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中国现行税制

目前,中国的税收制度共设有25个税种,按照其性质和作用大致可以分为八类:1.流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种。这些税种是在生产流通或者服务领域中,按照纳税人取得的销

目前,中国的税收制度共设有25个税种,按照其性质和作用大致可以分为八类:

1.流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种。这些税种是在生产流通或者服务领域中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。

2.所得税类。包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。

3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的,可以体现国有资源的有偿使用,并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。

4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的,对特定对象进行调节而设置的。

5.财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(尚未立法开征)3种税。

6.行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税(尚未立法开征)、屠宰税和筵席税7税。这些税种是对特定的行为征收的。

7.农牧业税类。包括农业税(含农业特产农业税)和牧业税2种税。这些税种是对取得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。

8.关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。

并不是每个企业、单位、个人都要缴纳上述各种税收。一般说来,工业、商业企业应当缴纳增值税,交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税,农业生产者应当缴纳农业税,盈利的企业应当缴纳企业所得税。此外,生产应税消费品的企业应当缴纳消费税,采矿企业应当缴纳资源税,从事固定资产投资的企业应当缴纳固定资产投资方向调节税,企业的生产、经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税,拥有房产、车辆的企业应当缴纳房产税和车辆使用税。公民个人收入超过一定标准的,应当缴纳个人所得税。按照税法的规定,部分纳税人还可以享受一定的免税、减税照顾。

除了税收之外,国家规定由税务部门征收的非税财政收入项目有3个:教育费附加、矿区使用费和文化事业建设费。省级人民政府还可以规定由税务机关征收社会保险费(包括基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费)。

谈谈如何进一步完善我国现行税收制度的建议?

中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。

一、税制结构的缺陷 (一)税种结构不科学 经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且现行税制已经实现了与世界接轨。

但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。

以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功能。

此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。

2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。

据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。

如今,这一情况并未得到改变。

(二)主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。

对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。

在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。

而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套,致使偷税、避税、逃税现象大量存在。

从我国目前的法制建设水平和税收征管环境状况看,增值税征管成本较高,税收损失严重。

(三)税负结构不合理 与大部分国家实行的消费型增值税相比,我国增值税的税负设计明显偏高,个人所得税税负设计虽然不算高,但由于税收级距较小,实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者,边际税率水平显得偏高,从实际税负水平看,改革开放以来我国税收收入占的比重一直呈下降趋势。

产业税负不公平,与我国经济发展状况不相适应。

现阶段,我国正处于产业结构升级的进程中,在国民经济发展的结构变化中,第一产业和第二产业的比重下降,第三产业的比重上升。

(四)征管方面不合理 我国现阶段的税收征管环境不完善,征管手段落后,征管人员素质偏低。

自1994年新税制运行以来,随着征管模式的变革,各地都在征收管理上下了不少功夫。

但是从实际运行状况看,许多地方还停留在征管大厅的建设层面,计算机的配置既不能满足需要,使用效率也不高,在税收干部队伍中,征管人员能力偏低,征管过程中存在着较为严重的扭曲现象。

由于各级政府存在着事权与财权的划分,过于关心本级政府能使用的税金的现象普遍存在,越权减免税、截留、拖欠中央税收,鼓励多入地方金库的做法相当普遍,从而使现行税收管理体制的正确执行大打折扣,税收弱化问题相当严重。

二、税收立宪的欠缺 目前我国宪法中只有第56条对税收进行了规定,即“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

从税收立宪的起源及其本质来讲,税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权,而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的,很难说我国已经进行了税收立宪。

我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导,而法律占次要地位的局面,这一立法现状在世界各国都是罕见的。

在我国加入WTO、融入世界经济一体化的时代潮流之时,大力加强税法领域的法治建设势在必行。

三、环保设计的缺陷 我国现阶段补偿环境侵害、调节污染者行为、筹集防治污染资金主要是通过排污收费制度现的。

随着市场竞争的日趋激烈,一些污染企业为了降低企业的经营成本,千方百计逃避监管。

排污费的征收主要是集中于大中城市的企业,大量小型企业和非企业污染主体,由于涉及面广,监控难度大,缺乏有效的监管。

排污费的征管主要由地方环保部门负责,实施环节缺乏有效的监督。

目前资源收费政策着眼于微观环境,征收主体偏重于国有大中型企业;收费标准低,征收面较窄,渠道单一;征收管理混乱,主管部门职能交叉,部门利益冲突严重。

环境税发展才刚刚起步,严格说来,还不存在真正法律意义上的环境税。

与环境有关的税费有消费税、车船使用税、资源税、城市建设维护税、固定资产投资方向调节税(现已暂停征收)和城镇土地使用税、耕地占用税等。

在资源税方面,其性质被定位于一种级差调节手段。

一方面资源税的计税依据是销售量或自用量,而不是开采量,客观上鼓励了企业对资源滥采滥用,造成了资源的积压和浪费。

另一方面,税率过低,税率之间的差距没有拉开,缺少以引导资源的合理利用为目的的专门税种,消费税的征收范围过窄。

优惠措施注释单一,主要限于减税和免税,受益面比较窄,缺乏针对性和灵活性,影响了实施效果。

综上所述,我国目前的税制还存在着诸多问题,已不能与我国日益发展的经...

中国现行税制

我国现行税制体系的主要内容是什么?

我国现行税制体系——税收立法在税收立法和税收政策制定方面,我国强调税权集中,税政统一。

目前有权制定税法或者税收政策的国家机关主要有:全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。

1.税收的基本制度由法律规定。

税收法律由全国人民代表大会制定,如《中华人民共和国个人所得税法》;或者由全国人民代表大会常务委员会制定,如《中华人民共和国税收征收管理法》。

2.有关税收的行政法规由国务院根据有关法律的规定制定,如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》;或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定,如《中华人民共和国增值税暂行条例》。

3.有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门根据有关法律、行政法规制定,如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》。

其中,有些重要规章要经国务院批准以后发布,如《中华人民共和国发票管理办法》。

税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布4道程序,税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布4道程序。

上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。

此外,根据我国法律的规定,省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民代表大会及其常务委员会,可以根据本行政区域的具体情况和实际需要,在不与法律、行政法规相抵触的前提下,按照规定制定某些地方性的税收法规。

省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民政府,可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规制定税收规章。

香港特别行政区和澳门特别行政区实行独立的税收制度,中央政府不在这两个特别行政区征税。

中国现行税收法规体系详见图表2-2.图表2-2中国现行税法规体系总览表 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》,1993年12月13日国务院发布,自1994年1月1日起施行1993年12月25日,财政部发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 二、《中华人民共和国消费税暂行条例》,1993年12月13日国务院发布,自1994年1月1日起施行1993年12月25日,财政部发布《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 三、《中华人民共和国营业税暂行条例》,1993年12月13日国务院发布,自1994年1月1日起施行1993年12月25日,财政部发布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 四、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,1993年12月13日国务院发布,自1994年1月1日起施行1994年2月4日,财政部发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 五、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布,自同年7月1日起施行1991年6月30日,国务院发布《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 六、《中华人民共和国个人所得税法》,1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布,即日起施行。

1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修正,1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正1994年1月28日,国务院发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》1999年9月30日,国务院发布《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》 七、《中华人民共和国资源税暂行条例》,1993年12月25日国务院发布,自1994年1月1日起施行1993年12月30日,财政部发布《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》 八、《中华人民共和国城镇土使用税暂行条例》,1988年9月27日国务院发布,自同年11月1日起施行实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府自行制定 九、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,1985年2月8日国务院发布,自1985年度起施行实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府自行制定 十、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,1987年4月1日国务院发布,即日起施行实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府自行制定 十一、《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》,1991年4月16日国务院发布,自1991年度起施行1991年6月18日,国家税务局发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则》根据中共中央、国务院的决定,此税从2000年起暂停征收 十二、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,1993年12月13日国务院发布,自1994年1月1日起施行1995年1月27日,财政部发布《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 十三、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》,2000年10月22日国务院发布,自2001年1月1日起施行 十四、燃油税(法规待制定) 十五、《中华人民共和国房产税暂行条例》,1986年9月15日国务院发布,自同年10月1日起施行。

实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府自行制定 十六、《城市房地产税暂行条例》,1951年8月8日中央人民政府下务院发布即日起施行实施细则由各省、自治区、直辖市人民政府自行制...

中国哪一年实行税收制度?

我国税收制度发展历史过程。

中国自1979年开始试行增值税,于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。

现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。

1984年之前,我国实行的工商统一税,营业税包括在内。

1984年第二步利改税,我国首次颁布《营业税条例(草案)》,将工商税中的商业和服务业等行业划分出来,单独征收营业税。

94年分税制改革。

以前增值税和营业税在工商税里面的。

中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。

为适应市场经济体制对税收提出的新要求,1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。

从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

中国税收制度

指税收和费用税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。

费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务,按规定收取的一种费用。

税与费的区别 1.看征收主体是谁。

税通常由税务机关、海关和财政机关收取;费通常由其他税务机关和事业单位收取。

2.看是否具有无偿性。

国家收费遵循有偿原则,而国家收税遵循无偿原则。

有偿收取的是费,无偿课征的是税。

这是两者在性质上的根本区别。

3.看是否专款专用。

税款一般是由国家通过预算统一支出,用于社会公共需要,除极少数情况外,一般不实行专款专用;而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要,专款专用。

因此,把某些税称为费或把某些费看作税,都是不科学的。

目前我国的税收制度是怎样实行的?

第五章 所得税法律制度 「基本要求」 (一)掌握企业所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算 (二)掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算 (三)熟悉企业所得税、个人所得税征收管理的有关规定 「考试内容」 第一节企业所得税法律制度 一、企业所得税纳税人和征收范围 (一)企业所得税纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照《企业所得税法》 (2007 年3 月16 日第十届全国人大第五次会议通过,自2008 年1 月1 日起施行)的规定缴纳企业所得税。

上述所称"企业",包括居民企业和非居民企业。

居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》 ,不是企业所得税纳税人。

(二)企业所得税征收范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、企业所得税税率 企业所得税税率采用比例税率。

企业所得税税率为25% ;非居民企业取得符合税法规定情形的所得,适用税率为20%。

另外,税法规定,对符合条件的小型微利企业,减按2 0%的税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15 %的税率征收企业所得税。

我国现行税收房产税制度是怎样规定的

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人 征收的一种财产税。

房产税征收标准从价或从租两种情况:(1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。

从价计征10%~30%的具 体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征 的,年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况,其计算公式为:(1)以房产原值为计税依据的,应纳税额=房产原值*(1-10%或30%)*税率(1.2%)(2)以房产租金收入为计税依据的,应纳税额=房产租金收入*税率(12%)

我国现行税制中有那些税种,那些属于中央税,地方税,共享税?这些...

1、现行的税种:国税局征收的有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税地税局征收的有营业税、企业所得税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税、印花税、个人所得税、资源税、城建税及教育附加;此外,两税划转之后有契税及耕地占用税;还有代收的部分基金费,如工会基金、防洪保安基金、社保费等。

代收基金费部分各省可能有所差异。

2、共享税的分享方式主要有附加式、分征式、比例分成式等。

我国的共享税有增值税、所得税、资源税和印花税。

增值税:国家75%、地方25%营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司一并缴纳部分归国家,其余归地方企业所得税:铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳部分归国家,其余部分国家60%、地方40%个人所得税:国家60%、地方40%资源税:海洋石油企业缴纳部分归国家、其余归地方城建税:同营业税印花税:证券交易印花税收入94%归国家,6%和其他印花税收入归地方

我国现行税制下,契税属于财产税还是地方税?还是两者兼有?

1. 我国现行税制下,契税属于财产税,契税是针对“承受方”征收的,外国企业和外商投资企业也是契税的纳税人。

按这个定义来说,应该属于财产税。

2. 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等。

3. 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。

它以财产为课税对象,向财产的所有者征收。

财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。

4. 地方税,中央税的对称。

由一国地方政府征收、管理和支配的一类税收。

是依据税收的征收管理权及收入支配权进行的分类。

地方税即属于地方固定财政收入,由地方管理和使用的税种。

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