1. 首页
  2. 税收

哪些固定资产不得计提折旧在企业所得税前扣除?

按照相关规定,企业在计算应纳税所得额时,计算的固定资产折旧准予扣除。但以下固定资产不得计算折旧扣除:下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资

按照相关规定,企业在计算应纳税所得额时,计算的固定资产折旧准予扣除。但以下固定资产不得计算折旧扣除:

下列固定资产不得计算折旧扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧的固定资产。

具体说来:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,与经营活动无关的固定资产,所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。依据企业所得税税前扣除的相关性原则,税收扣除费用必须从性质与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关。因此,对这两种固定资产在税法上不允许计提折旧。

(二)以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产,其资产的所有权都不属于企业所有,因而税法上不允许其计提折旧。对融资租赁来说,出租方实质上已将与该项资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租方,而只保留了为了控制承租人偿还租金的风险而采取的一种形式所有权,因而资产折旧应由承租方提取。

(三)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。已经足额提取折旧,但仍继续使用的固定资产,由于价值已经得到补偿,因此不得重复补偿价值,所以不再提取折旧。

(四)与经营活动无关的固定资产。根据企业所得税税前扣除相关性原则,凡与企业生产经营无关的成本、费用不得扣除。因此,与经营活动无关的固定资产不得提取折旧。

(五)对单独估价作为固定资产入账的土地作出不得提取折旧的规定,这是因为:根据《中华人民共和国土地法》的规定,土地属所有。因此,对企业而言,企业不拥有土地的所有权,不符合固定资产的定义,一般不得计入固定资产。而企业取得的土地的使用权,应当以土地使用权按照无形资产入账。我国曾经对部分公有制企业作出过规定,根据土地的评估价值将其作为企业固定资产入账。根据这一规定,这些企业曾经在固定资产账面上确认了一批土地的价值。但对这部分作为固定资产入账的土地,仍然是不能计提折旧的,原因在于土地不同于其他固定资产,其不存在损耗问题,因此无需计提折旧。即使在土地私有制的内,作为固定资产的土地也是不计提折旧的。

(六)其他不得计算折旧的固定资产,指除上述各项不得提取折旧的固定资产外的其他固定资产,包括出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房等。

若会计与税收上处理不一致,该如何处理

1、企业会计处理上是否采取加速折旧方法,不影响享受加速折旧税收优惠政策;企业在享受加速折旧税收优惠政策时,不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

因为《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条第一款规定,企业新购专门用于研发活动的、单位价值不超过100万元的仪器、设备,允许其实行加速折旧办法,一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。

2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条第三款规定,企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的,在享受研发费用加计扣除时,应按照研发费用加计扣除的有关文件,就已经进行准确会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

因此,对于开展研发活动的企业而言,一方面新购的仪器、设备支出享受加速折旧优惠政策可以提前税前扣除,减轻企业投资初期的税收负担;同时若符合加计扣除条件的,其按照(小)会计准则规定进行折旧处理(或加速折旧)处理的折旧、费用等金额,仍可以计入加计扣除基数进行加计扣除,享受双重税收优惠。

企业财务不计提折旧有何风险 如何处理

财务人员廉政风险点及防范措施一、廉政风险点:1.各项收费不及时交中心财务,不及时存入银行,保险柜中存放大额现金(1000元),若被盗丢失给中心造成不必要损失。

2.严格遵照财务制度执行标准报销差旅费,业务招待费等。

3.对原始凭证审核不严格、不真实,造成资金损失,影响卫生工作正常运转。

二、防范措施:1.严格执行财务规章制度,按要求及时办理业务、收支。

2.严格按出差补助标准审核报销,办理审核时注意审查原始凭证。

超标准和不规范票据不予报销,确保报销凭证的真实有效。

3.坚持先审批后处理的原则,不得越权办理审批事项。

4. 出纳领用票据申请,经同意后在登记簿登记办理领用;票据用完后及时将存根交回会计。

5.收费人员必须做到日清月结,当天收取的现金及时交中心出纳员,并由出纳及时存入银行,在保险柜内不得存放超出国家规定的金额。

长于税收规定的最低折旧年限如何进行税务处理

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定:“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理(一)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

(二)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,税法另有规定除外。

……六、施行时间本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

特此公告。

哪些资产不提折旧?哪些资产要提折旧?

计提折旧的固定资产包括:(1)房屋建筑物;(2)在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具;(3)季节性停用及修理停用的设备;(4)以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

不计提折旧的固定资产包括(1)已提足折旧仍继续适用的的固定资产;(2)以前年度已经估价单独入账的土地。

无形资产没有折旧的提法,企业的无形资产一般是摊销。

未取得全额发票的固定资产折旧如何税

1、《企业会计准则第4号———固定资产》应用指南规定:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

2、《企业所得税法实施条例》第58条规定:“自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

”第59条规定:“固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

”3、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定问题”规定:“企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。

但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”。

4、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)5、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

...

事业单位固定资产可以不提折旧吗?

事业单位固定资产不提折旧的。

事业单位的固定资产的购入的资金来源是财政拨款。

是纳税人的钱。

事业单位不上缴利润,所以才不用提折旧。

但是应纳入固定资产管理。

事业单位的资产负债表就其内容,与企业的资产负债表比较,最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目,而企业的资产负债表中没有这两项内容。

具体来说体现在两个方面1.是出于国有资产保值增值的目的来进行核算。

2.配合收付实现制原则。

事业单位固定资产不提折旧,事业单位固定资产的账务处理和分录具体如下:(一)财政直接支付购买材料事业单位:借:材料贷:财政补助收入(二)财政直接支付购买固定资产事业单位:借:事业支出贷:财政补助收入借:固定资产贷:固定基金(三)财政授权支付的核算,通过“零余额账户用款额度”科目,也不通过货币资金。

收到时:借:零余额账户用款额度贷:拔入经费财政补助收入购买物品时:借:经费支出事业支出贷:零余额账户用款额度如为固定资产借:固定资产贷:固定基金(四)年终预算节余资金的核算第一种情况:财政直接支付年终节余资金的帐务处理年终的差额:借:财政应返还额度——财政直接支付贷:拔入经费财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后:借:有关支出贷:财政应返还额度——财政直接支付第二种情况:财政授权支付年终节余资金的帐务处理年度终了,注销额度时:借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度如财政授权支付数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度——财政授权支付贷:拔入经费(五)财政补助收入下年度恢复额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度——财政授权支付行政单位和事业单位会计报表的种类如下1.行政单位:资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表及报表说明书等。

2.事业单位:资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。

事业单位资产负债表(1)事业单位资产负债表—→是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。

(2)资产负债表的内容和结构资产负债表—→左方为资产部类,包括资产和支出两大类,右方为负债部类,包括负债、净资产和收入三大类。

资产负债表是依据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。

事业单位收入支出表意义和编制事业单位收入支出表—→是反映事业单位在一定期间的收入、支出及其分配情况的报表。

收入支出表是依据“收入-支出=结余”等式编制。

收入支出表的项目,按收入、支出的构成及其分配情况分项列示。

固定资产不得计算折旧扣除的有哪些?

固定资产不得计算折旧扣除有以下几种:1。

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;2。

以经营租赁方式租入的固定资产;3。

以融资租赁方式租出的固定资产;4。

已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;5。

与经营活动无关的固定资产;6。

单独估价作为固定资产入账的土地;7。

其他不得计算折旧扣除的固定资产。

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。

从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。