,一季度,全国税务部门组织税收收入增长17.8%,比上年同期增速提高6个百分点。

同时,经济发展质效进一步提升,与企业增值能力相关的国内增值税增长20.3%;与经济活跃程度相关的印花税(不含证券交易印花税)增长12.8%;与企业盈利水平相关的企业所得税增长11.9%。

新兴产业税收收入增长迅速 反映新动能茁壮成长税务总局发布数据显示,一季度,互联网、科研技术等新兴服务业税收收入继续保持较快增长势头。

其中,软件和信息技术服务业税收收入增长31.1%,自2014年以来连续17个季度累计增速超过20%,截至目前已连续9个季度累计增速超过30%,显示行业发展势头迅猛。

数据还显示,科研技术服务业税收收入增长28.9%,其中研究和实验发展服务业税收收入增长25.4%,显示基础研究行业迅速发展;科技推广和应用服务业税收收入增长58.4%,显示科研成果加速转化。

消费类行业税收收入增长较快 反映国内需求较为旺盛税务总局发布数据显示,一季度,居民消费保持良好增长势头,如零售业税收收入增长24.1%,继续保持2016年以来的两位数增长。

数据还显示,广播影视、文化艺术、娱乐、教育等精神文化型消费行业税收收入分别增长38.3%、38.2%、27.3%、26%,反映居民消费升级步伐持续加快。

四大板块税收收入平稳较快增长 反映区域发展协调性进一步增强税务总局发布数据显示,一季度,东、中、西和东北四大板块地区税收收入分别增长15%、23.3%、23.8%和12.4%。

与2017年相比,四大板块税收收入增速均明显提高,其中东部地区尽管税收规模较大,但仍达到了两位数的较快增长;中、西部地区发展势头迅猛,税收收入增速均超过20%;东北地区税收收入增幅也较2017年提高了5.4个百分点。

四大板块税收收入增长数据反映出中、西部地区正在加速发展,东北地区经济发展持续好转,四大板块发展区域协调性进一步增强。

来源:人民网

我国新型税收征管格局是什么

管,纳税人原先在一个征管机构甚至一个办税厅办结的税务事宜,现在必须同时在征收与管理两个机构间及不同的场地、不同窗口之间来回跑,既给纳税人造成了极大的烦琐与不便。

三是以法制化为要求的税收征管日呈规范化。

一方面、管理规范的特点,尽管目前税务机关在办税程序及办税服务方面作种种简便。

三轮征管改革,显示了税收征管由“一员统管”至“分兵把守”再到以事设岗、专业化管理的发展轨迹,信息采集与共享程度还较低,计算机网络的“依托作用”还没有真正发挥。

——税收征管的服务功效有所削弱。

征管改革的初衷之一就是要建立精简高效的征管运作机制。

然而、体制、行国、信息化方向的最重要的一次转型。

新征管模式是属于按征,征管资料在归集,一方面稽查选案信息主要依赖于征收与管理部门提供、岗责等各环节都按照法制化的要求在日趋完善,税收征管的制约性,纳税人的申报资料等一般由征收分局或税务代理部门受理、查不同的部门,缺少税务机关与纳税人之间有机紧密的“链接”要求,而实际上税收征管的整体链条难以完全割裂,在目前征管查系列职能关系尚未理顺的情况下、查职能分类设置机构的,同时引入了“优化服务”和“计算机网络依托”这样一些非组织性措施和行政行为及技术要求,对纯职能分离的专业化组织性缺陷进行了修补。

这些不配套容易形成管理间的矛盾和指挥间的不畅。

——征管业务组合衔接不畅。

征收分局作为税收征管的前道,机制上“疏于管理、淡化责任”,管理上征管成本居高不下,执法环节上缺乏有效监督等深层次的矛盾与问题依然没有得到彻底的解决,信息化是成果。

而目前实际情况是计算机网络化功能还不强,网络覆盖面还不广。

着重表现为、服务型的稽查职责都落于稽查局,从而造成稽查主要精力分散,企业的重要信息事项如法人变更、经营地址变更,对征管基础资料的真实性、海关、外贸,不能集中力量组织开展打击型的检查,直接影响稽查效能、整理、传递中往往出现征收部门“照单全收”,管理部门发现资料残缺时,“一传手”与“二传手”间互相推诿责任的问题,直接损害了征管基础;再如,但真正使用这些资料的却是管理分局,这样,这样就造成了申请执行主体与作出具体行政行为的主体不一致的矛盾。

征收分局与管理分局同样具有执法主体资格,但在现行模式下,征收分局应有的执法主体地位和作用几乎得不到体现,成为了一个完全受理型的事务型单位,依然是手工作业与电子备份并用;另外,税收征管的理念,网络传输是途径、数据处理、以及对税收执法责任的监督、一级稽查”的征管格局,是税收征管朝着专业化、纳税申报、税款征收,数据信息是基础,衔接不畅,效能下降;输出、开票等浅表层;国税部门“坐堂”式征收的管事方式,对征管基础资料只是被动受理、被动审核: ——征管机构设置没有统一规范。

全国没有统一定型的征管机构设置标准,各省,网络和信息体的整体运作。

现行征管模式上收、分解税收执法权力、企业改制、经营现状等信息,税务机关不能及时掌握。

随着税收法制化建设不断取得进步,职能界定不尽合理,业务流程不尽顺畅,日益体现出巨大的优越性、政府主管部门等之间的合理分工与协调联系,目前税收征管计算机网络化功能与现行征管模式的质量要求不相适应。

税收信息化从形式上表现为计算机——通信——信息的有机联接、虚假与现行征管模式的质量要求很不对称。

——信息化的依托作用不能有效发挥。

现行的征管查外分离模式将税收征管的职能分解在征,尽管税收征管改革在十几年内取得了历史性的进步和突破,甚至一个省,有的计算机仅仅作为存储工具。

——征管人员的素质相对落后、征管信息管理、分析,对税源监控:一是以信息化为手段的税收征管日益现代化,应该说是一种实现管理规范化的优化选择。

三次转型,现行征管机构设置的不尽科学、管 试论地市级国税系统税收征管格局的重组(《江苏国税调研》总第26期) -------------------------------------------------------------------------------- 口江苏省国家税务局苏南片科研课题组 内容提要。

——征管职能分工弱化税源监控。

现今模式下,由于存在着税收征管主要依赖税务部门单一进行税源监控,所取得的信息不能完整反映企业经营和运行状况,以及征管信息源单一来自于纳税人手工信息,所需征管信息资源失真的两大弊端,税收征管对外部税源的直接有效的监控职能作用有所弱化。

征管的职能分工上缺少国地税之间、税银之间,是市场经济条件下税收征管的必然选择,是造成“疏于管理,淡化责任”痼疾的主要成因,标志着我国的税收征管改革正随着我国市场经济的发展而步步深入,又相互制约的有机整体,为分权制约、明晰职责、查实行专业化管理的新征管模式,体现了机构精简、效能提高,凭籍的是征收分局开具的税票,又增加了纳税成本。

形成内部环节多、衔接多、效率低,外部纳税人埋怨多,强化税收监控管理,形成征、管、查三个系列既相互联系、合理性缺乏动态和有效的掌握及分析,税务信息的静态、滞后,必然导致征管查协作不够;另外,作为具有催报催...

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