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如何确认企业所得税的应税收入,免税收入与不征税收入

确认企业的应税收入、不征税收入和免税收入。一、应当征税的收入:1.销售货物收入  (1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。  (2)销售商品采用预收款方

确认企业的应税收入、不征税收入和免税收入。

一、应当征税的收入:

1.销售货物收入

  (1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

  (2)销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。

  (3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

  (4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

  (5)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入。

  (6)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。

  (7)销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

  (8)销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

  (9)销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

  (10)企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

  (11)企业以买一赠一等方式组合销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。

2.提供劳务收入

  (1)安装费应根据完工进度确认收入;对商品销售附带安装条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。

  (2)为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。

  (3)长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

3.转让财产收入

  (1)转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

  (2)企业转让股权收入,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得;企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

4.股息、红利等权益性投资收益

  (1)股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

  (2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

5.利息收入

  (1)利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

  (2)利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6.租金收入

  (1)租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

  (2)如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入

  特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入

  接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

9.其他收入

  (1)包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  (2)企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

二、不征税收入:

1.财政拨款;

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金:

  (1)企业按照规定“缴纳”的政府性基金(由国务院或财政部批准设立的政府性基金)、行政事业性收费(由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费),准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  (2)企业“收取”的各种基金、收费,应计入企业当年“收入总额”。

  (3)企业依照法律、法规及国务院有关规定“收取并上缴财政”的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。

3.国务院规定的其他不征税收入:

  (1)企业取得的各类“财政性资金”,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年“收入总额”。

  (2)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的“财政性资金”,准予作为“不征税收入”,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

  (3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织取得的“财政补助收入”(按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入),准予作为“不征税收入”,另有规定的除外。

三、免税收入:

  1.国债利息收入;

  2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益;

  4.符合条件的非营利组织的收入。

符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入,具体包括:

  (1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

  (2)除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

  (3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

  (4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

  (5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

纳税人取得不征税收入能否开具增值税普通发票?

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第九条第十一款规定,纳税人收取款项但未发生应税销售行为,可以使用增值税税控开票软件开具编码为“未发生销售行为的不征税项目”、税率栏为“不征税”的增值税普通发票。

截至2017年11月30日,国家税务总局已明确12项未发生销售行为的不征税项目,分别是:预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。

对于纳税人取得的其他不征税收入,国家税务总局未明确前,不得自行开具增值税普通发票。

如何确认企业所得税的应税收入,免税收入与不征税收入

预收款开票 税应该怎么交 会计收入应该如何确认

预收款,如果货没发出,不能确认收入,已经开票,要确认增值税销项税。

借: 银行存款 贷:预收账款 应交税费—应交增值税(销项税额)。

扩展资料预收账款(Deposit received)是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。

企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。

预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。

预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时,先列入“预收账款”的贷方,此时该项目表现为一项负债;等到企业发出商品时,按总的价税款列入“预收账款”的借方,由于预收款会小于实际价税款,在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方,其本质为应收的性质,等同于“应收账款”。

在期末列报时,如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项,如为贷方余额则列入预收账款项。

如果企业在预收账款业务不多时,可用“应收账款”来代替,其列报方式等同。

参考资料:百度百科:预收款款...

增值税不征税如何开票

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。

譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。

理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。

但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具"不征税"的普通发票了。

一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。

2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。

二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

希望对您有帮助,望采纳,谢谢

预收款视同销售转为收入后,又要开票了,如何处理.

可以处理的,不会重复交税,处理如下:冲销视同销售转为收入:借:主营业务收入应交税金——应交增值税贷:银行存款这月开的发票:借:银行存款贷:主营业务收入应交税金——应交增值税这样本月就平了。

预收款究竟要不要缴纳增值税

预收款是先于实际交易行为收到的款项,按照增值税的一般性逻辑,纳税义务发生有两个重要前提:一是交易行为发生;二是收到货款或者服务款(如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立)。

用这个基本逻辑判断,显然预收款是不需要交纳增值税的。

但实务中依然有诸多特殊情况需要特别注意:一、租赁行业必须马上交税在财税2016年36号文中,特别提到了两个特殊行业:租赁业和建筑业,收到预收款纳税义务发生,但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉。

因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个:租赁行业。

需要注意的是这里既包含不动产租赁业包含动产租赁,而且两个领域的税率和征收率是不一样的。

一般计税简易计税动产租赁11%5%不动产租赁17%3%二、建筑行业和房地产行业需要预交在这两个行业,尽管受到预收款增值税纳税义务未发生,但鉴于这两个行业的特殊性,增值税还是做了特别规定:预交。

建筑行业和房地产行业的预交通常都在项目所在地(项目属于跨地区的),但是预交的预征率有所不同,房地产业按照3%,而建筑业则是2%(一般计税)和3%(简易计税),还有不同之处在于,建筑业预交可以扣掉当期的分包价款差额交税。

三、特殊情况先开发票需要缴纳增值税很多时候,尽管属于预收款,但收款方向付款方提前开具了增值税发票,这种情况下按照税法规定也发生了纳税义务,必须保证交税和开票的一致性。

四、预付费卡不交税但可以开具发票很多行业,如服务行业,汽油行业,零售行业都可能出现预付费卡业务,企业收到预收款纳税义务并未发生,但客户可能要求开具发票,这种情况下税务机关在增值税开票系统中特别设置了“不征税项目开具发票”栏目,允许开具不征税发票,但并需要交税。

预收款虽然是企业销售中非常常见的模式,但增值税处理却并不完全一致,作为企业,更应该警惕的是不能将本应确认的收入依然放在预收账款不结转,这将造成严重的隐瞒收入情况,引发涉税风险。

增值税不征税如何开票

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。

譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。

理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。

但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具"不征税"的普通发票了。

一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。

2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。

二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

希望对您有帮助,望采纳,谢谢...

营改增后房地产开发商预收款开发票后会计分录怎么处理

营改增试点纳税人收到预收款时,根据行业或经营业务不同,税务处理也有所不同。

预收款的税务处理不同,主要是纳税义务发生时间不同。

对此,《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定了纳税义务发生时间的判定规则,其中:(一)一般情况为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

案例一: 一般企业收到预收款的税务处理甲为交通运输企业,与托运人签订运输合同,合同约定,签订合同时托运人预付1000000元,一个月后装货出运。

税务处理:此时甲预收1000000元,但未提供应税服务,不符合“发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据”的要件,纳税义务未发生,不需要做税务处理。

纳税人将收到的款项计入预收账款即可。

案例二:提供建筑服务收到预收款的税务处理乙为注册在某省A市的建筑公司,属于一般纳税人,2016年5月7日与同省B市的某房地产公司签订建设合同,合同签订时取得预收款1000000元。

不存在其他可以选择简易计税的情形。

根据财税〔2016〕36号文件的规定:“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

”因此,乙在收到预收款时纳税义务发生。

《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号) 第四条规定:“一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。

”该公告第十一条进一步规定:“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

”所以,乙跨县(市、区)提供该建筑服务,适用一般计税方法,应向服务发生地的税务机关预缴税款:1000000÷(1+11%)*2%=18018.01(元),填报《增值税预缴税款表》,在《增值税预缴税款表》中第1行的第1列“销售额”填写1000000(含税),第2列“扣除金额”填写0,第3列“预征率”填写2%,第4列“预征税额”填写18018.01。

根据国家税务总局公告2016年第17号第八条规定,“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

”当月申报确认增值税应税收入时,销项税额为:1000000÷(1+11%)*11%=99099.09(元),假设预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中全额抵减且没有起初余额,则在《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)序号3“建筑服务预征缴纳税款”的第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”各填写18018.01,该数据对应《增值税纳税申报表》主表“一般项目”列“本月数”栏目内填写或生成如下数字:第27栏“本期已缴税额”(=28栏“分次预缴税额”)18018.01,并提供预缴税款完税凭证原件及复印件。

案例三:房地产企业收到预收款的税务处理丙公司为房地产开发企业,为一般纳税人,机构所在地为A区,开发的房地产项目也在A区。

项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前,计税方法选择简易征收。

2016年5月5日预售,取得预收款1000000元。

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)第十条规定:“ 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

”该公告第十九条也规定小规模纳税人也应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

因为丙公司采取预收款的方式销售自行开发的房地产项目,取得收入1000000元,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税:1000000÷(1+5%)*3%= 28571.42(元),在《增值税预缴税款表》中第2行“销售不动产”的第1列“销售额”填写1000000(含税),第2列“扣除金额”填写0,第3列“预征率”填写3%,第4列“预征税额”填写28571.42。

根据国家税务总局公告2016年第18号第十五条规定,“一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的,应按照财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。

未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

”在增值税纳税义务发生确认增值税应税收入时,假设预缴税款足以全额抵减,在《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)序号4“销售不动产预征缴纳税款”的第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵...

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