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澶勭悊这三个字怎么念

澶勭悊的正确拼音如下:澶:chán勭:tóng 、dòng悊:zhé企业为什么要进行盈余管理以及盈余管理的方式?
一、企业为什么进行盈余管理:1、资本市场需要 由于会计信息被广泛地应用来

澶勭悊的正确拼音如下:

澶:chán

勭:tóng 、dòng

悊:zhé

企业为什么要进行盈余管理以及盈余管理的方式?

一、企业为什么进行盈余管理:1、资本市场需要 由于会计信息被广泛地应用来进行股票估价,盈余信息则是其中最重要的信息,因而促使管理当局操纵盈利以试图影响短期股价业绩。

通过盈余管理可以显示出一个稳定增长的每股盈利额,以此刺激投资者对股票的需求,抬高股票价格,从而在急需追加资本时创造出一个有利于股票发行的气氛。

另外,为了获得上市、配股、增资扩股及发行债券资格,避免ST、PT等,企业也会有较强烈的动机进行盈余管理。

如蒋义宏教授对部分上市公司的盈余管理行为进行案例研究后认为,上市公司财务包装的利益动机主要有三点:在发行市盈率受到限制时为提高发行价格;为获得配股资格;为避免连续3年亏损公司股票被摘牌。

有经验研究表明,我国存在明显的10%现象,即在ROE10%这一临界点和损益临界点左右时盈余管理的动机最强烈。

2、契约原因 会计数据是被用来监控和规范公司与其他众多利害关系人之间的契约。

报酬契约用来协调管理当局和外部利害关系人的动力,贷款契约是用来限制管理当局以牺牲贷款人利益为代价而使股东获益的行为。

这些契约产生了管理当局进行盈余管理的动机,因为对报酬委员会和信贷者而言,要识别(undo)盈余管理的代价甚大,这体现了实证会计中的分红计划假设和债务契约假设。

分红计划假设的含义是指,“若其他条件保持不变,实施分红计划的企业,其管理人员更有可能把报告盈利由未来期间提前至本期确认”。

因为现在的报酬计划有较大部分是以会计盈余为基础的,如果报酬委员会使用某一特定公式制定红利计划而不参照会计程序的变动对红利做出调整,则红利的存在会驱使管理人员通过程序变动在某些年份提高盈利,而在其他年份降低盈利。

至于是提高还是降低,取决于实际盈利是低于目标、介于目标与上限之间,还是高于上限。

债务契约假设(又叫负债权益比率假设)是指“假定其他条件不变,企业的负债权益比率愈高,企业的经理人员便愈有可能选择将报告盈利从未来期间转移至当期的会计程序”。

企业与债权人往往签定有契约对企业进行限制以保护债权人的利益,如对分发股利的限制、对增加债务的限制、对营运资本的保持等,而负债权益比率是考核企业偿债能力的一个重要指标。

管理当局为了能获取贷款,在其财务报告数字接近限制性条款时,便有动机进行盈余管理,以使负债权益比率等在限定的范围内。

3、政治成本动机或称管制动机 其理论依据在于政治成本假设。

所谓政治成本假设,也叫规模假设,是指“其他条件不变的情况下,企业的规模越大,它的管理人员就愈有可能选择那些能够将当期盈利延续到下期的会计程序”,这是由于大企业的政治成本高于小企业。

所得税是企业所承担的政治成本要素之一,企业规模愈大,所得税税率往往愈高,即使税率不变,高盈利企业的税基高也要交更多的税。

因此,为避免高额所得税,管理人员有进行盈余管理降低本期盈利的动机。

此外,政府行业管制、收费管制、反垄断都会诱使企业管理当局进行盈余管理以降低政治成本,避免制裁,寻求政府的帮助或保护。

如Jones发现美国国内企业为了减少国外同行的竞争,取得进口救济(importrelief),往往在国际贸易委员会进行进口救济调查时通过盈余管理低报利润,以显示受到了进口的伤害。

在我国,一些盈利企业为了少交税,更是不择手段地低报利润。

二、 企业盈余管理的方式:(1)利用会计政策选择和会计变更。

前文已述,根据分红假设和债务契约假设,管理人员有选用增加当期盈利的会计程序的动机;根据规模假设,则有选用减少当期报告盈利的会计程序的动机。

对于一份报告如何同时满足三方面要求,管理人员必须进行权衡。

一般说来,若某企业存在以盈利为基础的分红计划或其负债权益比率较高,则更有可能选用高报盈利的会计程序;企业规模越大则越有可能选用低报盈利的会计程序。

我国许多上市公司为了虚报利润,往往选择那些可提高当期盈余的方法。

会计方法变更除由于会计准则变迁、采用新方法更能公允反映财务状况和经营业绩等正当理由外,其目的往往是为了操纵利润。

(2)通过改变交易时间来调节利润。

指通过提前确认营业收入、推迟确认本期费用来提高当期盈余;或反之,推迟确认收入、提前确认费用以降低当期盈余。

如随着计算机市场竞争的日趋激烈,IBM将发出商品作为销售,以支撑日益下滑的收入。

(3)改变应计项目的金额,如乱提乱摊费用、利用或有事项、一次冲销大量重组费用等来调节利润。

(4)虚构交易或虚增资产。

如在年底虚构未发生的销售、退货交易,利用资产评估虚增资产等。

(5)利用关联方交易。

企业与关联方之间采用高于或低于正常交易价格进行交易以实现提高或减少企业收入的目的。

为了达到取得配股资格,避免被ST、PT、摘牌下市,实现预定的盈利指标,以及其他经济的和政治的原因,每到年末,关联交易便大大增加。

(6)利用资产重组,以达到美化报表的目的。

真实盈余管理和应计盈余管理的区别有哪些?

真实盈余管理程度越高,审计报告时滞越长。

由于真实盈余管理具有其自身的隐蔽性和灵活性以及不容易被识别,企业开始更加倾向于真实盈余管理。

应计盈余管理对审计报告时滞的影响不显著。

受会计准则·监管环境以及事务所审计水平提高的影响,企业通过操控应计项目进行盈余管理的空间降低。

"实际的"盈余管理:在定义盈余管理时,并没有倚赖某一特定的盈利概念,而是基于会计数据作为是信息的观点进行讨论的。

在这个定义中,盈余管理在会计系统内,经理可以透过在公认会计原则范围内的会计方法选择和将某些给定的方法用特别的方式加以运用(如改变折旧资产的服务年限)来控制盈利。

但事实上,盈余管理可以存在于对外披露过程的任何一个环节,也可以采用多种多样的形式。

例如,融资决策、投资或生产决策(如研发费和广告费投放百分比的确定、生产线的增减、收购另一家公司)等都会影响企业某一期间的盈利。

这些因素对盈余管理的影响可看成是"实际的"盈余管理。

传统上,人们认为盈余管理是与经济收益(有时也叫真实收益)有关的一个概念。

在经济收益观(economic income perspective)下,有一些数据(譬如经济收益)被盈余管理故意地歪曲了。

经济收益之所以会被歪曲而成为会计的报告收益,除了盈余管理外,另一个影响因素是应计制会计和公认会计原则。

应计制会计和公认会计原则也将导致会计数据与真实收益有偏差。

当然,经济收益只有在一定的条件下才能有意义地加以定义,在现实的报告系统中是见不到的。

一般说来,经济收益是看不见的。

即使如此,在经济收益观下,人们还是要把看不见的真实收益作为衡量偏差的基准。

以信息观(information perspective)来看待盈余管理更有意义。

在信息观盈余管理相关图书下,盈利仅仅是许多用作决策和判断的信号中的一个。

信息观意味着会计数据的重要属性是其"信息含量"(information content)这一统计特性。

盈余管理的信息观还假定公司经理拥有私人信息。

在一套既定的委托代理契约下,公司经理不仅可以就会计程序作出选择,而且还可以据此程序作出不同的估计。

但在信息观下,人们并不需要作为真实价值的盈利概念,与真实收益基准有关的计量偏差问题也不复存在。

数据的真实价值在经济收益观下至关重要,但在信息现下则不再是第一位的属性了。

随着人们对盈余管理认识和研究的深入,特别是同时从经济收益观和信息观两个角度来看待盈余管理,盈余管理应当有一个更加全面和准确的概念。

根据以上分析,我们认为:盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果,在编报财务报告和"构造"交易事项以改变财务报告时作出判断和会计选择的过程。

学习会计信息披露与盈余管理有什么收获

盈余管理是一个中性词,本身并无好与坏之分。

盈余管理可以看作是一把双刃剑,对于不同的利益相关者以及发展来说,都具有两面性。

(一)盈余管理的积极影响。

盈余管理有其不可否认的积极影响,是财务主管必须掌握的一项重要技能。

1、适度的盈余管理可以减少契约成本。

在一定范围内允许存在盈余管理,不仅会降低契约成本(债务契约),而且能较好地克服的不完备性和刚性,保护及经营者的利益。

2、适度的盈余管理是传递内部信息的一种手段。

从有效市场的角度考虑,管理当局的盈余管理行为将传递出的内部信息,从而使会计信息披露更加充分,市场更加有效。

3、适度的盈余管理有助于树立良好的形象,增强者对的信心。

管理人员实施利润平滑和利润最大化手段进行盈余管理,可以向外界传递出一种生产经营状况良好的信息,从而提升形象,减少因资本市场激烈波动对者决策行为的影响,增强者对的信心。

(二)盈余管理的消极影响。

在会计准则允许范围之内的盈余管理是合法的,但当盈余管理超过一个合理的度时,会有消极影响。

1、盈余管理在我国的滥用造成严重的会计信息失真。

盈余管理往往使报表上披露的会计信息缺乏充分性和全面性,甚至缺乏客观真实性,从而使整个财务报告的可靠性大扣。

在我国,盈余管理的滥用已成为会计信息失真的重要原因之一。

2、对资源配置产生不利影响。

管理当局通过盈余管理向者和债权人传递不真实的盈余信息,将误导其决策,使决策者产生“不利选择”行为,使社会资源得不到有效配置,损害了整个社会的效率。

3、对的长远利益产生不利影响。

盈余管理的滥用,短期可能给带来一些好处,但对的长远利益产生不利影响。

盈余管理将破坏者对收益质量的判断,导致市场价值下降。

盈余管理的手段有哪些

【企业进行盈余管理的主要手段包括:】 注销巨额资产。

这种情况通常发生在企业组织结构发生变动的时期。

企业注销巨额资产,把未来的费用列支在当期,这样,以后各期的收益有可能上升,未来的盈利就有了保障。

根据分红计划假设,如果企业的净收益低于奖金计划规定的盈余下限,其经营者为了在未来提高盈利以获得高奖金,也会注销巨额资产。

2.收益最小化。

出于政治成本动机和监管动机的企业,其收益最小化的盈余管理行为较多。

例如对固定资产采用加速折旧法,存货采用后进先出法,将应该资本化的借款费用予以费用化等。

3.收益最大化。

当企业的净收益处于奖金计划规定的盈余下限与上限之间时(分红计划假设)、当企业面临违反借款合同时(债务契约假设)、企业具有资本市场动机时,管理当局都会采取收益最大化的会计政策。

例如费用资本化,存货改用先进先出法,与关联方进行交易等。

4.利润平滑。

举借长期借款的企业管理当局,为降低违约风险而子滑债务契约中规定的财务比率(债务契约假设);管理当局是风险厌恶型等都会采取利润平滑的会计政策。

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上市公司盈余管理问题研究

(1)本质上是一种企业理财行为,税负测算、税收筹划方案设计、税务风险控制都属于财务管理范畴。

学术界的主流观点认为税收筹划应归属于财务管理。

(2)税收筹划是财务管理的重要组成部分,税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性。

现代企业财务管理的目标是企业价值最大化,衡量企业价值最大化所采用的的最重要的计量指标是现金流,而税收筹划的功能之一就是对现金流的管理,包括节约现金流、控制现金流、获取货币时间价值,并为财务管理决策增添税收因素。

2.税收筹划与税务会计的关系(1)税收筹划天然不是税务会计,但税务会计必然衍生出税收筹划。

税收筹划依据的基础信息也必然来源于税务会计,税收筹划对税务会计产生强烈的依赖关系。

(2)关于税务会计与税收筹划的关系,查尔斯·T·亨瑞格更是一语破的:“税务会计有两个目的:遵守税法和尽量合理避税。

”汉弗莱·H·纳什认为:公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。

在永无休止的税务征战中,税务会计只能算是一组“征战法则”……税务会计的目标不是会计,而是收益。

3.税收筹划与法学的关系(1)借用罗马法谚“私法乃为机警之人而设”,其实税法作为公法也有“为机警之人而设”之妙用。

即法律没有禁止的就是允许的,这意味着税收筹划包括避税和节税。

(2)法学派对税收筹划内容的概括:注重从司法原理上界定税收筹划(避税)的范围,通过控制经济交易的无数税法细节和例外规定来进行合法的税收筹划。

法学派对税收筹划的研究主要基于具体技术和特定规则的范式;在约束避税这种具有不确定性和超前性行为的问题上,普通法系在一定程度上比大陆法系有更大的约束力(梅利曼,2004)盈余管理行为并不必然导致所得税费用的增加,其原因在于会计规则要比税收制度更加灵活,管理层在操纵利润的同时,并不一定导致所得税负担发生变化。

例如折旧方面,税法规定公司在变更资产折旧政策时,必须经过税务部门的批准方可据以计算应税所得,而会计准则规定只要得到董事会的批准就可以变更资产折旧政策,这种变更必然影响会计盈余,但对于所得税负担却没有任何影响。

实际上,由于盈余管理的迫切需求以及税收成本的约束,上市公司往往会寻找既能够实现盈余管理操纵利润的目的,又能够不多负担税收的盈余管理手段。

税收筹划是一门新兴的复合型、应用型学科,融经济学、管理学、财务学、会计学、税收学、法学于一体。

随着经济全球化趋势和市场经济的发展,税收筹划已经独立为一门重要的交叉性学科或边缘性学科。

还有一种观点认为,税收筹划应归属于管理会计范畴,其理由是税收筹划不仅有着涉税会计决策功能,而且也给企业管理者提供相当丰富、有益的内部税务会计信息。

会计与税收的关系一、会计与税收的相互影响1.历史起源:会计是统计学的分支税收是分配关系,国家与政府的行为2.会计对税收的影响权责发生制3.税收对会计的影响推动计量方法在会计领域的应用二、税会关系模式1.适度分离税收与会计的分野-依据、确认计量方法、报告2.走势趋同权责发生制、系统反映经济业务的真实原貌3.深层协作反避税领域协作;税收信用体系建设领域协作税务与会计的计量属性1.计量的概念计量是根据规则对实物或事项的数字分配2.计量属性(1)历史成本:保护税基。

注意评估增值历史成本与计税基础相关联,不得轻易改变资产的计税基础。

(2)重置成本(现行成本):税法仅限于特定情况下采用,比如土地增值税条例规定,旧房及建筑物的评估价格是“由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格”税收筹划与会计披露1.税收筹划影响会计信息披露(1)多种契约力量综合影响会计信息披露。

(2)形成税收筹划与信息披露矛盾的契约关系主要有四项:第一,通常基于会计盈利的管理层的报酬契约;第二,往往以会计数据或财务比率为基础而签订的债务契约;第三,采用会计数据为定价基础的债券和权益证券的投资契约;第四,基于会计数据的各监督管理部门的监管契约。

2.税收筹划与会计信息披露的矛盾(1)存货计价方法、折旧、摊销(2)潜亏资产的处理方法一:出售的影响方法二:债务重组方法三:非货币性资产交易3.税收筹划与盈余管理的协调思路(1)实证会计理论的创始人瓦茨、齐默尔曼为盈余管理动机提出了三个假设:奖金计划假设、债务契约假设和政治成本假设。

(2)盈余管理与税收成本之间的关系。

公司管理层出于融资、契约和政治管制等目的,往往积极进行盈余管理。

然而,盈余管理行为一项直接成本便是所得税成本。

一般情况下,公司调增利润,会在当期多支付所得税;调低利润,便节约了当期所得税。

所以,当管理层通过盈余管理增加利润时,往往需要为此多支付所得税。

【实证分析】杜邦和平卡斯(Dopuch and Pincus)对公司管理层选择存货计价方法的动因进行了考察,研究发现税务因素是公司选择存货计价方法的一个重要因素。

研究发现,采用后进先出法的企业,当价格上涨时,其节税效果是客观的。

但并非价格上涨时所有的企业...

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