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如何防范特别纳税调查税收风险

关联交易除了集团内部分工、市场布局的追求外,主要还有两个目的:一是利用关联交易的转让定价进行避税,试图达到转移利润、减轻税负,从而实现利益最大化;二是利用关联交易的转让

关联交易除了集团内部分工、市场布局的追求外,主要还有两个目的:一是利用关联交易的转让定价进行避税,试图达到转移利润、减轻税负,从而实现利益最大化;二是利用关联交易的转让定价来调节财务数据,企图达到粉饰经营状况,为上市、融资、估值、业绩考核等提供“亮丽”的报表。为达到相关目的,关联交易的定价政策基本上是由集团统一控制,不是市场自由竞价的结果,其独立性客观上容易有缺陷。因此,不论是国内还是国际,关联交易的转让定价都存在特别纳税调查的税收风险。

那么,如何管控转让定价的税收风险?根据国际社会关于《税基侵蚀和利润转移行动计划》(BEPS)达成的共识,总的原则是“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”。这一原则的落地涉及到数字经济、混合错配、受控外国公司、转让定价等15项产出成果。具体到纳税人的日常生产经营活动,为有效防范特别纳税调查税收风险,笔者建议重点做好以下四点:

首先,日常经营中关联交易必须明确独立交易原则。这是各国处理关联企业业务往来的指导原则,是指完全独立的无关联关系的企业或个人,依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理相互之间业务往来的原则,即亲兄弟明算账。关联企业之间的业务往来,包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易,必须依据无关联关系的企业或个人(独立第三方)的交易原则作价;追答

其次是按规定进行关联申报。关联申报是企业的法定义务。根据税收法律法规,实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。每年税务机关会利用信息系统对未关联申报的企业,也包括虽进行关联申报、但数据明显存在逻辑差错的企业进行风险筛查;

第三,可以向税务机关申请预约定价安排。预约定价安排就是企业对未来3-5年关联交易的定价原则事先跟税务机关签订协议,类似企业之间签了合同一样,签订预约定价安排后税企双方根据条款执行就OK。预约定价安排最大的优势是提高了税收确定性,比如大家喜欢乘坐地铁,除了舒适外,地铁准点、不堵车,确定性高,不会因此迟到,这就是地铁的确定性优势,预约定价安排也是这样;

第四,密切关注国内外转让定价管理的最新动向。《税基侵蚀和利润转移行动计划》(BEPS)及《落实防范税基侵蚀和利润转移与税收条约相关措施的多边公约》、《金融账户涉税信息自动交换标准》(CRS)、《多边税收征管互助公约》(MAC)是目前国际社会最新的税改成果。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)、《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第64号)、《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)以及国家税务总局等六部委联合发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(国家税务总局 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会公告2017年第14号)是我国落实国际社会最新税改成果的最新具体措施,建议大家要密切关注。

如何看待越来越多的税收争议

税收易成为公共话题,是社会发展的必然结果。

在计划经济年代,直接缴税的是企业和各种各样的单位。

即使是企业,也多是公有制企业(国有企业的集体企业)。

这样,国营企业财务是国家财政的基础,税收的作用几乎被完全忽略。

国家实行改革开放以后,各类企业有了自己独立的经济利益。

为了适应改革开放的需要,个人所得税开征,对国有企业课征企业所得税的禁区被突破,增值税等新税种被引入,税收的作用得到了强调,税收成为国家调节企业利益关系的重要手段。

社会各界对税收问题的关注的直接原因是税收对人们的日常生活的影响越来越密切。

个人所得税从无到有,从只是对极少数人进行征收到较多的人被牵涉其中。

只要有收入,就可能要缴纳个人所得税。

随着国家民主化和法治化进程的加快,个人所得税修订多次向公众征求意见。

房地产调控中多次运用税收政策,如二手房营业税政策曾多次调整,再如重庆和上海两市的对个人自用住房的房产税征收试点,又如直接和契税相关的各个城市普通住房标准的界定,都得到了社会各界的高度关注。

车船税法草案征求意见,直接关系着汽车社会中的每一个纳税人,引发了大规模的讨论。

这一系列的与人们利益直接相关的税收大讨论,对人们税收意识的提高起到了促进作用。

增强的税收意识与税收知识的普及一起,极大地增强了人们对税收的敏感程度。

人们已经明白税收与公共服务之间的直接联系,也习惯了就税收话题表达自己的看法。

不同税种的税负感觉不同,由个人直接支付税收,对税负的感觉就会特别明显。

因此,对“房产加名税”、“月饼税”等的争议,应更多地将此视为税收知识普及和税制完善的契机,从而更好地促进税收工作的开展,更好地落实税收政策目标。

税制改革必须结合中国税收的法治化进程进行。

其他国家的做法和理论只要对我们有借鉴意义,都应该为我所用。

税收法定主义在西方世界得到高度的推崇。

中国正在完善社会主义市场经济体制,税收的法治化自然是其中的一项重要内容。

但是,这并不代表着西方税收法定主义就一定符合目前中国的国情。

如果说西方国家税制是与市场经济同向成长起来的,那么,1978年以来中国适应市场经济发展需要的税制是逆向成长起来的。

在计划经济时期税收作用不受重视,有多方面的原因。

理论上有“非税论”的影响,实践上计划经济体系有较为严密的分配体系,决定了税收只是在较小范围内发挥作用。

改革开放提升了税收的地位,也让税收政策的作用得到了更多的强调。

2008年以来的国际金融危机从西方开始,但给包括中国在内的全世界经济和社会的发展都带来了严峻挑战。

危机产生的原因是多方面的,有基本制度方面的,也有具体制度设计上的。

危机不能说明有比市场经济更好的经济制度存在,也没有否定税收法定主义在西方的价值,同样无法否定税收法定主义之于市场经济的价值。

征税活动如果没有法律支撑,那么西方市场经济中所赖以运转的私人财产体系就无法得以充分的保证。

中国国情和西方不同,但中国税收的法治性同样不可或缺。

对于我国来说,税收法治性不足,同样会影响到税收的固定性,会给各种经济活动带来诸多不确定性的影响。

中国税收立法层次仍然偏低,实体税法只有企业所得税法、个人所得税法、车船税法,大量税收的取得依据的是条例甚至是暂行条例以及相关的规定通知。

这种状况必须改变。

即使从现实来看,大量的政府规章是在有效地发挥作用,但行政法规无论从内容上看,还是从实际运行上看,都容易导致税收制度的运行受到行政力量的过多干预,从而影响税收的确定性。

政府规章容易改变,虽然有容易适应复杂的经济社会背景的优点,但征税时往往需要大量“通知”、“函”等的现实,也会导致税收制度更加复杂,不仅纳税人不容易理解,就是税务机关工作人员也容易出现制度理解的偏差。

大量依靠政府规章征税是迫不得已的选择,这种状况应该尽快改变。

这一点实际上已为人们所认识,税收立法进程在加快,但是经济社会转型的复杂背景决定了税收立法不是一件容易做到的事。

中国税法体系的完善只能结合整个国家的法治化进程同步进行。

完善社会主义市场经济体制,国家的法治化不可能一蹴而就。

税收的广泛影响,需要协调不同人之间的利益关系,决定了税收立法不能不审慎,不能不小心应对。

税收立法是技术含量极高的立法,不仅需要法律知识的支撑,也需要税收专业知识的支持,税收立法只能是一个渐进的过程。

税收立法任务重,这就要求有重点地分步推进。

大量的政府规章实用有效不能否定税收立法的意义,相反,实用有效的政府规章恰恰需要通过法律的形式才能固定下来,才能更好地发挥税收的作用。

税收法治性增强,容易给纳税人消费、储蓄、投资行为,给各种经济活动带来确定性的税收政策预期,从而尽可能地减少税收的扭曲性。

税收工作非常重要,税收政策是公共政策的重要组成部分。

公共政策目标的实现有赖于包括税收政策在内的多项政策形成的合力。

但是,税收的作用不宜过分夸大。

认识到税收的局限性,才能更好地发挥税收的作用。

税收的基本功能是筹集政府收入。

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如何防范特别纳税调查税收风险

如何进一步加强税收征管,提升纳税服务质量之我见

纳税服务是税收征管工作的重要基础和环节。

如何进一步搞好纳税服务工作是当前国税部工作的重中之重。

近年来,我市国税征管部门在协调和配合该局办税服务厅着力减轻纳税人不必要的办税负担的同时,以纳税人为中心,以提高税法遵从度为目标,以税收流程为导向,充分依托信息化手段,改进纳税服务工作,切实维护纳税人合法权益,构建和谐的税收征纳关系,做到执法规范,成本降低,办税便捷,不断提高税收征管质量和效率等方面做了一些探索,但是尽管如此,还远不能适应新形势发展的需要以及纳税人的需求。

为此,本文主要从如何进一步加强税收征管,提升纳税服务质量等方面谈谈本人肤浅之见解。

一、当前在税收征管与纳税服务中存在的问题 (一)征管力量薄弱,导致服务力度不够。

近年来,我市国税部门为适应当前形势,对所属乡镇分局进行了大幅度的精简,通过精简机构,基层分局由过去的行政区划设置,改变为现在的以经济区划设置。

虽然节约了大量的人力资源和办公经费,但从管理和为纳税人服务的角度上看,监控力度大大降低,由于税管员忙于琐碎繁杂的日常事务管理中,根本没有精力对纳税人进行深层次的调查了解和宣传辅导,税管员在日常巡查的次数上远远低于从前,对纳税人在征管和生产经营过程中遇到的问题知之甚少,影响了管理和服务效能,制约了税收管理和服务质量。

(二)管理手段落后,影响纳税服务效果。

从实际情况来看,当前我市的税收信息化建设还处于起步阶段,税收征管仍处于由传统手段向信息化、程序化、科学化转换的过程中,信息传递、反馈、共享的速度和程度较低,税收征管仍然依靠纸质手工作业,征管方式未能从根本上脱开“粗放式”和“人海战术”的鞠绊。

纳税人在办证,尤其是在申办一般纳税人过程中,还存在诸多的不便,既影响了税务机关的办税效率,又挫伤了纳税人的积极性。

(三)考评体系缺乏,服务工作流于形式。

税管员制度明确规定,基层税务机关要通过加强对税收管理员工作业绩的考核,其中为纳税人提供优质的纳税服务就是非常重要的一项工作,我们必须对纳税服务工作的考核更加细化,每一项纳税服务工作都要有具体指标,通过严格的考核制度,考核到事,考核到单位,考核到人,不能只停留在口头上、停留在纸质上。

通过考核,真正使每一名领导和税管员放在心上,落实在行动上,实现考核“收入”与考核“服务”并重。

二、加强税收征管提升纳税服务质量的有效途径 (一)优化职能,健全服务体系 按照人尽其才、人事相依的原则,根据管辖区域、管户数量、税源规模和人员编制对税管员进行定岗定编,实现分类管理,发挥人才优势和潜能。

细化分解岗位职能,制定统一的工作标准、行为规则和规范的业务流程,推进税收管理的标准化建设,为纳税人提供优质的税收服务,在机制上起到良好的保证作用。

加强税收业务及纳税服务的教育培训。

根据新时期的要求,对税管员开展业务技能和综合素质培训,在注重提高税收管理员财会水平、数据分析能力和相关知识掌握的同时,把为纳税人服务的相关要求进行重点讲解,让每位税管员掌握一些基本的服务知识。

(二)简化流程环节,规范纳税申报 一是简化办税环节,规范涉税文书。

对已经纳入CTAIS并可在网上直接审批的,取消纸质文书的审批。

二是统筹安排税收调查和日常检查等工作。

避免多头重复安排内容相同的调查和检查事项。

如对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、一般纳税人资格认定等涉税调查事项,实行一次下户、调查办结。

对于纳税评估,应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合评估,国、地税联合评估,一年1次,避免多次下户,多头评估。

三是规范申报。

对纳税人的涉税资料进行规范管理。

对已存入CTAIS系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息,在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时,不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件;税务机关在开展税收分析、税负调查等工作时,不得要求纳税人重复报送财务会计报表和涉税信息。

对于长期选择电子申报方式报送涉税资料,且数据质量比较高的纳税人,可确定报送纸质资料的时限。

如增值税、消费税的纸质申报资料采取年度报送,企业所得税季(月)度预缴申报采用电子申报方式,年度申报采用电子申报和纸质资料报送方式。

(三)创新征管方式,提高服务效能 一是加强部门协作。

国、地税机关在联合办理税务登记的基础上,联合评定纳税信用等级,联合开展税务检查和税收调查。

要落实国、地税联系会议制度,加强信息沟通。

加强分析比对,保证数据的真实、准确、完整,真正实现信息共享,提高服务质量与效率。

同时要加强与工商、财政、金融、统计等部门的沟通和合作。

大力开展外部信息交换,提高信息采集质量。

逐步实现联网,实行资源共享,形成社会合力,有助于提前发现问题,堵塞征管漏洞。

二是整合信息服务平台。

优化税务网站的服务功能,积极推行网上申报、网上下载税务表格等服务措施,提供发票真伪鉴别、有奖发票等服务事项的网上查询。

积极利用短信开展催报催缴...

15项税收新政7月1日实行,“互联网+税收”下一步将怎么走

7月1日起,企业索取增值税普通发票必须填写纳税人识别号、简化税务行政许可事项办理程序等15项税收新政即将开始实施,是继金税三期工程全面上线以后,税务工作利用“互联网+税务”优化税收征管质效、提升办税服务的又一举措。

至2015年9月30日,国家税务总局印发《“互联网+ 税务”行动计划》以来,各地税务机关展开了以“互联网+税务”为主题的大胆创新和生动实践,主要体现在社会协作、办税服务、发票服务、信息服务、智能应用五个方面,形成了很多好的经验与做法,但在税收大数据应用方面稍显不足,对已有数据的整合与挖掘仍然存在诸多问题:一是税务系统内部数据孤岛普遍,信息共享受到制约。

由于税务业务的各个部分过于专业化,税务信息化又以业务流程、模块为建设导向,加之各地、各类系统的数据标准不统一,造成各应用系统相互封闭、地域间税务信息难以共享,信息化应用的集中程度不高,系统间数据难以共享、各自为政。

二是未与相关第三方机构/部门建立涉税数据流通机制。

在税务工作开展过程中,如税种对比、风险评估、纳税评估以及税务稽查等业务,需要综合工商、银行、社保、审计等多部门的相关涉税数据才能对个人或者企业做出准确的纳税人画像,涉税数据收集越深入,税收征管才能越准确。

目前,税务机构与其他政府部门相关涉税细信息交换并未制度化、常态化,第三方涉税信息获取渠道不畅通。

第三,未能有效利用并挖掘现有税务数据的价值。

随着信息化系统的不断建设,各级税务机关都已经积累了一定体量的税收数据,但对这些数据的利用仅仅停留在报表浏览、简单查询、税负分析等基本利用上;并未进行对数据价值再利用、数据整合再利用和潜在挖掘数据的运用,利用信息管税的效能未能充分体现。

随着互联网、云计算以及大数据等技术的发展,税务机关如何更加科学地采集、分析、利用好涉税大数据,加强信息管税能力,提高征管效率,是各级税务机关面临的重要课题。

而这其中,税务系统内外各类涉税数据的互联互通是进行税务大数据应用的基础。

101异构数据采集引擎技术通过获取软件系统的底层数据交换与网络流量包,采集软件的数据并对数据进行结构化输出,并可以指定存储路径。

对于分散在各个系统的税务数据来说,利用101异构数据采集引擎技术可以建立税务大数据中心,为税务大数据的应用提供精准、实时、完整的数据基础。

通过异构数据采集引擎技术建立税务大数据应用平台,是对税收数据进行分析的基础。

通过大数据的分析与挖掘,大量的业务可以自决策,不必要依靠庞大的组织和复杂的流程,有效打破了层级管理的瓶颈;从服务上看,通过大数据构建新的纳税服务模式,搭建快速有效的综合性现代纳税服务平台,使征纳双方的办税流程更加简单实用,纳税服务更加多元化,所有事项线上申请、线上流转、线上办结、线上反馈,基于大数据及时分析,逐步实现自动化、智能化,从而拓宽办税渠道,减少办税时间,减轻办税负担,提高纳税服务水平。

多项选择题 1、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于增值税...

1.c关于增值税的征收范围,税法还有以下几项具体规定:(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税。

(2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。

(3)融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税。

(4)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业的建筑工程的,应在移送使用时征收增值税。

但对其在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税。

(5)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税。

(6)因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务,以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务,不征收增值税。

(7)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产),不征收增值税。

(8)缝纫,应当征收增值税。

2.abcd,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,第八条 一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票:(一)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

上列其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

(三)有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:1、虚开增值税专用发票;2、私自印制专用发票;3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;4、借用他人专用发票;5、未按本规定第十一条开具专用发票;6、未按规定保管专用发票和专用设备;7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;8、未按规定接受税务机关检查。

3.十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板 5%,都属于消费税范围,答案:不包括高档西服4.(三)纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

故本题应该选择ABCD5.答案AB6.答案ABCD7.ABD8.ABC

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