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物流适应的税收政策 关于国家政府对物流园的扶持政策有哪些

国家对物流园有以下的扶助政策:1、切实减轻物流企业税收负担。根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求,统筹完善有关税收支持政策。2、 加大

国家对物流园有以下的扶助政策:

1、切实减轻物流企业税收负担。

根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求,统筹完善有关税收支持政策。

2、 加大对物流业的土地政策支持力度。

仓储设施、配送中心、转运中心以及物流园区等物流基础设施占地面积大、资金投入多、投资回收期长,要在加强和改善管理、切实节约土地的基础上,加大土地政策支持力度。

3、促进物流车辆便利通行。

进一步降低过路过桥收费,按照规定逐步有序取消政府还贷二级公路收费,减少普通公路收费站点数量,控制收费公路规模,优化收费公路结构。

4、 加快物流管理体制改革。

加快推进物流管理体制改革,打破物流管理的条块分割。加强依法行政,完善政府监管,强化行业自律。

5、鼓励整合物流设施资源。

支持大型优势物流企业通过兼并重组等方式,对分散的物流设施资源进行整合;鼓励中小物流企业加强联盟合作,创新合作方式和服务模式,优化资源配置,提高服务水平,积极推进物流业发展方式转变。

6、推进物流技术创新和应用。

加强物流新技术的自主研发,重点支持货物跟踪定位、无线射频识别、物流信息平台、智能交通、物流管理软件、移动物流信息服务等关键技术攻关。

7、加大对物流业的投入。

各级人民政府要加大对物流基础设施投资的扶持力度,对符合条件的重点物流企业的运输、仓储、配送、信息设施和物流园区的基础设施建设给予必要的资金扶持。

8、优先发展农产品物流业。

要把农产品物流业发展放在优先位置,加大政策扶持力度,加快建立畅通高效、安全便利的农产品物流体系,着力解决农产品物流经营规模小、环节多、成本高、损耗大的问题。

9、加强组织协调。

各地区、各有关部门要充分认识物流业的重要性,加快政府职能转变和管理创新,积极推动物流业又好又快发展。

扩展资料:

《全国物流园区发展规划(2013—2020年)》指出,总体来看,我国物流业发展水平还比较低,物流园区在规划、建设、运营、管理以及政策方面还存在一些问题。

一是建设发展有待规范。一些地方脱离实际需求,盲目建设物流园区,片面追求占地面积和投资规模,一些市场和物流企业也冠以物流园区的名称。

二是设施能力有待提高。多数物流园区水、电、路、网络、通信等基础设施建设滞后,集疏运通道不畅,路网配套能力较差,普遍缺少铁路和多式联运中转设施。

三是服务功能有待提升。多数物流园区仍然存在着专业化程度不高、设施装备配套性差、综合服务能力不强、信息联通不畅等问题。

四是经营管理体制有待健全。

五是政策扶持体系有待完善。物流园区普遍存在“落地难”、“用地贵”和基础设施投资不足的问题。

今后几年,是我国物流业发展的重要时期。《规划》要求以市场需求为导向,以促进物流要素聚集、提升物流运行效率和服务水平、节约集约利用土地资源为目标,以物流基础设施的整合和建设为重点,按照科学规划、合理布局,整合资源、集约发展,完善功能、提升服务,市场运作、政府监管的基本原则,加强统筹规划和管理,加大扶持力度,优化空间布局,促进物流园区健康有序发展,为经济社会发展提供物流服务保障。

参考资料:

百度百科-国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见

百度百科-全国物流园区发展规划(2013—2020年)

规范物流企业税收,减轻物流企业税收给物流企业带来哪些好处?

  尽管物流业税收改革取得阶段性成果,有力地改善了物流业发展的政策环境,但目前在税收管理方面仍面临许多问题。作为新兴的综合性服务业,物流的各种服务分属于不同的类别,具有不同的税制特点,而现行税收管理体制暴露出了一定的不适应性。 中国会计网

  面对世界经济全球化的趋势,我国物流产业要发展到一个新的阶段,更需要财税政策的有利环境。因此,建立符合我国物流业发展的税收管理体系,发挥税收管理的经济调节功能,应该成为我国物流相关税收管理体系改革的重点。 中国会计网

  今年“两会”期间,一项关于物流业税收问题的议案被提交“两会”。已经进入微利时代的中国物流业依然承受诸多税收问题的困扰,物流税收改革路在何方? 中国会计网

  替行业企业代言 中国会计网

  2007年,受国家发改委委托,中国物流与采购联合会历时一年组织完成了《中国物流业税收管理研究》。

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  该课题提出了我国物流业税收管理的基本思路和政策体系的基本框架,具有较强的理论意义和实际价值。 中国会计网

  在今年3月召开的全国现代物流工作部际联席会议第七次办公室会议上,联合会课题组代表汇报了研究成果的主要内容,引起了有关部门的重视,推动了有些问题的陆续解决。

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  为进一步了解该课题主要内容,关注我国税收改革的重点和方向,本报记者采访了该课题组相关负责人。

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  八大问题桎梏行业发展 中国会计网

  据介绍,《中国物流业税收管理研究》课题组通过对国内数百家物流企业的深入调研发现,目前我国物流行业在税收方面主要存在八大问题: 中国会计网

  一是营业税存在部分重复纳税现象。课题组认为,重复纳税是目前存在于物流行业税收方面的最重要也是最为不合理的问题,已经对物流业的发展造成了一定的负面影响。其中,物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域表现尤为突出。 中国会计网

  二是物流企业综合税负相对偏高。众所周知,我国物流业属于微利性行业。根据第三次全国经济普查数据显示,仓储业务利润率仅为2.6%,而我国物流企业毛利一般仅在4%~6%,税后纯利只有1%~3%,但仓储及其他物流服务却使用5%的税率,比运输业税率还高出2个百分点。这使得很多物流企业难以尽快通过自身积累获得快速发展,不利于物流产业的发展。 中国会计网

  三是所得税属地缴纳不符合现代物流业跨区域发展的特点。现代物流服务企业具有跨区域发展的行业特点。由于各地经济水平和经营条件不同,常常出现在一个公司范围内,部分区域公司盈利而另一部分区域公司亏损的局面。但目前我国执行的属地缴纳企业所得税的制度,许多集团型企业无法做到企业内部盈亏互补,在一定程度上加重了企业的税收负担。

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  四是整合社会运输资源中很难取得合法运输发票的问题。现代物流企业雇用的个体户司机按现行发票管理规定较难取得发票。因此,为了解决开发票等问题,部分个体户车辆采取到其他运输公司挂靠的形式。由于个体车辆提供的往往是单次临时性运输服务,因此无法完整的将支付的费用发票交给被挂靠公司,再从被挂靠公司报销现金。如果被挂靠公司承担开票责任,将造成无实际收入的“空开票”,同时由于不可能将挂靠车辆的支出完整纳入核算,被挂靠运输公司要承担很重的所得税的压力。

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  五是物流企业自开票纳税人的认定与额度管理的问题。我国现行物流业使用的最重要的发票是“货物运输业发票”,按照现行政策规定,货物运输业自开票纳税人认定,必须具有自备车辆,同时只有自备车辆运输的货物取得的收入才能开具货物运输业发票。也就是说,没有自备车辆,通过整合社会资源开展物流配送服务的企业不能取得自开票纳税人资格。显然这已经不能适应我国现代物流企业发展的实际情况。另外,自开票纳税人的认定也存在额度限制和属地限制等问题。

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  六是仓储物流服务中土地使用税与物流企业兼并整合中土地出让金及营业税的问题。在物流活动中,仓储与分拨、配送基础设施的建设与使用是整体物流服务的关键环节。在属性上,是属于社会经济活动最基本的基础,由于其直接关系到国家的经济发展与国家安全,同时与国民生活紧密相连,因此具有公益性的特征,与一般意义上的房地产等产业具有根本的区别。但是在我国土地使用税、房产税的征收上却未能体现出这种差别,高额的土地使用税,给低盈利的仓储型物流企业带来很大压力。 中国会计网

  七是物流业税收存在征管困难、税收漏洞,对政策理解差异问题。征管困难与税收漏洞问题已十分严峻。同时,由于各地对物流税收管理相关文件的理解不同,不同地区对地方经济发展的观点不同,导致地方税类的设置与管理也有一定的差别,出现了我国不同地区在物流税收政策执行上有所差别的现象。

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  八是有关行政管理部门管理费加重了物流企业的经营负担。我国现行的“公路运输管理费”是根据国务院批准,国家经委、交通部经交[1983]594号《关于改进公路运输管理的通知》的规定,从1983年开始征收的。期间在征收与使用中出现过一些问题,1986年12月29日交通部、国家经委发布《公路运输管理暂行条例》进行了规范。现在属于交通部地方规费征收范围,原则上对从事运营的公路运输车辆按照车辆所属企业年营业收入的8‰收取,不缴纳者对其车辆不予年检。 中国会计网

  课题组认为,国家的营业税税收列入国家财政收入,用于国家的管理。国家道路管理部门应该属国家道路运输管理的执行机构,其所需费用应该在国家财政收入中列支。在国家税收之外另行向公路运输经营企业征收公路运输管理费,而且与国家营业税的收入属同源收取,进一步加大了物流企业的道路运输税负成本。 中国会计网

  九项建议推动税收改革 中国会计网

  针对我国物流业税收征管中存在的上述问题,依据税收公平,避免重复征税,与现行税制相协调,支持物流业发展、涵养税源、强化征管的四项原则,总结改革开放以来的实践经验,借鉴发达国家的通行做法,同时考虑到产业发展需要和财政承受能力,课题组提出了我国物流业税收管理改革的九项政策建议:

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  一是明确物流外包业务营业税的差额纳税方法。针对我国物流外包业务快速增长与对零散社会物流资源加大整合力度的需求现状,课题组建议在重新核定营业税计征基数的基础上,明确物流外包业务营业税的差额纳税界定方法与计算方法,将物流企业在经营过程中采用外包的方法,采用垫付款形式支付的运输、仓储、包装、分拣、加工等业务过程的成本作为抵扣部分看待。

加快我国物流业发展的措施有哪些

加快我们物流业发展的措施浅析:

1.提高对物流业重要性的认识,要把物流业作为先导产业和重要产业。

应该说,长期以来我们对物流业在经济工作中的重要性认识不足,这与我国计划经济的影响和物流业不发达有关。发达国家物流业发展经验和我国物流业发展的实践都表明:物流业的发展是促进经济良性循环,提高经济运行质量和效益的有效途径;是促进消费,培育内需的措施;是我国企业应对国际竞争的重要举措;是规范市场经济秩序的治本之策。随着物流业的发展,物流系统的完善,物流业有可能成为社会生产链条的领导者和协调者,为社会提供综合性的物流服务。

2.深化物流企业改革,做大做强物流企业,并建立企业联盟。

由于受计划经济影响,物流业的条块分割,部门分割,缺乏统一规划,重复建设加剧,加上市场发育滞后,全国物流企业处于小、多、散、弱状态。还有工商企业基本上是物流自营,从而形成了较大的物流设施存量。根据中国仓储协会的调查,目前生产企业中73%的企业拥有汽车车队和仓库,33%的企业拥有机械化装卸设备,3%的企业拥有铁路专用线;商业企业中,36%的企业拥有汽车车队和仓库,7%的企业拥有机械化装卸设备。这种粗放经营模式,造成了物流运作效率低、成本高、质量差。这种不适应我国经济发展的物流状况必须改革,需把政府推动和市场化运作结合起来,加快现代企业制度建立的步伐,按照不同业态和产业链来整合,推进收购、售卖、合并和重组,把物流企业做大做强。在进行物流企业改革和改组的同时,要建立企业联盟。因为企业联盟是一种协作性的竞争组织,它可以减少搜寻交易对象信息的费用,抑制交易双方的机会主义行为,降低资产专用性的风险,从而大大提高物流企业的经济效益。

3.建立统管物流业的政府机构和中国物流行业协会,规范物流业的运作。

物流作业的各个环节顺利进行牵涉到政府的多个部门和国民经济的许多部门,必须有一个政府权威机构对各个部门进行宏观协调,物流业才能顺利发展。政府管理机构和全国物流管理协会要根据各自的职能分工,分别制定出全国统一的政策法规、计量标准、技术标准、管理标准、数据传输标准等,限期淘汰落后的行业标准。这是物流业发展的基础性工作,应抓紧进行。

4.加强物流企业信息化建设,提高物流企业运作效率。

物流信息化主要包括物流企业设施自动化和经营网络化两个方面。设施自动化是指货物的接收、分拣、装卸、运送、监控等环节以自动化的过程来完成。设施自动化涉及的技术非常多,如条码技术、射频识别技术、EDI技术、全球卫星定位技术、地理信息系统技术等,通过这些技术设施,可以实现货物的自动识别、自动分拣、自动装卸、自动存取,从而大大提高物流作业效率。经营网络化是指将网络技术运用到物流企业运行的各个方面,它既包括物流企业内部管理上的网络化,也包括对外联系上的网络化。物流企业信息化建设的投资额较大,各个地区和各个企业一定要结合本地区本企业的实际,提出切实可行的目标,认真做好规划,积极稳妥地推进。一定要以企业为主体,按市场经济规律办事,政府不能越俎代庖,不能搞行政命令,更不能搞“形象工程”。信息化建设的落脚点是要降低物流运作成本,提高运作效率,增强物流企业的盈利能力。

5.在高等院校设立物流管理专业,抓紧培养熟悉现代物流的高素质人才。

当前,物流人才的匮乏已经严重阻碍我国物流业的发展,必须抓紧物流人才的培养。首先,要在高等院校,特别是综合大学设立物流管理专业,培养高素质物流人才队伍。高素质的人才应该熟悉国际商务规则和相关法律;熟悉物流方式,对连锁经营,物流配送,电子商务的基本原理、运行方式、发展规律等,都应该了如指掌,运用自如;熟悉现代物流管理;熟悉现代物流技术。其次,开展职业教育,当务之急是要培训物流企业的职工,因为我国物流企业的管理人员大多数是从经济、外语、工程、交通运输等专业转行过来的,物流知识较为欠缺。通过职业教育,要使物流企业职工达到本工作岗位的要求,从整体上提高物流企业人员的素质。最后,建立职业标准和职业规范,当前应尽快建立物流师职业标准与认证制度。从制度上规范物流企业的用人,保证物流业健康、持续、高速发展。

6.利用外资,重点引进跨国物流公司,加快我国物流业的发展。

当前,我国物流领域引进外资需要解决的主要问题是:(1)引进国际上先进的流通观念、流通模式、流通业态、流通管理和流通技术;(2)利用外资加大对传统商业的改造力度,盘活传统商业,把现代化商业发展起来;(3)利用外资发展现代物流,提高我国的现代物流技术,改善物流基础设施;(4)利用已进人中国的跨国商业集团的国际营销网络,带动我国产品的出口。

7.尽快建立信用制度,开展商业诚信服务。

衡量物流业现代化水平的一个重要标志,就是企业有很高的商业信用,遵守职业道德。因为第三方物流是通过契约形式来规范物流供应者和物流消费者之间关系的。物流服务的行为实际上是一系列委托与被委托、代理与被代理的关系,是完全以信用制度、信用体系为基础的。生产企业以合同方式将物流活动委托给第三方物流企业,第三方物流企业为能及时满足顾客的要求,又以合同方式汇集仓储、运输、包装等众多合作伙伴。在物流正常运行过程中,涉及多个物流参与者,其中任何一个物流参与者出现信用问题,都将影响物流业的正常运作,甚至根本无法进行。因此,要加快信用制度建设,实行企业信用分级制度,特别是要大力推行“黄牌警告”和“黑名单”制度,将那些不讲信用的劣迹斑斑的企业记录在案,公开曝光,逐步静化物流市场,优化物流环境。

3 影响物流的主要因素有哪些(包括社会物流和企业物流)?

现代物流的发展需要政府适度、有效的干预。本文在指出我国现代物流发展中存在政府职能缺失问题基础上,结合西方国家政府干预现代物流发展的经验,提出了我国政府干预现代物流发展的范围和对策。

关键词:政府,干预,现代物流

物流是指物品从供应地向接收地的实体流动中,将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等功能有机结合起来并形成具有特定功能的有机整体。物流市场存在着垄断、信息不对称、不完全竞争、供求失衡等市场失灵问题,需要政府对物流市场的微观规制和调控,以提高物流市场的资源配置效率,促进市场稳健发展。物流产业对一国经济存在广泛影响,是形成一国经济竞争力的一项重要内容,决定了各国政府对物流业的干预必然超出市场失灵的范围,形成一国的物流产业发展政策。对于我国来讲,由于现代物流业刚刚起步,政府还肩负着培育物流市场的任务。可见,政府对物流市场的适度、有效干预是市场经济下物流产业发展的客观要求。

一、我国现代物流发展中存在着政府职能缺失

1、政府的物流管理体制存在缺陷

按照现代物流业的概念,运输及仓储设施是物流业的基础平台。在中国,这个基础平台的经营仍有着浓厚的计划经济痕迹,物流产业的发展面临现行的条块分割的管理体制的严重制约,原本应该是一个系统资源的物流业的管理权限被分别划归若干个部门,每个部门又都自成体系地实行层级管理,使得部门之间、地区之间的权利和责任存在交叉和重复,难以有效合作和协调,直接导致了各种存量物流要素的分散和整合的困难,影响以多式联运为基础的各种物流服务的发展,使得各种基础设施的规划和建设缺乏必要的协调,导致大量的重复建设和过度竞争,物流成本居高不下。我国物流部门条块分割的另一个直接后果是物流的标准化和规范化难以实施,导致物流无效作业环节的增加,物流速度的降低和物流成本的上升,影响了物流的效益、快速反应能力和竞争力。同时,由于财政体制实行“分灶吃饭”,各地经济、社会的发展规划也都是自成一体,地区封锁、市场分割成为阻碍物流产业发展的另一大顽症。

2、政府对现代物流的推动、指导不足

现代物流的发展需要解决中心城市物流基础设施系统的建设、加快企业物流和物流企业的发展、推动物流信息系统和物流标准化建设、创造良好的物流发展环境等等一系列问题,单靠市场的调节是不够的,政府负有推动和引导现代物流发展的职责。但目前我国政府在这方面的工作还很不够,在物流规划、物流政策、物流法规建设、新技术运用和推广等还存在着很多缺位。

政府对现代物流的指导也很不足。目前,物流观念和意识在我国很多地方还相当淡薄,人们的物流知识非常缺乏,对物流理解也存在很多误区。比如,近年来在中国兴起的物流投资热,全国各地都纷纷把建设现代化的物流基地作为其物流改革的特征,甚至不惜巨资引进世界上的先进的物流设备。但遗憾的是,盲目的投入往往换来的是巨额的亏损。造成该种误区的原因主要是没有认识到中外国情的差异。在国外,尤其是发达国家,人力资源相当昂贵,为了有效降低成本和提升效率,购置先进的物流设备就成为必要。而在中国则恰好相反,人力资源成本低廉是目前中国最大的竞争优势,引进一套先进的物流设备来取代劳动力的投入在中国是得不偿失的,缺乏经济效率的。实际上,现代物流管理的变革并不是要投入巨资引进物流设施、设备,而是应该从供应链的角度重新审视客户的服务需求,对现有的物流运作进行重新的规划,通过企业物流职能的分离、物流供应商整合、各种相关流程的再造、运作业务规范的制订、质量保障及监控系统的建立、信息系统的构筑等等相关的措施来提升物流管理的综合服务能力,以此形成企业在物流职能方面的竞争力。

3、政府对物流市场的调控、监管不到位

政府作为市场的管理者,负有对物流市场的调控、管理、监督等职能,以确保物流市场的有序运行和稳健发展。近年来,现代物流在我国迅猛发展,但物流发展中的不平衡问题也逐步表现出来。主要是:区域发展的不平衡,内陆滞后于沿海,中小城市滞后于大城市,物流实践滞后于物流理论研究,内贸滞后于外贸,内资企业滞后于外资企业,农业物流滞后于工业物流,工业物流滞后于商贸物流,第一、二方物流滞后于第三方物流,物流配套服务滞后于物流主营服务。造成这个问题的原因主要在三个方面:一是我国经济发展的不平衡。二是人们对现代物流的认识存在误区,把发展现代物流简单地看成就是发展第三方物流。三是政府管理缺位,我国政府并未很好地行使对物流业进行统筹规划、组织引导、市场监督、产业管理等职能,政府管理上的缺位是导致我国物流业发展不平衡的关键。

4、政府物流行政管理效率低

这主要表现在:部门和地方的各种审批繁多;现行税收管理办法不适应物流发展需要;货物运输的三乱现象严重;物流经营在海关通关、城市交通、技术标准、企业融资等方面还存在困难。

二、西方国家政府干预现代物流发展的措施和经验

西方物流发达国家政府在引导、推动、调节现代物流发展方面有很多成功经验,值得我们研究和借鉴。

1、建立现代物流管理体制

西方的物流管理体制同其经济管理体制一样,以物流业的自由化、市场化运作机制为主。上世纪80年代起,随着经济自由化在物流领域内的推行,政府放松了对物流业的管制,极大地促进了物流产业的发展。

从物流业的特点看,物流是由多个产业、多个行业在不同的侧面共同参与的产业,自身没有明显的产业界面,涉及的领域和范围很广,是一个复合产业,因此,要建立一个专门机构来统一进行管理是困难的。因此,各国政府并没有对物流业进行集中管理,而是通过物流各个环节相对应的不同政府部门分别实施管理,再通过各部门间的协调配合,形成全国物流统一管理体系。如美国,从物流基础设施建设、运输组织、通关、仓储管理、安全管理等,均由相关的部门统辖管理,各司其职,实现对物流的分工与协同管理。国外政府一般倾向于通过法律和政策实施对物流业的间接管理,并非常注意发挥市场的作用。很多国家政府对物流的微观干预并不明显,各相关部门对物流的管理也并未有特别之处。相比其它国家,日本等少数国家对物流业的介入要多些,日本的物流业是在国家宏观发展战略的指导下进行的,政府对物流基础设施的规划和建设给予大力扶持,政府参与物流管理的程度较深。

2、重视发挥行业组织的自律功能

在放松市场管制的同时,各国政府非常重视行业组织在规范本国物流市场中的作用。行业组织通过开展学术理论研究、加强物流企业与政府以及企业与企业之间的有机联系、间接参与到政府对行业的管理等活动,在加强行业协调、行业自律、规范市场行为、维护市场秩序、培育物流人才、普及物流新技术、健全物流法规等方面发挥了十分重要的作用。如美国物流协会(CLM)经常举办研讨会,将遍布于国内外各大物流公司中的协会成员组织起来,讨论现代物流的发展趋势,交流物流新理念,对推动美国现代物流理论发展和指导实践发挥重要作用。日本物流协会(JILS)则在发挥政府与企业间的桥梁作用方面功能非常明显。JILS是经通产省和运输省认可,由政府、企业界和学术界三方共同组成的专门从事物流发展研究的全国性行业机构,其主要任务是:学术研究、在政府引导和授权下参与物流管理工作,并由此成为政府对物流管理的有力助手。

3、制定和实施各项促进现代物流发展的政策

世界各国并没有制定出集中管理物流业的专门法规,各国物流发展中都沿袭以往的各种法律,从各个不同的业务环节来管制物流服务,实践证明这是非常有效的。这是因为物流服务本身主要就是一些传统运输服务方式向前、后两端延伸演化而来的,国家原有法律对其约束并未发生本质的变化。如在美国从事铁路、公路、航空以及内河运输的物流服务提供者,必须遵守运输法,而从事海上运输的企业,则必须遵守航运法。日本也未制定针对物流的专门法规,物流各环节仍适用各自的原有法规。世界各国主要是采取政策性措施来引导和促进本国物流的发展。

(1)政府制定物流发展纲领。主要发达国家政府对物流的发展并不完全采取放任自流的态度,而是通过制定和实施物流发展纲领,加大对物流发展的宏观指导和调控。如日本政府从上世纪60年代开始就在《中期五年经济计划》中强调要实现物流现代化,在以后的几十年中,日本一直把物流改革列为经济发展中最为重要的课题之一,并相应制定了对日本物流发展具有重要影响的《综合物流施策大纲》,成为日本物流现代化发展的指南。

(2)以市场调节为基础,放松对物流业的管制。在物流业发展中,各国政府重视市场的作用,对物流市场实行宽松的管制,以充分发挥市场竞争对资源配置和提高市场效率的功能。如美国政府在上世纪80年代初,制定了放松汽车货物运输管制的“冰茶法案”,随后,美国又陆续制定了《汽车承运人规章制度改革和现代化法案》、《斯泰格斯铁路法》、《协议费率法》等运输改革政策,这些都较大程度上减少了国家对运输业的控制和约束,为充分发挥物流的整体效应和实现供应链的一体化管理提供了条件,很大程度上促进了美国物流业的发展。日本政府也在90年代末颁布了放松管制的新3年计划,鼓励经济领域中的自由竞争,日本制定了一系列关于减少国家对运输业控制的立法,放松对港口运输业的行政管理,有力地促进了日本物流的整体发展。在欧洲,由于欧盟在经济活动中的特殊作用,物流管理政策包括两个层次:一是欧盟制定并大力推行的统一贸易政策、运输政策、关税政策、货币政策等,这些政策构成了欧洲物流产业得以快速发展的制度基础,促进了货物在全欧洲范围内的自由流动。二是欧洲各国政府对本国物流业发展也实施了一系列宽松政策。上世纪80年代中期以来,西欧各国政府实施了一系列打破垄断、放松管制的政策,对促进物流业发展起到重要作用。如英国在铁路方面的私有化改革,意大利等国放松了对运输价格的管制,荷兰、德国等国也减少了承运人资格的管制。

(3)政府对物流业实行优惠、扶持政策。一是政府对交通基础设施进行直接投资。如日本政府对港口投资的比例一般占交通总投资的50%以上,公共港口建设与改造基金,来自于政府年度预算,对出现亏损的港口还由政府给予补贴。

二是扶持物流园区的发展。各国政府为推进物流园区的建设,都从本国实际出发,制定了相应的政策。如日本政府在确定市政规划时,就注意在城市的边缘地带、内环线外或城市之间的干道附近,预先保留今后配套建设物流园区的空地。同时,政府积极加快相关的交通设施建设,以提升物流园区的地价,从而使园区投资者得到优厚的回报。德国在物流园区建设上遵循“联邦政府统筹规划——州政府扶持建设——企业自主经营”的发展模式。联邦政府统筹规划交通干线、用地规模与未来发展;州政府提供建设所需的土地及公共设施,把物流园区场地出租给物流企业,与企业按股份形式进行共同投资;入住园区的物流企业依据自身经营的需要,建设相应的库房、堆场、车间等,并配备相关的机械设备和辅助设备。

三是对物流配送中心建设提供优惠政策。由于配送中心对构筑城市物流组织网络,提高城市物流效率具有重要意义,很多国家的政府对配送中心建设提供融资、税收优惠等措施予以扶持。如比利时政府可以为配送中心提供17.5%—25%的投资,并通过减免税收鼓励国外企业投资建设配送中心。法国政府要求地方各级政府资助配送中心的建设,并对物流基础设施建设提供资助,一些地方政府还对物流企业最初5 年的营运免于征税,并提供部分雇员的补贴。

三、我国现代物流业的发展需要政府的积极干预

国外的实践证明,发展现代物流离不开政府的推动和促进。政府的作用主要体现在:制定全国以及区域物流总体规划和中长期以及年度计划;制定促进现代物流业发展的政策和措施;为物流业发展提供公共基础设施,如交通设施、公共信息服务平台等;培育现代物流市场,规范市场主体行为;协调解决现代物流发展中的有关问题等。市场经济下,我国政府对物流业的干预应集中在产业政策制定、物流市场运行环境维护上。

1、建立中国特色的物流管理体制

很多国家的物流管理体制都有一个整体性的物流管理模式来协调全国的物流管理活动。我国在现代物流发展中缺乏总体协调,这严重制约着物流总体功能的发挥。因此,政府首先必须改革现有的物流管理体系。根据我国的实际情况,可以考虑建立全国物流管理协调机构,从宏观上、政策上对物流业进行协调、指导,以从根本上改变多头领导、各自为战、缺乏整体协调的条块分割局面。但地方政府不需要设立这样的机构,物流各环节中的管理仍由各相应职能部门承担。地方政府应着重于加强政府与企业间的沟通和联系,建立政府与物流企业联系制度。

2、妥善制定现代物流总体发展规划

现代物流网络体系的建立以及有序物流市场的形成,离不开政府在宏观层面的统筹规划,也离不开政府适当的约束和管制。我国应制定一个全国性的物流发展规划,并制定出短、中、长期发展计划,明确物流发展的目标、实施步骤,对物流业实施规范化管理。各地方政府和行业主管部门要按照国家物流发展的总体规划,根据本地实际,制定相应的规划并出台相应的政策措施。

一是要明确物流总体发展目标。现代物流是在传统物流的基础上逐步发展起来的,其发展的渐进性特征较为明显,也需要相关行业的配合和支持。根据我国现有的经济发展水平以及区域经济布局,我国现代物流业的发展目标应定位于建立现代物流服务体系、建立现代物流企业体系、构建高效的区域物流网络、健全完善国际多式联运系统上。

二是制定我国物流业发展战略。在制定物流发展战略时,首先要考虑的是如何建立我国的物流网络。政府要充分调动物流业的各种力量,促进企业间的横向联合,建立健全我国的物流网络,形成完整的物流体系。其中,重点是合理规划并建立全国物流中心体系。可以根据全国生产力布局和交通运输网络状况,选择若干地方建立跨行业、跨部门、跨地区的大型综合性物流中心。要在全国范围内逐步形成一个以大型物流中心为主体,综合性物流中心与专业性物流中心相结合,配套完善的物流中心网络体系。

三是明确物流业的总体政策导向。首先,要树立正确的物流产业政策观念。要充分考虑现代物流作为一个复合型产业的特点,注意政策在各相关行业的适应性;要正确对待开放与保护的关系,保护应基于对落后的鞭策和对先进的促进。其次,要正确对待物流基础设施问题。要考虑原有资源的充分利用,要把新物流中心建设与原有物流设备统筹考虑,防止出现重复建设和资源浪费。再次,要对现代物流业发展给予引导和扶持。要在土地、贷款、税收上给予物流业更多的优惠政策,对区域经济中心城市、国际航运中心、物流基地等给予更大的发展自由度。

3、营造有利于物流业发展的环境

一是加快物流法规建设。我国现有的运输、包装、仓储等方面的法规目前已难以适应新形势下现代物流业发展的需要。因此,应该尽快清理废除与现代物流发展不相适应的法律法规,并按照WTO的要求和我国的实际,制定出台物流各环节的新法规,为现代物流在我国的发展提供有力的法律保障。

二是进一步制定促进现代物流发展的政策措施。要简化和规范企业登记注册前置性审批,提高政府行政效率;必须取消物流市场准入的歧视性行政规定,维护市场公平竞争;完善物流企业税收管理,创造公平的税负环境,提高税收效率;加快引入竞争机制,打破各类地区封锁、行业垄断、市场分割;加强收费管理,全面整顿道路收费站点;要积极推进物流市场的对外开放,积极利用外资和国外先进物流技术,鼓励物流企业对外投资;要改善通关环境,对进出口货物实施“提前报检、提前报关、货到放行”的通关新模式,鼓励建立集海关监管、商品检疫、地面服务一体化的货物进出境快速处理机制;要优化城市配送车辆交通管理,对配送车辆在市区通行和停靠提供便利。

三是引导、支持物流技术的发展和应用。现代物流业是集先进的运输技术、信息技术、仓储技术、包装技术、高技术人才等于一体的高新技术复合产业,我国现代物流业的发展必须紧紧依托技术进步,提高物流业发展的技术含量。因此,政府应从战略高度重视我国物流技术以及物流管理技术的发展,为物流应用基础研究、技术开发以及物流技术尽快形成生产力提供必要的政策支持。可以考虑在各行业中确定一批现代物流管理技术试点企业,通过帮助试点企业提高物流管理水平,产生示范带动作用,推动现代物流技术的广泛应用。

四是要制定科学的综合运输发展政策。要按照最大限度地发挥各种运输方式的经济、社会、环境效能的原则,论证和处理各种运输方式的发展问题,实现各种运输方式的合理发展,全面提高各种运输方式之间的协调性,确保物流在运输环节的畅通,全面提高物流效率并有效降低物流成本。要大力发展多式联运技术及装备,积极发展能使各种运输方式有机衔接的多式联运装备。要积极规范和发展运输服务代理,要为多式联运人的成长创造条件。

五是要着眼于物流市场的培育和引导,加强舆论宣传和教育培训,正确引导我国物流业的发展,让全社会都熟悉物流、关注物流、接受物流、正确理解物流。

4、积极发挥物流协会等中介组织的作用

现代物流的跨行业、跨地区经营决定了行业协调十分困难,借鉴物流发达国家的经验,必须充分发挥中介组织的服务和桥梁作用,通过行业管理授权,发挥行业协会在企业经营、市场监管、行业自律、行业标准制定、学术研究与交流等方面的组织协调作用。我国目前已在中国交通协会下面设立“现代物流企业分会”,部分省市也有类似组织,但这样的物流中介组织毕竟只属于交通系统内的一个分会,难以覆盖物流这样一个综合产业,因此,可以在目前基础上进一步扩大其行业覆盖面并加以健全和完善,真正建成能够协调中国现代物流业发展的行业组织。政府要加强对物流协会的支持、指导、监督、规范,为物流协会功能的发挥提供必要的条件。

5、推动我国物流业的信息化和标准化

在现代物流发展中,传统的储运功能和硬件设施优势已逐渐让位于基于信息化管理的资源整合能力,具备现代物流组织管理和实现内部信息化管理的企业将成为竞争的取胜者。目前我国企业对物流管理信息化的重视程度仍有待进一步提高,专业物流管理软件多数尚处于起步阶段,物流自动化水平低的现实也影响了物流信息与管理信息的有效结合。这一切均是企业物流管理信息化建设中需要重点关注的问题。

与信息化相关的一个问题是物流的标准化。物流标准化是指以物流为一个大系统,制定系统内部设施、机械装备、专用工具等的技术标准,包装、仓储、装卸、运输等各类作业标准以及作为现代物流突出特征的物流信息标准,并形成与全国以及国际接轨的标准化体系。随着全球经济一体化进程的加快,标准化工作所涉及的领域越来越广泛,发挥的作用也越来越大,国际标准的采用已经十分普遍,标准化已成为企业竞争的重要手段。当前,全国物流标准化技术委员会已会同有关部门统一制定《全国物流标准体系表》,这是一个物流标准化规划,对促进我国物流业的标准化具有重要意义。但是,我国物流标准化体系的建设相当不完善,这严重制约了我国物流业的发展。物流信息化和标准化的实施,离不开政府的推动、协调和监督。

6、推动现代绿色物流的发展

所谓现代绿色物流是指为了实现顾客满意,连接绿色供给主体和绿色需求客体,克服空间和时间阻碍的有效、快速的绿色商品和服务流动的经营管理活动。现代绿色物流强调全方位对物流的关注,在抑制物流对环境造成危害的同时,形成一种能促进经济和消费生活健康发展的物流体系,符合时代发展的要求和人类生存发展的利益,代表着物流发展的新方向。绿色物流作为一项具有很强外部性的活动,其实施需要政府的推动和规制,政府必须对现有的物流体制实行强化管理,并构筑绿色物流建立与发展的框架。政府应根据产生非绿色物流的因素有针对性地进行规制,可以从三个方面进行管理:一是对发生源的规制。包括对运输工具尾气排放、车辆噪音等的规制,促进低公害车的普及和使用。二是对交通量的规制。这包括提供货车使用合理化指导、促进企业选择合适的运输方式、统筹物流中心的建设、提高中小企业商品流通的效率等。三是对交通流的规制。这包括道路的合理规划、交通管制系统的现代化、对道路停车的规制等。

参考资料:www.tianya.cn

关于企业税收的几个问题

1、只要有利润,就要交。

2、不交。合伙企业应该缴纳个人所得税。

3、是合伙企业。

4、计税工资。

5、不涉嫌偷税。研发费可以加成税前抵扣。

贸易公司一般会有哪些税收

1、属于增值税征税范围。

小规模纳税人增值税征收率为3% 。一般纳税人税率分为以下几种:

税率17%:销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务。

税率13%:粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜;国务院规定的其他货物;农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚。

税率0%:出口货物

税率11%:交通运输、陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务;邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

5、税率6%:现代服务业,研发和技术服务,信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务 鉴证咨询服务,广播影视服务。

2、城市维护建设税,城建税税率市区的税率7%;在县、镇的税率5%;在农村的税率1%。由地税征收。

3、教育费附加,3%征收率,由地税征收。

4、企业所得税,查账征收的按照实际利润额×25%的税率计算缴纳。经主管国税审批小型微利企业减按20%税率计算缴纳。

5、对员工的个人所得税,工资薪金按超额累进税率5%-45%税率计算缴纳,股东分红按照20%比例税率计算缴纳。由地税征收

6、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;营业账簿按件5元贴花;记载资金账簿按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五贴花;财产租赁合同按照租金收入千分之一贴花。由地税征收

7、如果有应税房产、土地、车船、还应当依法缴纳房产税、土地使用税、车船税。由地税征收

扩展资料:

主要种类

国营企业所得税

国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。中华人民共和国成立后,在较长一段时间内,国家对国有企业不征所得税,而实行国有企业上交利润的制度。

为了理顺国家与企业的分配关系,进一步扩大企业的自主权,通过在各地进行“利改税”试点,于1983年在全国推行第一步“利改税”,规定自1983年6月1日起对全国大部分国有企业征收所得税,征税时间从1983年1月1日起计算。第一步 ;“利改税”办法规定,对国有大中型企业征收55%的所得税。

税后利润根据企业的不同情况分别采取递增包干、固定比例上交,征收调节税、定额上交等办法。 1984年实行第二步“利改税”。对国有大中型企业缴纳了55%的所得税后的利润统一开征调节税,设想把国家同国有企业的分配关系完全作为税收关系固定下来。国务院于1984年9月18日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》,对第二步“利改税”的内容作了具体规定。

国营企业所得税的设置原则主要有:

⑴兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则;

⑵效率与公平兼顾的原则;

⑶便于征管的原则。国营企业所得税的纳税人是从事工业、商业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业、饮食服务业,以及教育、科研、文化、卫生、物资供销、城市公用和其他行业的全民所有制企业和经营单位。其课税对象为企业(单位)在纳税年度内从国境内外取得的生产经营所得和其他所得。其税率分为两类,一是国有大中型企业适用55%的比例税率;一是国营小型企业适用8级超额累进税率,最低税率为10%,最高税率为55%。

其征收方法是实行按年计征,按日或按旬、月、季预缴,年终汇算清缴,多退少补。税法规定,对缴纳国营企业所得税有特殊困难的企业,可实行免税、定期减税、按一定比率减税或一次性或定期免税等项照顾。国营企业所得税制度的确立是城市经济制度改革的重要内容。

其意义主要是:

⑴国家与企业的分配关系用法令形式固定下来,企业有依法纳税的责任和义务,使国家财政收入有了法律保证,并能随着经济的发展而稳定增长;

⑵企业自身有依法规定的收入来源,随着生产的发展,企业将从新增加的利润中得到应有的份额,使企业的责、权、利更好地结合起来;

⑶能更好地发挥税收的经济职能,有利于调节生产、流通和分配,加强宏观控制和指导;

⑷有利于改进企业管理体制和财政管理体制,减少不必要的行政干预,改善企业经营的外部环境。

1994年税制改革时,本着“公平税负、促进竞争”的原则,取消了按企业所有制形式设置所得税的办法,实行统一的内资企业所得税制度。规定凡在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织,都是企业所得税的纳税人。企业所得税实行33%的比例税率,适当减轻了企业税负,并简化了企业所得税的计算方法。

集体企业所得税

集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。

1950年中央人民政府政务院公布的《工商业税暂行条例》包括营业税和所得税两部分,规定除国营企业外,所有的工商企业的所得都应缴纳所得税。当时所得税的纳税人主要是私营企业和城乡个体工商业户,集体企业所占比重很小。为了贯彻国家对资本主义工商业利用、限制、改造的方针,所得税实行21 ;

级全额累进税率,最低一级全年所得额未满300元的,税率为5%,最高一级全年所得额在1万元以上的,税率为30%。对各种形式的集体企业,本着区别对待的原则,在执行统一所得税率的基础上,给予适当减免税优惠。

1958年工商税制改革,把工商业税中的营业税部分与商品流通税、货物税、印花税合并为工商统一税,保留了原工商业税中的所得税。所得税成为一个单独的税种,称“工商所得税”。因为对私营工商业的社会主义改造基本完成,城乡个体工商业户也大部分组织起来,所以集体企业成为主要纳税人。

1963年,国务院颁布了《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》,根据“个体经济要重于集体经济,合作商店要重于手工业合作社、交通运输合作社及其他集体经济,集体经济负担要大体平衡”的原则,调整了所得税率。

对手工业合作社、交通运输合作社实行8级超额累进税率;对合作商店行实9级超额累进税率,并对全年所得额超过5万元以上的部分,加成征收1~4成;对基层供销社实行39%的比例税率;对个体工商业户实行14级全额累进税率,并对全年所得额超过1800元以上的,加成征收1~4成。

1984年国营企业实行第二步“利改税”后,根据集体企业的发展情况和经济体制改革的要求,制定了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》,国务院于1985年4月11日颁布,从1985年度起实施。集体企业所得税的纳税人包括从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业、金融业以及其他行业的集体企业,同时,该税纳税人应是独立核算的集体企业。

集体企业所得税的征税对象是集体企业的应税所得额,即纳税年度的收入总额减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额。集体企业所得税不分行业和企业规模实行统一的8级超额累进税率,最低一级年所得额1000元以下的部分,税率为10%;

最高一级,年所得额20万元以上的部分,税率为 55%。这套税率与国营小型企业的所得税率是相同的。为了照顾集体企业在生产经营中存在的困难,以及根据国家政策扶持某些集体企业发展,税法中还规定了减免税条款。

集体企业所得税实行“按年计征、按季或按月预缴、年终汇算清缴、多退少补”的征收方法。集体企业所得税是国家参与集体企业利润分配的主要手段。通过对集体企业征收所得税,可以合理调节收入水平,有利于正确处理国家。集体、个人三者之间的分配关系,有利于贯彻合理负担的原则,平衡集体企业之间以及集体企业与其他各种经济成分的企业之间的税收负担。

这样可以使各类企业在大致相同的税收负担条件下开展竞争,有利于引导集体企业按照国家的计划和方针政策进行生产经营,端正经营方向,坚持社会主义道路。同时也有利于加强国家对集体企业的监督管理,促进集体企业加强内部管理,提高经济效益。

1994年税制改革时,取消按企业所有制形式设置所得税的办法,将集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并,统一征收内资企业所得税。

私营企业所得税

私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。1979年实行改革、开放以来,随着个体经济的发展,资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。

七届人大一次会议通过修改宪法案,宪法第11条增加了如下规定:“国家允许私营经济在法律规定的范围之内存在和发展,私营经济是社会主义公有制经济的补充。”为了对私营经济实行引导、监督和管理,鼓励其健康发展,国务院于1988年6月25日发布了《私营企业所得税暂行条例》和《关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》。

财政部1988年11月17日颁发了《私营企业所得税暂行条例施行细则》。私营企业所得税的纳税人是从事工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业以及其他行业的城乡私营企业(资产属于私人所有、雇工8人以上的营利性的经济组织)。

私营企业所得税的纳税依据是纳税人每一年度的收入总额,减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额,即私营企业应纳税所得额。私营企业所得税的税率为35%的比例税率。私营企业所得税按年计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。私营企业投资者从税后利润取得的收入,用于个人消费的部分,依照40%的比例税率征收个人收入调节税。

中外合资企业所得税

中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据对外开放的政策,为适应开办中外合资经营企业的新情况,1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议通过公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》,同年12月14日,经国务院批准,财政部公布了施行细则。这是中国制定的第一部直接涉外的企业所得税法。它是按照维护国家权益,税负从轻,优惠从宽,手续从简的原则制定的。

中外合资经营企业所得税的纳税义务人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外国合营者。征税对象是合营企业从事生产、经营所得和其他所得。生产、经营所得是指从事工业、采掘业、交通运输、农林牧业质游业、饮食服务业等行业的生产、经营所得。其他所得是指股息、红利、利息所得和转让财产以及提供专利权、专有技术、商标权、版权等项所得。

此外,税法还规定对外国合营者从企业分得的利润汇出国外时征税。由于中外合资经营企业是按照中国法律登记注册开办的企业,属于中国法人,总机构设在中国境内,在税收上是中国法人居民。按照税法规定,其在中国境内和境外取得的所得,都应在中国汇总计算缴纳所得税。但企业及其分支机构在境外缴纳的所得税税款,可以在总机构汇总计算的应纳税额中扣除,扣除额不得超过境外所得按照中国税法计算的应纳税额。

为了有利于吸引外资和兼顾国家、企业和投资者几个方面的利益,中外合资经营企业所得税采用比例税率,税率定为30%,另按应纳税所得额征收3%的地方所得税,对合营企业的外国合营者从企业分得的利润汇出国外时,按汇出额征收10%所得税。税法规定,合营企业每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

该税的征收方法有两种:

⑴由纳税义务人按期申报缴纳。即按年计征,分季预缴,年度终了后5个月内,汇算清缴,多退少补;

⑵代扣代缴,即外国合营者从合营企业分得的利润汇出时,由承办汇款的单位按汇出额扣缴税款。

该税的减免规定主要有:

⑴新办的中外合营企业,合营期在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年免征所得税,第二年和第三年减半征收所得税。1983年9月2比中华人民共和国六届人大常委会第二次会议决定延长减免税期限,改为第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

⑵农业、林业等利润较低的中外合营企业和在经济不发达的边远地区开办的中外合营企业,除了在获利的头五年减免所得税外,还可以在以后的十年内继续减征企业所得税15%~30%。

⑶外国合营者分得的利润,在中国境内使用不汇出的,不征收预提所得税。如果在中国境内再投资,期限不少于5年的,还可以退回再投资部分已纳企业所得税款的40%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》同时废止。

外国企业所得税

外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》经第五届全国人民代表大会第四次会议通过,于1981年 12月13日公布,自1982年1月1日起施行。经国务院批准,财政部于1982年2月21日公布施行细则。这是中国继中外合资经营企业所得税法公布之后,制定的又一部直接涉外的企业所得税法。

根据税法规定,该税种的纳税义务人有三个方面:

⑴在中国境内设立机构,独资经营的外国公司、企业和其他经济组织;

⑵在中国境内同中国企业合作生产、合作经营的外国企业;

⑶在中国境内没有设立机构而有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国企业。

外国企业所得税的征税对象是:

⑴在中国境内从事生产、经营的所得和其他所得。包括从事工、矿、交通运输、农、林、牧、渔、饲养、商业、服务以及其他行业的生产、经营所得和其他营业外收益。

⑵取得来源于中国的投资所得。包括从中国境内企业取得的股息或分享的利润;从中国境内取得的存款、贷款、垫付款、延期付款等项的利息和将财产租给中国境内租用者而取得的租金,以及提供在中国境内使用的各种专利权、专有技术、版权、商标权等而取得的收入。

以上这两个方面,都是基于所得来源地征税原则确定的。按照税法规定:“外国企业每一纳税年度的收入总额,减去成本、费用以及损失后的余额,为应纳税的所得额”。

对没有设立机构而取得的投资所得,除另有规定者外,都按照收入全额计算应纳税额,由支付单位在每次支付的款额中扣缴。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级,最低一级是年所得额不超过25万元的,税率为20%,最高一级是年所得额超过100万元的部分,税率为40%,另外,还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税,两项合计,最高负担率不超过50%。

外国企业所得税是按年计征,分季预缴,采取由企业申报,税务机关核实征收的方法。为了有利于吸收外资,引进技术,除了对开采海洋石油资源的投资,可以加速固定资产折旧,加快投资回收以外,还有以下几项优惠:

⑴对从事农业、林业、牧业等利润率低的外国企业,经营期在10年以上的,经过申请批准,可以从开始获利的年度起,定期减免所得税;减免期满后,还可以在以后的10年内继续减征15%~30%的所得税。

⑵国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得,以及外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得,均免征所得税。

⑶对外商在1983年至1995年期间,同中国公司、企业签订信贷合同或贸易合同,以及租赁贸易合同所取得的利息和扣除设备价款后的租赁费,在合同有效期内,减按10%的税率征收所得税。其中属于出口信贷利率的利息,可以免征所得税。

⑷对外商在农牧业、科研、能源、交通运输、防治环境污染以及开发重要技术领域等方面提供专有技术所收取的使用费,可以减按10%税率征收所得税。其中技术先进、条件优惠的,可以免征所得税。外国企业所得税的发布、实施,对于发展中国的对外经济交往和技术交流,更好地贯彻利用外资、引进技术的方针政策,有着积极的促进作用。

外商投资企业所得税

外商投资企业和外国企业所得税是指对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所设税法》是在总结十多年改革开放的实践经验,参照国际惯例,合并《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》的基础上,经过长期研究酝酿后制定的,经七届全国人大第四次会议通过,从1991年7月1日起实施。

参考资料来源:百度百科 :企业所得税

我国税收制度三个基本要素是什么

我国税收制度三个基本要素是,即征税对象、税率和纳税人。

1、征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体,是指税法规定的对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。如消费税的征税对象是消费税条例所列举的应税消费品,房产税的征税对象是房屋等。

征税对象是税法最基本的要素,因为它体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围。征税对象按其性质的不同,通常可划分为流转额、所得额、财产特定行为等四大类,通常也因此将税收分为相应的四大类即流转税或称商品和劳务税、所得税、财产税、和行为税。

2、税率

税率,是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

3、纳税人

纳税人是“纳税义务人”的简称。亦称“纳税主体”。指税法规定直接负有纳税义务的单位与个人。税收制度的基本构成要素之一。每一种税都规定有相应的纳税人。如产品税以在我国境内从事生产、经营和进口应税产品的单位和个人为纳税人。又如国营企业所得税以实行独立经济核算的国营企业为纳税人;联营企业先分配所得的,以投资各方为纳税人等等。

扩展资料

纳税人的权利

一、知情权

纳税人有权向税务局了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况,包括:现行税收法律、行政法规和税收政策规定;办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料;应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法;与税务局在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时,纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。

二、保密权

纳税人有权要求税务局为纳税人的情况保密。税务局将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密,主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项,如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可,税务局将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定,税收违法行为信息不属于保密范围。

三、税收监督权

纳税人对税务局违反税收法律、行政法规的行为,如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守,不征或者少征应征税款,滥用职权多征税款或者故意刁难等,可以进行检举和控告。同时,纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。

四、纳税申报方式选择权

纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的,需经纳税人的主管税务机关批准。

纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报,应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式是指税务局确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报,应当按照税务局规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送给税务局。

五、申请延期申报权

纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,应当在规定的期限内向税务局提出书面延期申请,经核准,可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务局核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。

六、申请延期缴纳税款权

如纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限,审批纳税人的延期缴纳税款申请。

纳税人满足以下任何一个条件,均可以申请延期缴纳税款:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

七、申请退还多缴税款权

对纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务局发现后,将自发现之日起10日内办理退还手续;如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务局要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务局将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续,涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

八、依法享受税收优惠权

纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满,应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向税务局报告;不再符合减税、免税条件的,应当依法履行纳税义务。

如纳税人享受的税收优惠需要备案的,应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定,及时办理事前或事后备案。

九、委托税务代理权

纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理:办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

十、陈述与申辩权

纳税人对税务局作出的决定,享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法,税务局就不得对纳税人实施行政处罚;即使纳税人的陈述或申辩不充分合理,税务局也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务局不会因纳税人的申辩而加重处罚。

十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

税务局派出的人员进行税务检查时,应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书;对未出示税务检查证和税务检查通知书的,纳税人有权拒绝检查。

十二、税收法律救济权

纳税人对税务局作出的决定,依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、纳税担保人同税务局在纳税上发生争议时,必须先依照税务局的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。如纳税人对税务局的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。

当税务局的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时,纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款,税务局未立即解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的;二是税务局滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

十三、依法要求听证的权利

对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前,税务局会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此,纳税人有权要求举行听证。税务局将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为税务局指定的听证主持人与本案有直接利害关系,纳税人有权申请主持人回避。

对应当进行听证的案件,税务局不组织听证,行政处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。

十四、索取有关税收凭证的权利

税务局征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时,纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时,扣缴义务人应当开具。

税务局扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。

参考资料来源:百度百科—税收三要素

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