1. 首页
  2. 税收

营改增税收宣传月口号 2018全国税务宣传月主题是什么

国家税务总局办公厅关于开展第27个全国税收宣传月活动的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:为深入贯彻

国家税务总局办公厅关于开展第27个全国税收宣传月活动的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:

为深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,税务总局决定2018年4月以“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”为主题,开展第27个全国税收宣传月活动,为高质量推进新时代税收现代化营造良好的社会氛围。现将有关事项通知如下:

一、精准把握税收宣传月主题内涵

党的十九大报告指出,中国特色社会主义进入新时代,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。习近平总书记在中央财经领导小组第十六次会议上强调,要营造稳定公平透明、可预期的营商环境,推动我国经济持续健康发展。李克强总理在今年的《政府工作报告》中指出,要不断优化营商环境,进一步激发市场主体活力,提升经济发展质量。税务总局将第27个税收宣传月活动的主题确定为“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”,是深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神的重要体现,是贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境决策部署的具体举措。各级税务机关要准确把握税收宣传月活动主题的内涵,紧紧围绕这一主题开展各具特色的宣传活动,多角度展示税务部门优化税收营商环境方面的新思路、新举措,以及助力经济高质量发展的新成效,为高质量推进新时代税收现代化凝聚强大共识。

二、组织开展丰富多彩的系列宣传活动

税收宣传月期间,税务总局将在不同时间节点有节奏地开展重点活动,各级税务机关要按照税务总局的统一部署,精心组织相关活动,形成税务系统上下联动、同频共振的宣传合力。

(一)“请进来”“走出去”拉开税收宣传月活动序幕

3月30日,税务总局举办“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”专题座谈会,邀请企业代表、财税专家和媒体记者参加,现场问计、问需、问难,共商税收助力企业发展良策,拉开税收宣传月序幕。各级税务机关要根据自身实际,采取“请进来”与“走出去”相结合的方式,广泛与当地企业开展交流互动活动,集中展示税务部门减税降负、持续开展“便民办税春风行动”以及“放管服”改革30条的举措及成效,介绍“最多跑一次清单”和“全程网上办清单”等创新成果,回应纳税人关切,切实为纳税人办实事、解难题。

(二)多方代表共谋新时代税收现代化新思路

4月上旬,税务总局统筹协调总局科研机构、学术团体和新闻出版等单位,开展各具特色的宣传活动,研究探讨优化税收营商环境的新思路、新举措;组织新闻媒体记者深入基层,采访全国两会代表委员特别是企业界代表委员,畅谈税收改革成效。各级税务机关要充分整合资源,协调本单位科研机构、税务学会等单位共同开展宣传活动,持续扩大税收宣传影响力和覆盖面。

(三)举行税务系统2018年一季度新闻通报会

4月中上旬,税务总局召开2018年第一季度新闻通报会,发布一季度组织税收收入情况,介绍2018年“便民办税春风行动”举措和水资源税、环境保护税等税制改革实施情况,展示税务部门落实税收优惠政策助力供给侧结构性改革、“一带一路”建设以及推进“放管服”改革的实施成效等。各省级税务机关要组织开展好本地区一季度新闻发布活动,精心设计发布内容,科学把握宣传重点,持续扩大宣传声势。

(四)开展税收普法教育系列宣传活动

4月中旬,税务总局与教育部联合开展“全国青少年税收法治宣传教育大课堂”专题活动,由税务总局政策法规司负责人主讲,进行课程录播后,依托网络平台为全国中小学生普及税法知识。各级税务机关要协调当地中小学校,组织青少年学生收看录播课程,参观税收普法教育基地;组织税务干部旁听法院庭审活动,并持续创新手段,进一步扩大税法普及宣传教育的覆盖面和参与度。

(五)组织绿色税制改革集中宣传活动

4月中下旬,税务总局在中国政府网举行“深化绿色税制改革,建设美丽中国”高端访谈,系统介绍环境保护税开征和水资源税改革试点扩围等绿色税制改革的重大意义、主要措施和阶段性成果。各级税务机关要根据自身实际,采取灵活多样的方式,广泛开展深化绿色税制改革成效宣传活动。

(六)开展“税收助力‘一带一路’建设”宣传活动

4月下旬,税务总局集中发布最新《国别投资税收指南》,详细解读“一带一路”沿线投资目的地营商环境、税收政策、征管制度等方面内容,助力企业“走出去”;制播税收公益广告片——《在路上》,形象展示税收对“一带一路”建设的助推作用。各级税务机关特别是“一带一路”重点省份税务机关,要结合实际开展“税收助力‘一带一路’建设”宣传活动,充分展现“走出去”企业享受税收改革红利的“获得感”。

(七)开展“国税地税征管体制改革”宣传活动

十三届全国人民代表大会第一次会议审议通过的《国务院机构改革方案》对国税地税征管体制改革作出了部署,各级国税、地税机关在税收宣传月期间要按照事合、人合、力合、心合的要求,联合宣传好国税地税征管体制改革对于更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,特别是对于优化税收营商环境的重大意义,为这一利国、利民、利企、利税的改革举措平稳落地营造良好舆论氛围,增进社会各界的认同感和获得感。

三、有关工作要求

税收宣传月已成为税务部门集中普及税法知识、展示税收改革成效的亮丽品牌,对于形成税收共治、诚信纳税的社会氛围具有十分重要的促进作用。各级税务机关要充分认识税收宣传月活动的重大意义,切实加强组织领导,不断创新形式载体,积极凝聚多方合力,确保各项活动高效有序扎实推进。

(一)强化组织领导。要树立税收宣传全国“一盘棋”思想,各级国税、地税机关要联合成立税收宣传月工作领导小组,科学谋划,精心组织,联合制定工作方案,联合开展宣传活动,做实规定动作,做优创新动作,保障税收宣传月的各项工作取得实效。

(二)创新形式载体。要紧紧围绕税收宣传月活动主题,结合本地区实际,创新运用公益广告、微信H5、MG动画、动漫等生动活泼的形式,直观展现税务部门在持续优化税收营商环境、服务“一带一路”建设、促进改善民生等方面的助力作用,形成全国税务系统协同发声的税收宣传声势。

(三)凝聚多方合力。要按照构建税收大宣传格局的要求,切实加强统筹协调,积极主动与地方党委政府加强汇报,与当地宣传、教育、司法等部门加强沟通,争取理解和支持,形成协同共治的税收宣传合力;充分借助各级各类新闻媒体力量,对活动进行系统跟踪报道,持续扩大税收宣传月影响力。

税务总局将在税收宣传月期间编发简报,展示各地活动动态,推介好的做法和经验,请各省税务机关积极报送活动开展情况及宣传成效,并以税收宣传月集中宣传为契机,总结经验,完善制度,改进方法,不断提升日常税收宣传工作水平。

国家税务总局办公厅

2018年3月16日

2018全国税务宣传月主题是什么

国家税务总局办公厅关于开展第27个全国税收宣传月活动的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:

为深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,税务总局决定2018年4月以“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”为主题,开展第27个全国税收宣传月活动,为高质量推进新时代税收现代化营造良好的社会氛围。现将有关事项通知如下:

一、精准把握税收宣传月主题内涵

党的十九大报告指出,中国特色社会主义进入新时代,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。习近平总书记在中央财经领导小组第十六次会议上强调,要营造稳定公平透明、可预期的营商环境,推动我国经济持续健康发展。李克强总理在今年的《政府工作报告》中指出,要不断优化营商环境,进一步激发市场主体活力,提升经济发展质量。税务总局将第27个税收宣传月活动的主题确定为“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”,是深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神的重要体现,是贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境决策部署的具体举措。各级税务机关要准确把握税收宣传月活动主题的内涵,紧紧围绕这一主题开展各具特色的宣传活动,多角度展示税务部门优化税收营商环境方面的新思路、新举措,以及助力经济高质量发展的新成效,为高质量推进新时代税收现代化凝聚强大共识。

二、组织开展丰富多彩的系列宣传活动

税收宣传月期间,税务总局将在不同时间节点有节奏地开展重点活动,各级税务机关要按照税务总局的统一部署,精心组织相关活动,形成税务系统上下联动、同频共振的宣传合力。

(一)“请进来”“走出去”拉开税收宣传月活动序幕

3月30日,税务总局举办“优化税收营商环境,助力经济高质量发展”专题座谈会,邀请企业代表、财税专家和媒体记者参加,现场问计、问需、问难,共商税收助力企业发展良策,拉开税收宣传月序幕。各级税务机关要根据自身实际,采取“请进来”与“走出去”相结合的方式,广泛与当地企业开展交流互动活动,集中展示税务部门减税降负、持续开展“便民办税春风行动”以及“放管服”改革30条的举措及成效,介绍“最多跑一次清单”和“全程网上办清单”等创新成果,回应纳税人关切,切实为纳税人办实事、解难题。

(二)多方代表共谋新时代税收现代化新思路

4月上旬,税务总局统筹协调总局科研机构、学术团体和新闻出版等单位,开展各具特色的宣传活动,研究探讨优化税收营商环境的新思路、新举措;组织新闻媒体记者深入基层,采访全国两会代表委员特别是企业界代表委员,畅谈税收改革成效。各级税务机关要充分整合资源,协调本单位科研机构、税务学会等单位共同开展宣传活动,持续扩大税收宣传影响力和覆盖面。

(三)举行税务系统2018年一季度新闻通报会

4月中上旬,税务总局召开2018年第一季度新闻通报会,发布一季度组织税收收入情况,介绍2018年“便民办税春风行动”举措和水资源税、环境保护税等税制改革实施情况,展示税务部门落实税收优惠政策助力供给侧结构性改革、“一带一路”建设以及推进“放管服”改革的实施成效等。各省级税务机关要组织开展好本地区一季度新闻发布活动,精心设计发布内容,科学把握宣传重点,持续扩大宣传声势。

(四)开展税收普法教育系列宣传活动

4月中旬,税务总局与教育部联合开展“全国青少年税收法治宣传教育大课堂”专题活动,由税务总局政策法规司负责人主讲,进行课程录播后,依托网络平台为全国中小学生普及税法知识。各级税务机关要协调当地中小学校,组织青少年学生收看录播课程,参观税收普法教育基地;组织税务干部旁听法院庭审活动,并持续创新手段,进一步扩大税法普及宣传教育的覆盖面和参与度。

(五)组织绿色税制改革集中宣传活动

4月中下旬,税务总局在中国政府网举行“深化绿色税制改革,建设美丽中国”高端访谈,系统介绍环境保护税开征和水资源税改革试点扩围等绿色税制改革的重大意义、主要措施和阶段性成果。各级税务机关要根据自身实际,采取灵活多样的方式,广泛开展深化绿色税制改革成效宣传活动。

(六)开展“税收助力‘一带一路’建设”宣传活动

4月下旬,税务总局集中发布最新《国别投资税收指南》,详细解读“一带一路”沿线投资目的地营商环境、税收政策、征管制度等方面内容,助力企业“走出去”;制播税收公益广告片——《在路上》,形象展示税收对“一带一路”建设的助推作用。各级税务机关特别是“一带一路”重点省份税务机关,要结合实际开展“税收助力‘一带一路’建设”宣传活动,充分展现“走出去”企业享受税收改革红利的“获得感”。

(七)开展“国税地税征管体制改革”宣传活动

十三届全国人民代表大会第一次会议审议通过的《国务院机构改革方案》对国税地税征管体制改革作出了部署,各级国税、地税机关在税收宣传月期间要按照事合、人合、力合、心合的要求,联合宣传好国税地税征管体制改革对于更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,特别是对于优化税收营商环境的重大意义,为这一利国、利民、利企、利税的改革举措平稳落地营造良好舆论氛围,增进社会各界的认同感和获得感。

三、有关工作要求

税收宣传月已成为税务部门集中普及税法知识、展示税收改革成效的亮丽品牌,对于形成税收共治、诚信纳税的社会氛围具有十分重要的促进作用。各级税务机关要充分认识税收宣传月活动的重大意义,切实加强组织领导,不断创新形式载体,积极凝聚多方合力,确保各项活动高效有序扎实推进。

(一)强化组织领导。要树立税收宣传全国“一盘棋”思想,各级国税、地税机关要联合成立税收宣传月工作领导小组,科学谋划,精心组织,联合制定工作方案,联合开展宣传活动,做实规定动作,做优创新动作,保障税收宣传月的各项工作取得实效。

(二)创新形式载体。要紧紧围绕税收宣传月活动主题,结合本地区实际,创新运用公益广告、微信H5、MG动画、动漫等生动活泼的形式,直观展现税务部门在持续优化税收营商环境、服务“一带一路”建设、促进改善民生等方面的助力作用,形成全国税务系统协同发声的税收宣传声势。

(三)凝聚多方合力。要按照构建税收大宣传格局的要求,切实加强统筹协调,积极主动与地方党委政府加强汇报,与当地宣传、教育、司法等部门加强沟通,争取理解和支持,形成协同共治的税收宣传合力;充分借助各级各类新闻媒体力量,对活动进行系统跟踪报道,持续扩大税收宣传月影响力。

税务总局将在税收宣传月期间编发简报,展示各地活动动态,推介好的做法和经验,请各省税务机关积极报送活动开展情况及宣传成效,并以税收宣传月集中宣传为契机,总结经验,完善制度,改进方法,不断提升日常税收宣传工作水平。

国家税务总局办公厅

2018年3月16日

营改增税收宣传月口号 2018全国税务宣传月主题是什么

国家税务总局在“聚财为国,执法为民”的口号之后又提出了什么口号啊?

  "为国聚财,为民收税"

  历年税法宣传月主题及标语口号

  2011年

  主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收·发展·民生 2、为国聚财,为民收税 3、社会主义税收取之于民,用之于民,造福于民 4、服务科学发展,共建和谐税收 5、发挥税收职能作用,促进经济发展方式转变 6、优化纳税服务,规范税收执法 7、履行法律义务,依法诚信纳税 8、严厉打击制售假发票的犯罪行为

   2010年

   主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收·发展·民生 2、为国聚财,为民收税 3、社会主义税收取之于民,用之于民,造福于民 4、服务科学发展,共建和谐税收 5、发挥税收职能作用,促进经济发展方式转变 6、优化纳税服务,规范税收执法 7、履行法律义务,依法诚信纳税 8、严厉打击制售假发票的犯罪行为

   2009年

   主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收促进发展,发展改善民生 2、为国聚财,改善民生 3、依法诚信纳税,共建小康社会 4、聚财为国,执法为民 5、社会主义税收取之于民,用之于民 6、依法诚信纳税,共享祖国繁荣 7、依法纳税是每个公民应尽的义务 8、依法纳税是现代文明的重要标志 9、税收连着你我他,富民强国靠大家 10、规范税收执法,保护纳税人合法权益 11、主动索要发票,维护自身权益 12、发票是保护消费者权益的重要凭证 13、依法诚信纳税光荣

   2008年

   主题: 税收·发展 民生

  标语口号: 1、税收促进发展,发展改善民生 2、依法治税,服务民生 3、为国聚财,改善民生 4、情系民生,关注税收 5、依法诚信纳税,共建小康社会 6、聚财为国,执法为民 7、社会主义税收取之于民,用之于民 8、依法诚信纳税,共享祖国繁荣 9、依法诚信纳税,促进和谐社会建设 10、发挥税收职能作用,促进经济社会协调发展 11、依法纳税是每个公民应尽的义务 12、依法纳税是现代文明的重要标志 13、依法诚信纳税,是最好的信用证明 14、税收连着你我他,富民强国靠大家 15、规范税收执法,保护纳税人的合法权益 16、主动索要发票,维护自身权益 17、发票是保护消费者权益的重要凭证 18、依法诚信纳税光荣,偷逃骗税违法

国家税务总局在“聚财为国,执法为民”的口号之后又提出了什么口号啊?

  "为国聚财,为民收税"

  历年税法宣传月主题及标语口号

  2011年

  主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收·发展·民生 2、为国聚财,为民收税 3、社会主义税收取之于民,用之于民,造福于民 4、服务科学发展,共建和谐税收 5、发挥税收职能作用,促进经济发展方式转变 6、优化纳税服务,规范税收执法 7、履行法律义务,依法诚信纳税 8、严厉打击制售假发票的犯罪行为

   2010年

   主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收·发展·民生 2、为国聚财,为民收税 3、社会主义税收取之于民,用之于民,造福于民 4、服务科学发展,共建和谐税收 5、发挥税收职能作用,促进经济发展方式转变 6、优化纳税服务,规范税收执法 7、履行法律义务,依法诚信纳税 8、严厉打击制售假发票的犯罪行为

   2009年

   主题: 税收·发展 民生

   标语口号: 1、税收促进发展,发展改善民生 2、为国聚财,改善民生 3、依法诚信纳税,共建小康社会 4、聚财为国,执法为民 5、社会主义税收取之于民,用之于民 6、依法诚信纳税,共享祖国繁荣 7、依法纳税是每个公民应尽的义务 8、依法纳税是现代文明的重要标志 9、税收连着你我他,富民强国靠大家 10、规范税收执法,保护纳税人合法权益 11、主动索要发票,维护自身权益 12、发票是保护消费者权益的重要凭证 13、依法诚信纳税光荣

   2008年

   主题: 税收·发展 民生

  标语口号: 1、税收促进发展,发展改善民生 2、依法治税,服务民生 3、为国聚财,改善民生 4、情系民生,关注税收 5、依法诚信纳税,共建小康社会 6、聚财为国,执法为民 7、社会主义税收取之于民,用之于民 8、依法诚信纳税,共享祖国繁荣 9、依法诚信纳税,促进和谐社会建设 10、发挥税收职能作用,促进经济社会协调发展 11、依法纳税是每个公民应尽的义务 12、依法纳税是现代文明的重要标志 13、依法诚信纳税,是最好的信用证明 14、税收连着你我他,富民强国靠大家 15、规范税收执法,保护纳税人的合法权益 16、主动索要发票,维护自身权益 17、发票是保护消费者权益的重要凭证 18、依法诚信纳税光荣,偷逃骗税违法

“营改增”后企业应重视哪些税收风险

  一是重视未分别核算各类营业收入,被税务机关从严征收带来的税收风险。部分“营改增”企业没有按照纳税需求分别核算各类收入,在申报纳税时临时拆分各类收入,此举难免会造成申报数据的混乱和不准确,税务机关在遇到这种情况时往往按照税法的规定从严征税,由此使部分企业税收负担加重。比如部分涉及“营改增”的企业在“营改增”之后,仍然保持原有的核算方法,没有将改征为增值税的有关涉税收入从原属于营业税范围的收入中准确划分出来单独核算,在申报纳税时被税务机关发现并重新核定了增值税的有关收入。由税务机关重新核定应税服务的销售额,企业处于被动地位,很可能会给企业税负造成不利影响,增加企业的涉税风险。

  二是重视发票使用不当产生的税收风险。面对税制改革,企业不但要转换思路,更要从被动接受变为主动适应。目前,“营改增”企业在增值税专用发票的使用上最容易忽略的问题有三个:一是不按规定索取合规的扣税凭证;二是取得了合规凭证,未能在规定时间内到主管税务机关认证;三是由于对增值税法规了解不够,能够取得合规扣税凭证的情形,却没有取得,仅取得了普通发票或者收据,丧失了抵扣税款的机会。因此,纳税人要提高对增值税专用发票重要性的认识,一方面要在内控机制上加强对增值税专用发票的严格管理,杜绝虚开发票情况的发生;另一方面在取得增值税发票时要提高防范意识,严格审查发票的真伪、货物来源、发票来源的合法性、销货方的纳税人资格等,对存在疑点的发票可暂缓付款或暂缓申报抵扣其中的进项税金,待查证落实后再作处理,力求提前防范涉税风险。

  三是重视违规操作抵扣被加处罚款和滞纳金的税收风险。部分企业在“营改增”之后获得了一般纳税人资格,具有抵扣进项税额的权利,但由于企业没有完全适应“营改增”带来的涉税变化,未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,或违规操作抵扣,从而造成超范围抵扣进项税额,结果被税务机关查处,给企业带来了经济损失。

  四是重视财务核算不健全带来的税收风险。增值税纳税企业在会计核算上比营业税纳税企业更为复杂,要求也更加严格,营业税依据各项收入和对应的税率就可以计算出应纳税额,而增值税在计算应纳税额时需准确核算各类收入和“应缴税金——应交增值税”下的各个明细账,如果会计核算不健全,就不允许抵扣进项税额,这必然会加重企业的税收负担。

  五是重视因分不清“营改增”税收优惠条件,造成无法享受优惠的税收风险。在增值税的制度安排中,减免税安排一般非常慎重,因为减免税容易破坏增值税抵扣链条环环相扣的完整性。但是,为了平稳推进“营改增”改革试点,减轻试点企业税收负担,“营改增”试点方案规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目。目前,“营改增”税收优惠很多,但当事企业必须看清楚增值税优惠的前提条件。“营改增”对特殊服务收入分别施行了免征、零税率、退税等税收优惠,其目的是为了减轻纳税人的税收负担,以支持、鼓励某些特殊行业或对象的发展。但是,部分“营改增”企业习惯于沿用以往缴纳营业税时期的核算方法,在会计处理上没有按照“营改增”有关政策规定将免税、减税项目的各项服务收入准确划分并分别核算,结果被税务机关取消了免税、减税的优惠。

营改增后建筑劳务公司的税收方式和税率是多少

  2016全面营改增方案落地 建筑业和房地产业适用11%税率

  3月18日,国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。

  四大行业税率确定

  全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。

  财政部税政司负责人介绍,这些新增试点行业,涉及纳税人近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿,占原营业税总收入的比例约80%。

  全面推开营改增试点,实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条,促进了社会分工协作,有力支持服务业发展和制造业转型升级。

  不动产纳入抵扣范围

  继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后,本次改革又将不动产纳入抵扣范围,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。

  将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后,各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益,前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时,原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大,总体税负也会相应下降。

  财政部相关负责人指出,将不动产纳入抵扣范围,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度,有利于扩大企业投资,增强企业经营活力。

  所有行业税负只减不增

  营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题,有效减轻企业税负。从前期试点情况看,截至2015年底,营改增累计实现减税6412亿元,无论是试点纳税人还是原增值税纳税人,都实现了较大规模的减税。

  政府工作报告中提出,5月1日起,全面实施营改增,并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难,为了进一步减轻企业负担,在设计全面推开营改增试点方案时,按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则,做出妥善安排。

  原营业税优惠政策延续

  方案明确,新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续,对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施,确保全面推开营改增试点后,总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

  目前,距离全面推开营改增试点已不足两个月时间,涉及近1000万户纳税人。税务总局货物劳务税司负责人表示,税务部门要分批次做好对试点那是人的培训辅导以及税控器具的发放、安装,确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报,帮助试点纳税人适应新税制。

  此外,国税、地税部门要早日对接,建立联席工作制度,及时办理纳税人档案交接手续,做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结,交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。

  根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案,财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法,将于近期发布。

  营改增”中建筑业税务核算应注意的几点事项

  一、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择

  假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为S,增值率为R,则抵扣率为1-R,税率为11%,且一般纳税人所购劳务、货物均可以抵扣进项税额;小规模纳税人的征收率为3%,客户接受劳务金额不变,仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下,纳税人流转税税负相等的等式如下:

  {[S/(1+11%)-S×(1-R) /(1+11%)] ×11% }/S

  =[S/(1+3%)×3%]/S

  R=29.39%

  即增值率超过29.39%(可抵扣率低于70.61%)时,小规模纳税人合适,否则,一般纳税人合适。税收筹划增值率超过29.39%时营改增项目投资新成立小规模企业比较合算。但是建筑企业在确定纳税人资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为一般纳税人。

  1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

  3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  二、设备租赁支出取得的进项抵扣不足

  目前实务中大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外,同时劳务公司还向建筑企业工程提供模板、管架等机具租赁服务,并且这部分支出在成本中也占有较大的份额。根据规定,有形动产租赁增值税税率为17%,而租赁企业利润率大部分低于17%,这样很多租赁企业只是申请为小规模纳税人,只缴纳3%的增值税。一旦租赁业为小规模纳税人,建筑企业可抵扣的进项税额将势必减少,从而加大建筑企业实际纳税额并增加建筑业税负。

  因此,要求建筑企业在选择租赁对象时尽量选择增值税一般纳税人的企业,因其可以提供税率是17%的专用发票进行抵扣。

  三、零星材料因无法取得进项税发票而无法进行抵扣

  建筑企业的供应商及材料种类“散、杂、小”,如砂、石、砖、白灰、土方及其它零星材料等基本上由个人、小规模纳税人供应,购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。因无法抵扣进项税而增加成本,因此建筑企业在采购材料时尽量选择增值税一般纳税人,增加抵扣降低成本。

  四、工程款拖欠支付导致无法及时足额取得增值税专用发票抵扣

  实务中工程完工后甲方并不是立即支付工程款给建筑企业,往往滞后一段时间,导致销项税和进项税的不同步。税务机关对建筑企业收入的确认,一般都是按合同约定或结算收入来确认。企业不仅需要垫付工程项目建设资金,还要垫付未收回款项部分工程的税金;又由于未收回工程款,建筑企业也对分包商、材料商拖延付款,也得不到其开具的增值税专用发票,导则无法进行抵扣。

因此,实务中企业应防止因为工程款的拖欠导致企业无法及时足额取得增值税专用发票,建筑企业要及时评估款项回收情况,如果无法按照合同规定回款则应及时补充或变更协议,修改合同中的付款日期条款。

  五、施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额可以完全抵扣

  根据财税〔2016〕36号文件规定适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

  在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。因此施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额可以完全抵扣,而施工企业本身在取得不动产发票时相关进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,不允许一次全额抵扣。

怎么写营改增对企业收入税收影响的报告

“营改增”对企业所得税应纳税所得额带来的影响梳理如下。

税前扣除项目减少

(一)可扣除的流转税减少

“营改增”之前,企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。“营改增”之后,企业缴纳增值税不能在税前扣除,应纳税所得额增加。这是“营改增”对企业所得税最明显,也是最简单的影响。

(二)可扣除的成本费用减少

“营改增”之前,企业支付的运费或其他劳务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”之后,企业支付的运费或其他劳务费用,由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的那部分,就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。

购进固定资产计税基础的变化

“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。比如交通运输业,原来按照3%税率缴纳营业税,现在按照11%税率缴纳增值税,但购进的运输汽车、汽油等生产工具和原料可以抵扣进项税额。

例如:北京某交通运输企业于2012年6月购买了一辆运输卡车,不含税价格为20万元,预计使用年限5年,会计处理如下(单位:万元,下同):

借:固定资产 23.4(20+20×17%)

贷:银行存款 23.4

“营改增”之前,由于交通运输企业购买的固定资产不能抵扣进项税额,因此其外购的固定资产计税基础是价税合计金额23.4万元。企业按照5年折旧,2012年的月折旧额是23.4÷5÷12=0.39(万元)。

2012年9月1日,北京市开始实施“营改增”,该企业被认定为一般纳税人,并于当年10月又购买了一辆运输卡车,不含税价格为20万元,会计处理如下:

借:固定资产 20

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4

贷:银行存款 23.4

“营改增”之后,由于交通运输企业购买的固定资产能够抵扣进项税额,因此其外购的固定资产计税基础就是不含税金额20万元。企业按照5年折旧,2012年的月折旧额是20÷5÷12=0.33(万元)。

也就是说,同样价格的卡车,在“营改增”前后确认的计税基础是不同的,“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础,从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额。

收入确认的变化

“营改增”之前,企业按照含税价格确认收入。“营改增”之后,企业需要按照不含税价格确认收入,比“营改增”之前收入减少。

例如:“营改增”之前,北京某交通运输企业取得收入100万元,营业税税率3%,会计处理如下:

借:银行存款 100

贷:主营业务收入 100

借:营业税金及附加 3(100×3%)

贷:应交税费——应交营业税 3

“营改增”之前,该项业务企业应确认收入100万元,营业税金及附加3万元。

“营改增”之后,该交通运输企业被认定为一般纳税人,增值税税率11%,取得收入100万元,会计处理如下:

借:银行存款 100

贷:主营业务收入 90.09(100÷1.11)

应交税费——应交增值税(销项税额)

9.91(100÷1.11×11%)

“营改增”之后,该项业务企业应确认收入90.09万元,比“营改增”之前有所减少,同时以销售(营业)收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、业务招待费的税前扣除限额也相应减少。

财政补助资金的税务处理

“营改增”之后,行业整体税负下降,但个别企业税负有所增加,有些试点地区采取了政府补助的方法对企业进行财政补贴。企业在取得该财政补贴时,应对照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定的三项标准来处理。若符合标准,则作为不征税收入,不用征收企业所得税,但其用于支出所形成的费用,以及用于支出所形成的资产的折旧、摊销也不得在税前扣除;反之,则应缴纳企业所得税。

例如:某交通运输企业全年取得营业收入1000万元(含税),当年6月购买3辆运输卡车金额300万元(按5年折旧),全年汽油花费200万元,相关费用300万元(包括业务招待费10万元)。

1.“营改增”之前:

该企业缴纳营业税:1000×3%=30(万元);

该企业缴纳城建税和教育费附加:30×10%=3(万元);

该企业卡车折旧:300÷5÷2=30(万元);

该企业会计利润:1000-200-30-300-30-3=437(万元);

可以税前扣除的业务招待费:1000×0.5%=5<10×60%=6,纳税调增10-5=5(万元);

该企业应纳税所得额:437+5=442(万元);

该企业应缴纳企业所得税:442×25%=110.5(万元);

该企业税后利润:437-110.5=326.5(万元)。

2.“营改增”之后:

该企业缴纳增值税:1000÷1.11×11%-(200+300)÷1.17×17%=26.44(万元);

该企业缴纳城建税和教育费附加:26.44×10%=2.64(万元);

该企业卡车折旧:300÷1.17÷5÷2=25.64(万元);

该企业会计利润:1000÷1.11-200÷1.17-25.64-300-2.64=401.68(万元);

可以税前扣除的业务招待费:1000÷1.11×0.5%=4.5<10×60%=6,纳税调增10-4.5=5.5(万元);

该企业应纳税所得额:401.68+5.5=407.18(万元);

该企业应缴纳企业所得税:407.18×25%=101.8(万元);

该企业税后利润:401.68-101.8=299.89(万元)。

可见,“营改增”之后,企业应纳税所得额的计算发生变化,缴纳的企业所得税减少,但税后利润也相应减少。这是由会计核算的改变造成的。值得注意的是,由于应纳税所得额减少,可以使一些处于临界点的企业(应纳税所得额30万元)享受到小型微利企业税收优惠,减税的幅度将更加明显。

综上所述,“营改增”必然会带来企业所得税的变化,但改革的结果将使企业整体税负下降。

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。