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企业内部税收风险应对措施 如何防范税务风险

企业税务风险的防范措施: 1、完善企业内控制度。为避免税务风险,企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异,尽量做到正确纳税,这一客观要求具体表现为企业内部控制制度

企业税务风险的防范措施:

1、完善企业内控制度。

为避免税务风险,企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异,尽量做到正确纳税,这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善,即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强,在严格把握传统财务内控手段的前提下,对现代化知识技术充分利用,建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。

  

2、加强信息管理建设。

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,建立和完善税法的收集和更新系统,及时汇编企业适用的税法并定期更新。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统,确保企业内、外部信息通畅,将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

  

3、优化外部环境。

一是强化纳税服务,营造和谐征纳氛围,坚持以人为本,牢固树立纳税服务意识,保障纳税人的合法权益,进一步完 善纳税人与税务机关发生争议的税务行政复议制度。二是认真开展税法宣传,提高纳税人的税法遵从度,税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法,而只有在知法、懂法的前提下才能谈到守法。三是做好行政协调工作,逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系。

  

4、营造良好的税企关系。

国家税收具有财政收入职能和经济调控职能,我国制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于全国各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权,企业进行税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。这种情况下,企业需要注重对税务机关工作程序的了解,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可,从而避免税务风险。在进行税务筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。

  

5、管理人员应提高税务风险意识。

作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的,面对风险企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

  

6、加强对政策的学习,准确把握税收政策。

成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。我国税收政策变化较快,许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性,这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习,密切关注税收法律政策变动,审时度势,正确利用国家税收政策,降低不必要的纳税成本。

税务风险的防范措施有哪些

税务风险防范主要有以下措施:

一是树立风险防范意识。首先,企业自身应做到依法诚信纳税,建立健全内部会计核算系统,完整、真实和及时地对经济活动进行反映,准确计算税金,按时申报,足额缴纳税款,健康参与市场竞争。其次,在对外签定各种经济合同时,要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况,防止对方当事人转嫁税务风险;对合同条款要认真推敲,防止产生涉税歧义和误解,尽量分散税务风险。

二是提高企业涉税人员的业务素质。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

三是树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识,在依法纳税的前提下开展税务筹划。在强调对企业税务筹划人员的培训外。也应对企业的高层管理人员进行培训,对企业高层管理人员灌输

正确的纳税理念,使之破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念,树立全员参与、全员控制的新思维,积极理解支持财务部的工作。

四是密切关注税收法规政策的变化,树立法治观念,避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础。严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提,一项违法的税务筹划,无论其成果如何显著,注定是要失败的。面对这种风险,企业一定要熟悉税收法规的相关规定,掌握与自身生产经营密切相关的内容,选择既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。

五是评估税务筹划风险,定期进行纳税健康检查。评估税务筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人,这是企业税务筹划风险管理的核心内容。在这一过程中,企业要理清自己有哪些具体经营行为,哪些经营行为涉及纳税问题,这些岗位的相关责任人是谁,谁将对控制措施的实施负责等。此外,还应定期进行纳税健康检查,消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,发现问题,立即纠正。

六是坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的,使企业获得一定的收益。但是,无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划,还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员,都要耗费一定的人力、物力和财力,而这些可能完全是出于税收方面的考虑,而非正常的生产经营需要。所以,税务筹划与其他管理决策一样,必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时,该项税务筹划才是正确的、成功的。

七是加强和中介组织的合作。税收问题先天具有的专业性、复杂性、实效性使得企业仅凭自己的力量往往很难应付,企业的税务筹划人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策,特别是企业在发生特种业务时,税收政策可能规定得不明确,企业又不愿意或不便与税务机关沟通,所以,寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人,代为承担企业内部审计部门的一部分职责,更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。

最后,还要搞好税企协调。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间,税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权,现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下,企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物的税收处理方面,要能得到税务部门的认可。

企业内部税收风险应对措施 如何防范税务风险

如何防范企业纳税风险

一、纳税风险的表现

企业纳税风险主要包括财务、法律两个方面,主要表现为企业财务方面受到损失,但也存在因违法受到处罚及丧失企业信誉风险。具体表现为:

一是企业盲目纳税。企业由于财务人员的工作疏忽或缺乏必要的税务知识忘缴或少缴了税,或由于对税收优惠政策的无知无故多缴纳了税款;

二是企业纳税筹划方案的失败,筹划结果小于预期值,筹划成本大于筹划带来的收益,其结果大致分为以下两类:一、违反税收法律法规而少纳税,这可能造成的后果有罚款,多交滞纳金,降低纳税企业的信誉等不良后果,不仅企业会受到税务行政处罚,甚至相关财务人员也会被追究刑事责任;二、税法使用不当,盲目交税,多纳税款,增加不必要的税务成本,而导致企业利润的流失。

二、纳税风险的特征

(一)客观存在性。税收的特点是强制性、固定性和无偿性,这些特点决定了企业的纳税风险是客观存在、不可避免的,企业必须依据税法规定纳税。只要企业日常生产经营,不论亏损或盈利都会涉及税收,我们无法回避纳税风险的客观存在,不同行业、经营规模、资金状况的企业表现出不同类型的纳税风险。

(二)可控性。纳税风险虽具有客观存在性,但风险是可控的,风险是对未来不确定性事件的一种反应,是可以通过对现实经营状况的观察、参照经验而加以控制的,运用科学有效的控制措施,掌握风险的规律,形成一套合理的降低纳税风险的内部管理体系,可以提高企业应对纳税风险的能力。

(三)主观判断性。纳税风险是主客观原因相互作用下引起的,一方面,企业纳税风险的产生与企业财务人员的业务素质密切相关,业务素质高、抗风险意识强的企业管理人员和财务人员可以建立合理的纳税风险防范体系,在生产经营活动中正确识别、预防纳税风险;另一方面,纳税风险也与税务机关的行政执法水平密切相关,税务部门有时会对企业依法纳税的行为做出错误的判断,误认为属于违法行为,这也会造成企业的纳税风险。

三、企业纳税风险形成的原因

随着社会经济环境的变化,企业的纳税风险分布于企业生产经营的各个环节,它的形成是企业内外部多种因素共同作用的结果,应对纳税风险首先要正确识别风险形成的因素,纳税风险的来源主要体现在以下几点:

(一)内部原因

1.企业管理者理念缺失。

企业管理者的经营管理理念做为企业发展的标杆,会影响企业的纳税行为,错误的纳税理念会造成企业纳税风险的形成。一是部分企业管理人员认为通过社会关系、打法律擦边球就可以少缴税款,为追求利润的最大化,怀着侥幸心理偷税漏税,滥用职权指使会计人员做出与税法相悖的行为,长此以往必然会增加企业的纳税风险。二是有企业管理者在税收问题上进入“税是财务上的事”的误区,由于欠缺应对纳税风险意识,单纯的认为没有收到税务部门的处罚便不具备纳税风险,轻视纳税管理问题,以不懂税法为理由而推脱应承担的纳税义务,将纳税问题全权交由财务人员负责,在决策、开展业务、签订合同时通常不考虑纳税因素,财务部门缴纳税款时更是无人监管,造成企业纳税风险的形成。这些问题在日后都会成为影响企业的纳税风险的因素。

2.企业财务人员纳税意识缺失。

税收问题直接关系着企业的切身利益,任何企业运营的目标都是为了实现企业利润的最大化,缴纳的税款作为企业一项重大成本支出,一定程度上会削减企业的利润,一些企业会计人员缺少正确的纳税意识,为获取管理人员的重视,减少纳税成本,虽然日常生产经营活动构成了缴税的义务,但为了企业经营利润的不流失不惜隐匿实际销售收入,违法不申报。

3.企业涉税人员素质低,责任心不足

企业生产经营与风险控制的有序进行,不仅需要员工丰富的专业知识与工作能力,还需要高素质与良好的品行。目前,部分企业涉税人的文化素质与专业技能都有待提高,企业员工素质较低,责任心不足,在处理涉税业务时出现的差错率就会增加,不可避免的出现非故意性的违规事件;企业管理层缺少职业谨慎性与专业判断力,一味追求近期利益,只知以权谋私,认为与税务人员搞好关系便能避免纳税风险;企业财务人员身兼数职,缺少责任心而不合规定的处理发票、会计核算处理马虎不得当、纳税申报不及时、税额计算中有所遗漏也不予检查,虽然很多都不是故意进行的违法行为,但也会给企业带来不可避免的纳税风险。

4.企业不当税收筹划。

在市场经济体制下,纳税人追求利益最大化,在不违法的情况下进行税收筹划减免税负是毋庸置疑的。税收筹划作为企业内部减少纳税成本的生产经营行为,筹划方案的确定与与实施都由纳税人主观选择,但方案是否合法有效、取决于税务机关对筹划方案的认定,如果方案并不能符合法定规定,则会被税务机关认定为避税,不仅没有利益流入还会带来罚款等纳税风险。

5.企业与税务部门沟通不畅。

企业在生产经营过程中,与税务部门的沟通能力极为重要,一些企业财务人员因为性格等原因缺少良好的沟通能力,对税务人员的疑问回答含糊或对自己的账务处理难以解释清楚,导致企业与税务机关的核查不能相互配合;还有些纳税人往往以税务人员的意见为主,没有平等自己与税务征管人员之间的地位,出现意见,为了息事宁人常常放弃自己的正确主张。

(二)企业外部原因

1.税收法规原因。

目前我国税法体系还不完善,为了致力于让征纳双方有法可依,财政部、国税总局与各级税务机关颁布的税收法规、规范性文件数量众多。每年对税收政策的解释也随着随着社会市场经济的不断发展而不断衍生、不断变化,税收政策具有不稳定性,对于税收政策的不断调整,也是为了更好的适应经济的发展,达到调节经济、宏观调控的目的,但企业管理层及财务人员有时不能及时动态关注到税收政策的调整,而将过往的合法纳税变为不合法,就会出现核算失误,造成多缴税或少缴税的风险,会增加企业的纳税风险。

2.征纳双方对税收政策理解执行不同。

在部分实际涉税业务中,现行的一系例的税收法律政策规定模糊,繁杂的税收法律法规使纳税人理解上产生偏差,甚至税务人员也难免出现差错,征管人员与纳税人员对税收政策理解与执行不同,客观上就会对处于被动地位的纳税人增加风险。

四、企业纳税风险的控制

纳税风险是客观存在的,任何企业都无法完全消除纳税风险,但是,风险是可以通过合理手段加以防范与控制的,企业不能只是被动的接受风险,也应积极应对与防范,从根本上遏制风险的萌芽,在激烈的市场竞争中立于不败之地。

(一)树立正确纳税理念

企业管理层应树立纳税风险管理理念,将纳税风险的管理作为企业文化,融入企业的管理决策中,规范企业生产经营,对出现的违规涉税行为及时进行遏制与纠正;其次,企业管理者应意识到,纳税风险贯穿于企业生产经营的全过程,应高度重视企业内部自上而下的紧密配合,企业应将纳税风险控制在企业生产经营的各个环节,将预防风险的意识贯穿各个部门,在合同签订、业务处理、税务处理等方面加强监管;企业管理层在树立纳税管理意识的同时,也要主动关心税收法律的更新,通过合理途径表达对税收法律的诉求减少企业纳税风险。

(二)提升财务人员业务素质

企业的涉税人员应不断提高自身业务水平与专业素质,依法正确进行登记、设置账薄、如实申报、按时缴税等义务。财务人员在会计核算中,运用专业知识和会计政策,在众多可选择的会计处理方法中,通过比较分析,制定最适用于本企业的,确定纳税计算的基础,熟练掌握会计准则,确认成本、费用、损失等税法差异及差异额,做好合理的纳税调整以此计算纳税金额;关注税收政策,充分了解、利用国家税收优惠政策,做出符合国家政策与实现企业利益的合理纳税方案。

(三)健全企业纳税风险管理体系

健全企业风险管理机制,提高风险管理水平,是企业实现经济效益最大化、加强企业核心竞争力的重要任务。就目前而言,企业纳税风险不是一成不变的,它具有特殊性与多变性,其应对措施应随之而改变。这就要求企业不能仅仅停留在理论基础上,而应该将纳税风险问题安排在日常经营管理中,系统的规划出一套健全的、行之有效的风险控制体系。

(四)加强对外沟通能力

良好的社会关系是规避风险的有力保障,首先,要加强与税务机关的交流。企业的税收公共关系是指企业为了塑造自身良好的组织形象,影响税务机关及社会对企业纳税行为的反应而开展的活动。建立良好的征纳双方关系,构建畅通的沟通渠道,与税务机关沟通配合,支持税务机关的工作。比如在接受税务检查时,作为财务人员,要秉持合理合法的原则,通过沟通向税务机关阐明税收处理思路与方法,寻求税务人员的理解与支持。

(五)规范税务机关执法行为

税务机关严格遵守税收法律,通过岗位责任制的建设,防止执法权力的滥用,完善纳税服务体系,提高纳税服务的质量与效率,各个部门各司其职,健全征管执法责任制与考核体系,增强税收征管人员的管理水平与队伍素质,一方面抓好税收工作的薄弱环节,改善服务态度,提高征收管理质量,另一方面,要坚持走培养人才道路,通过教育、培训学习等途径提高干部的业务能力与水平,加强税务执法人员队伍建设,秉公执法、清正廉洁,依法接受纳税企业的监督,税务机关在执法过程中,要充分尊重和维护纳税人的合法权益。

(六)加强税法普法宣传工作

全方位开展税法宣传,扩大纳税信息的输出渠道,整合税收信息,通过税务信息公开网站,及时更新网站内容,通过宣传,让纳税人充分了解纳税人的义务与权力,使企业纳税人加强对自身权益的保护,准确进行会计核算与纳税申报,降低企业因政策理解偏差而带来的纳税风险。

(七)建设服务性税务机关

优质的纳税服务态度可以满足纳税人得到尊重的期望,构建以纳税人为核心,文明、便捷、公平的服务体系,在科学技术日益发展的社会,充分利用当代技术手段,建立更新税务网站,提供相关的税收政策在线咨询与解答、专设纳税咨询电话、纳税服务大厅增加专门咨询窗口,为纳税人提供便捷、友好的纳税服务,提升纳税人员的满意度。通过税务工作者文明礼貌的待人方式,良好的工作态度与精神风貌,可以潜移默化的影响纳税人,建立新型征纳关系,提高纳税遵从度,引导企业健康发展,从而构建良好的纳税环境。

企业税务风险内控机制如何建立

  加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议:

  一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范,要制定相关法律法规。目前,我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白,有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴,使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据,税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。

  二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税事务复杂的大企业设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组,隶属于财务部。对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。

  三、积极发挥税务机关在大企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上,税务机关与企业签订税收遵从协议,共同承诺税企双方合作防控税务风险。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后,依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、人员分工、内部审计等不同岗位职责,帮助企业了解税收风险相关知识,并通过对人员培训,使其熟悉潜在税收风险及如何应对。

税务机关在对大企业税务风险管理过程中存在哪些方面问题

这问题有点大,建议看下下面内容。

企业内部控制中的税务风险管理制度从属于企业的内部控制系统,因此其制度设计原则与内部控制系统的设计原则思路基本一致,遵循五大原则。

全面、合法原则。企业内部控制中的税务风险管理,首先要基于法律文件、行业内的准则规范以及监管部门的监管要求,确保其合法性。若企业的制度设计违背了法律规定,那么内部控制的运行将会失效,从而造成企业的不良发展,使其陷入困境。其次,税务风险管理需要贯穿于企业的各个层次和过程当中。从层次方面来看,企业中的每一员工都需要受到内部控制的制约,无论是领导层还是基层员工都必须遵守企业的税务风险内部控制制度。从过程方面来说,企业应当对其管理过程中的所有环节都加以控制,包括计划、决定、执行、监督和反馈等,保证控制过程的有效性,尽可能地降低企业税务风险。

制衡原则。企业内部控制中的税务风险管理制度要求企业在业务流程、权限分配、机构设置和治理结构等方面形成相互牵制、相互监督的关系,同时企业还需要兼顾运营效率。企业内部控制中的监督检查部门持续保持良好的独立性是保证企业内部控制中税务风险管理监督检查公平和公正的前提。企业中各个层级的职员都不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。制衡原则具体包括授权和牵制原则。

牵制原则是指在设计企业内部控制中的税务风险管理体系时,任一事项的完成都必须由相互制约的两个或两个以上的部门来完成。授权原则要求企业在基于税务风险管理的基础上,结合企业的具体操作规章手续,根据岗位的不同需求,赋予每个职工不同的工作任务和职责权限。

协调配合原则。企业内部控制中的税务风险管理,需要运用协调配合原则。为了避免扯皮和脱节现象的发生,税务风险控制活动必须与企业各部门密切配合,通过各方面协调同步的工作,从而降低企业内耗,确保企业运行的连续性和有效性。为了使企业税务风险控制工作顺利运行,其基础是协调配合原则。信息交流和沟通的流畅性为协调配合提供了技术支持,倘若税务风险管理人员与相关人员之间沟通不顺畅,那么控制活动即使设计了再清晰的目标和措施也无济于事——因为信息不畅会直接影响责任人不能与相关部门沟通达成一致,从而导致实施效果不理想。因此,在保证信息交流与沟通流畅的前提下,税务风险管理部门与相关部门要协调一致,以保证企业税务风险管理的有效性。

成本效益原则。成本效益原则是指企业在实行税务风险管理过程中,要争取低成本高收益的控制效果。企业为了保证在经营过程中收益大于其成本,体现税务风险管理的价值,应在税务风险内部控制过程中遵循成本效益原则。若企业实施税务风险控制活动的花费大于其给企业带来的收益,那么该控制活动是不经济的。企业成本应与其产生的经济效益之间保持适当的比例,并且只有在风险控制方案耗费的成本低于其能获得的收入时,该风险控制方案才是合理、可行性的。

重点监控原则。对企业发挥作用大、影响范围广的关键点进行控制,即为企业的重点监控原则。企业在进行税务风险内部控制时应对其投入大量精力,影响范围广的重要点进行把握,对影响程度有限的一般控制点无须花费过多的时间精力去控制。通过分析企业涉税过程中的关键税种,对其进行识别和评估,从而发现会产生重大影响的税务风险,通过及时采取应对控制措施,对其进行重点监控。

企业税收风险管理问题

  摘要:我国大多企业缺乏控制税务风险的机制,一些企业对税务风险防控不严,最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失,甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险,提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上,研究了税务风险管理的相关问题,并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。

  关键词:企业;税务风险;风险管理

  一、企业税务风险的影响因素

  企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中,内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为:一是企业管理层的税务风险防范意识;二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟;三是企业自身经营管理体制;四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面:一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大,若是企业未能及时调整纳税行为,则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税,税务部门也可轻易否定,从而加大企业纳税风险。

  二、税务风险管理的相关问题

  1.税务风险管理和企业运营的关系

  企业从设立到终止,每个环节都可能会涉及纳税问题,而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等;运营阶段需要进行纳税申报,明确企业相关税种和纳税依据;企业终止或变更时,需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划,妥善处理。可见,管理层应当了解我国基本税制,树立依法纳税、节税的意识,并在此基础上做好税务管理,严格防范涉税风险。

  2.税务风险管理和内部控制的关系

  企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生,并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错,提高会计信息的真实性和可靠性,为企业纳税提供可靠的依据,将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分,科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。

  3.税务风险管理和成本的关系

  税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和,包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提,最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时,要对比预期收入和成本,并着眼于整体税收情况,运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合,以实现整体增收的目的。

  4.税务风险管理与财务风险管理

  企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚,降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入,这也是财务风险管理目标之一。同时,企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险,使税务风险控制方案得以落实,有利于税务收益的预测和风险成本的认定。

  三、企业税务风险管理体系的构建

  1.明确企业税务风险管理的组织架构和步骤

  ⑴税务风险管理的组织架构

  对于不同的企业,哪些部门负责税务风险管理都是不同的,这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会,由董事会直接领导,受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部,而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部,同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通,实现有效控制税务风险的目的。

  ⑵税务风险管理的步骤

  一要制定税务风险管理计划,包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任;二要识别税务风险,了解税务风险的环境,综合分析税务风险特征,并对其进行分类;三要评估税务风险,估计发生损失的概率,并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施;五要评价实施税务风险防控措施的效果。

  2.税务风险识别、评估和防控的方法和技术

  ⑴风险的识别

  识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷,其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任,优点是方便经济,适合于初次构建税务风险管理制度的企业,缺点是针对性比较差,忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法,包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。

  ⑵风险的评估

  税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性,税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法:一是设计制作企业税务风险自检与评价表,规范评价标准;二是量化税务风险。其中,税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项,用来检验是税务风险的大小。量化方法有:①借助行为的成本函数与收益函数,要求预期收益高于成本;②方差法,将风险投资收益视为为随机变量,则其方差就反映风险程度;③利用综合风险指数模型,用以检测各种因素或指数变动的敏感度,将其量化并评估税务风险。

  ⑶风险的防控

  常用的税务风险控制措施有:经过正确的识别与评价,有计划、有选择地接受目前的税务风险水平,进而控制风险;通过控制内部税务操作规程,将风险降低至可接受程度;利用保险转移税务风险;利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括:树立税务风险防范意识,尤其是企业管理层;建立并完善企业基础信息系统,保证信息的可靠性;完善内部制度,保障税务风险防范措施的有效实施;密切关注宏观经济变化,并制定应变措施;必要时主动寻求税务中介机构,选择合法的税务代理为企业转移税务风险。

浅谈如何加强企业税收风险管理

国家税务总局在全国大企业税收管理工作会议上明确提出:深化大企业税收服务与管理,全速推进大企业税收管理改革,要在大企业税收“数据采集-风险分析-推送应对-反馈考核”等风险闭环管理流程方面取得新的突破,加快制定大企业税收风险管理战略规划,全面提升大企业税收风险管理水平。在税收实际工作中,如何加强大企业税收风险管理工作就成为我们基层地税部门面临的一项重要研究课题。

一是要建立大企业税收风险管理工作体系。目前,对于税务部门如何强化大企业税收监管尚未提出统一、规范和操作性强的工作指引,特别是对于大企业税收风险管理的对象确立、涉税信息的收集比对和税务部门实地调查核实等重要环节缺乏具体的执行办法,使得基层税务部门在大企业税收风险应对反馈工作过程中存在一定的税收执法风险。鉴于此,我们在实践工作中,要对大企业税收风险评估、风险应对、风险反馈等环节进行有机衔接,制定科学合理的大企业税收风险管理工作流程,进一步健全完善大企业税收风险管理制度,并制定相应的规范性文件,明确税务部门和大企业的责任和义务。同时,通过信息化手段,依托“金三”风险管理系统,健全税收风险识别模型,进一步提高税收风险识别的工作效率。

二是要加快大企业税收风险管理人才队伍建设。大企业财务会计核算制度相对健全,财务核算和税务处理复杂多样,普遍都聘请知名会计师、税务师事务所做税收筹划,企业内部也都配备了专业素养较高的财会税务人才来应对税收风险。鉴于此,从税务部门的角度来讲,税收风险应对力量就相对比较薄弱,管理模式也相对比较落后,急需探索出一套专门针对大企业特点的税收风险应对管理模式。在这方面,我们需要打破传统的内部机构职能设置界限,组建专业化的税收风险管理团队,形成机构集中整合、业务统筹归口、人才统一联动的工作机制。一方面,要选拔培养征管、税政、稽查等方面的专业性人才,汇集业务骨干,充实到风险管理团队中去,根据人员专业素养和特长进行团队共同应对作业;另一方面,对于重大风险应对事项,通过业务归口集体审议研判的方式进行风险应对管理。

三是要构建大企业税收数据分析利用机制。目前,税务部门与外部第三方之间的信息共享机制正在着手建立,税务部门对于第三方涉税信息的获取和应用尚没有有效机制做有力支撑,同时对于税务系统内部各信息系统之间的大量税收信息数据也不能真正做到高效共享。大企业机构设置复杂,机构有时分散在不同税务部门管理,这些不同的税务部门也无法完全实现对大企业集团整体税收信息数据的共享利用。今后,我们应当进一步畅通内外部涉税信息数据的交换共享机制,对内建立健全税务部门之间的涉税信息交流沟通机制,实现内部信息共享利用;对外依托政府综合治税信息保障体系,充分获取和利用第三方涉税信息,进一步提升税收风险识别能力,提高大企业税收风险应对管理质量和水平。此外,还应借助互联网,通过信息化手段,在网络上广泛搜索收集大企业相关信息,进一步提高信息采集的广度和实效性。

如何有效防范和合理化解税务风险的对策

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企业如何防范税务风险?

作者:邹荣标  时间:2011-10-28  浏览量 715  评论 0   0  0

美国有句俗语“人生有两件事是逃避不了的,一是死亡,另一件是纳税”。税务问题对人如此,对企业尤甚。税收对一个企业的影响和重要性甚至不亚于其主营业务。很多企业因为过重的税负而经营困难,辛苦劳作一年下来在纳税、付房租和工人工资后所剩无几,甚至是负收入。原本经营良好的企业可能因为一次税务稽查案件而不得不破产倒闭。更有甚者,一位优秀的企业家可能因一个涉税案件而身陷囹圄。如何有效防范税务风险无疑是许多企业不得不补的一门功课。

一般而言,企业税务风险的产生主要有三个因素:1、投资者在投资决策时没认真分析和考虑企业经营的税务成本,甚至对自己的营业要纳哪些税种都茫然一片。开始营业后税务成本直接压缩其预期利润,导致经营困难;2、企业管理者法制意识薄弱,对财税法律一无所知,一些经营行为已经触犯法律而不自知,最终导致税务问题被行政处罚甚至被追究刑事责任;3、一些企业为了降低成本不惜铤而走险,偷税漏税,最后东窗事发,悔之晚矣。

总结大量的实际案例,笔者认为从以下几个方面着手可有效防范和化解税务风险,切实保护企业和企业主的长久利益。

一、投资者在做投资决策时,要了解自己所从事的营业可能产生的税收成本,应采取何种营业模式才能最合理地节税。是简单设立个体工商户,还是设立合伙企业,有限责任公司,或者其他的营业模式都要好好考虑。每种营业模式的财务、税收、缴税方式等都可能不同,直接影响税收成本的计算。因此,投资者在决定投资前最好找有经验的律师或税务师咨询一下,以免投资后发现不对再做调整就比较麻烦了。

二、企业管理者须善用法律,谙熟主管部门行政程序,妥善利用规则规避税务风险。很多税务风险都是因为企业不了解税务、海关的相关规定引起的。笔者曾经办过两起性质相近的关税案件:一家企业进口一种高科技的新产品,按规定该产品是可以申请减免税的。因为该产品属于高科技新产品,可能海关并不了解产品性质。为了慎重起见,企业最好向海关申请商品预归类。因为海关作出的预归类决定对海关和企业都是有拘束力的,按预归类的税号报关进口该产品就不会与海关发生税收上的争执了。但是,由于该企业不了解海关的这些规定,很多手续都没办理,结果被海关查处,不仅多补了很多本来可以避免的税,还被施以行政处罚。另一起是:一家企业进口一种产品,进口前有向海关申请产品预归类,并按归类税号申报关税,海关亦审核放行。数年后海关抽检中发现该产品不属该归类税号,而属另一税号,因此要征收巨额反倾销税。糟糕的是企业将多年前海关做出的《预归类答复书》遗失了一页,该页正好是载明该产品目录当页。而海关因为办公场所搬迁等原因也找不到当年做出预归类决定书的档案。结果企业与海关稽查组花费了大量人力物力对该事件进行调研论证才得以最终妥善解决。其实,上述两个案件如果企业了解程序,在业务经营中注意按照相关法律法规的规定办理好行政审批手续,并保管好行政文书和业务档案就不会有后面的麻烦事发生。

《海关进出口货物征税管理办法》第十条明确规定:纳税义务人在货物实际进出口前,可以按照规定向海关申请对进出口货物进行商品预归类、价格预审核或者原产地预确定。海关审核确定后,应当书面通知纳税义务人,并在货物实际进出口时予以认可。这些都是有利于企业完善其业务程序,有效规避税务风险的法律规定。如果企业能妥善运用,只要投入小小的人力成本,就可以为企业的业务操作起到重要的确定性保证,而无后顾之忧。这类的规则和程序还很多,他们是企业依法经营不受行政干扰,政府有章可循,维护企业合法权益的保障,可是,厦门的进出口企业这么多,又有多少企业谙熟这些常见的规则,并妥善利用呢?

三、企业管理者和部门业务人员要掌握必要的税法知识,在日常经营中应多向专业人士咨询,并组织公司业务人员进行必要的培训。在发生税务稽查等涉税案件时应及时委托律师和税务师介入,提供专业支持。

很多企业主和管理者对财务、税法等知之甚少,但他们又不愿意花点时间来学习。一些管理者希望企业的会计、出纳弥补自己的不足,但是一般的会计、出纳也就会做做帐、跑跑银行或办理一些最简单的行政手续,对于名目繁多的税法、复杂的行政程序、大量的法律法规是不可能把握和运用的。还有一些企业将报关、财务等一些比较专业的业务直接委托报关行或会计代理公司处理,而事实上大多数的报关行和财务代理公司只能处理一些事务性工作,对于业务隐含的法律风险则缺乏洞见和解决能力,要他们成熟地与行政机关沟通并协调解决问题更是勉为其难。然而,一般的小企业又不可能花大价钱高薪聘请具备这些能力的专业人才。这种情况下,花点小钱聘请专业人士到公司做个讲座或者给业务人员做做培训就显得非常必要。比较可行的作法是:企业管理者在企业开始营业前向有经验的律师或税务师做个咨询和诊断,了解一些必备的税法知识,对自己企业的税收情况和类似企业的常见风险心中有数。同时,再请他们对部门业务人员做一个简要的培训和指导,告知一些工作中可能常犯的过失和错误,避免因工作人员的过失而给企业带来税务风险。这样,企业的花费和所需时间不多,但是效果又很好。

如果发生纳税争议、税务稽查等涉税案件,企业要认真对待,积极面对,及时聘请专业律师和税务师介入协助处理。一些企业一碰到税务案件就慌神,到处打听关系乱找人,常常会得到很多有害无益的垃圾信息,找到一些无济于事的所谓有关系的人,结果不仅于事无补,反而延误了解决问题的最佳时机。更有甚者,有些企业因为对法律的无知,案件处理中连陈述、申辩、听证等重要的权利也没有有效利用,甚至在申辩和听证时作出许多对自己不利的陈述而不自知,最终酿致大患。

这些年来,国家对行政机关依法行政的要求非常严格,并且制定了大量的法律、行政法规和部门规章来规制行政机关的行政权力。尤其像海关、税务等部门等直接涉及行政相对人利益的机关,其每个行政工作程序和业务流程都会有相关的法律、行政法规和部门规章进行规范。行政工作人员也被严格要求按照法律程序办事。一旦程序上有瑕疵,如果行政相对人提起行政复议或者行政诉讼,行政机关将直接面临败诉的后果,而直接负责的行政工作人员则可能受到行政处分。在这种背景下,承办案件的行政工作人员在税务稽查和其他涉税案件的办理中是非常慎重的,在没有充分证据和法律依据的情况下,一般不会做出行政决定。所以,在税务案件中及时聘请律师协助处理是非常重要的。一个有经验的律师会通过合法的程序与行政机关做好有效的沟通,了解案件情况,指导企业如何做好申辩、陈述、收集和整理证据并准备听证程序。这些都是企业的正当合法的权利,企业并不会因积极的申辩、陈述准备听证而受到更重的行政处罚,所以企业不用担心。要知道作为承办案件的行政工作人员,他们也只是依照规定和工作程序完成自己的职责,滥用职权或者故意或过失地损害企业的利益只会使自己的工作陷于被动,承办人是不会这样做的。因此,在一个涉税案件中,证据和法律才是问题解决的最终决定者,所有的应对工作应围绕证据和法律进行,这才是处理涉税案件的核心所在。但是,很多企业面对税务问题时,总是怀有对行政主管部门的畏惧心理,根深蒂固地认为这些问题都是人说了算,要有关系。所以挖空心思地去托人找关系。其主要原因是企业法律意识淡薄,不了解行政工作规则。而一些行政人员也往往对工作讳莫如深,甚至怂恿企业去找人找关系。其主要原因是这些人员本身业务素质不是很高,对自己的工作没把握。在税务稽查案件中,对证据的收集、采纳,对事实的认定,对法律的理解都是很专业性的问题,很多工作人员并未受过正规的证据学课程教育,对自己的工作是否合乎程序要求,实体判断是否正确孰无把握。他们也同样担心做出的行政处罚决定在相对人申请复议或提起行政诉讼后被撤销,因此从心里希望企业能找到一个职位比自己更高的人来暗示或“指导”他们如何做,这样自己的工作就有其他人来帮忙担负责任,这是典型的推卸责任的表现。而如果企业听信他们的暗示,不从事实和证据的角度入手,而是一味想找关系解决,最终吃亏的还是企业自己。如果企业顾此失彼,连陈述、申辩、听证、复议、诉讼的时机都错过了,最终等到行政处罚决定生效,再想来寻求法律救济就非常困难了。这才叫“着了道儿”。

总而言之,要想让自己的企业长远稳固的发展,避免税务风险,其实并不是一件那么困难和高深莫测的事。也许你只是需要花一天时间补补功课花两天时间请个好的税务师和律师到企业做个诊断和咨询,顺便培训一下员工,很多日后可能给自己带来大麻烦的税务隐患就迎刃而解了。

注:本文发表于《厦门工商》,系厦门总商会特别约稿

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