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税收返还税前扣除政策 地方政府税收返还政策

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

税收返还不属于政府补助,那他和收到属于政府补助退税啊、增加抵扣啊这种的账务处理方法有什么不同吗?

税收返还

  在会计处理上,税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为会计准则规范的政府补助。

  在税务处理上,企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还,除企业取得的出口退税(增值税进项)外,一般都应作为应税收入征收企业所得税。

  对增值税进项税额不作为应税收入,是因为根据相关税收法规规定,对增值税出口货物实行零税率,即对出口环节的增值部分免征增值税,同时退还出口货物前道环节所征的进项税额。由于增值税是价外税,出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目,体现为企业垫付资金的性质,增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金,会计处理上不属于政府补助,税务处理上不计入应纳税所得额。更多追问追答追问

都计入营业外收入对吗,那为啥还要区分是不是政府补助呢?对会计处理其他方面有什么影响吗

追答

按现行的小准则,都 计入营业外收入。

追问

那为啥还要区分是不是政府补助呢?对会计处理其他方面有什么影响吗

小准则?

追答

这是理论上讨论的东西。

对会计处理其他方面有什么影响吗------不知你指什么?

追问

就是说那他区分是不是政府补助的意义何在啊,对会计处理上不论是业务发生时还是在期末计算税 啊什么的都没有影响的对不

追答

没有影响。

税收返还税前扣除政策 地方政府税收返还政策

税收返还如何做账

先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定,政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

  (1)与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

  相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。

  (2)与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

如何计算税收返还

税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

计算方法:

  即征即退税额=当期产品增值税应纳税额-当期产品销售额×3%;

  当期产品增值税应纳税额=当期产品销项税额-当期产品可抵扣进项税额;

  当期产品销项税额=当期产品销售额×17%。

税收返还申请报告怎么写?

  http://www.zp.gov.cn/fwzn/Print.asp?ArticleID=488

  珠海人民政府关于加快生产科技型私营企业发展的若干意见实施细则

  为了更好地贯彻落实《珠海市人民政府关于加快生产科技型私营企业发展的若干意见》(珠府[1999]97号精神,特制定以下实施细则:

  第一部分:企业认定办法

  一、生产科技型企业的认定。

  (一)珠海市科技行政管理部门负责珠海市生产科技型企业认定工作。

  (二)生产科技型企业认定标准:

  1.有自产产品的生产企业,而非流通领域的贸易公司。

  2.其产品具有较高科技含量。

  3.职工中有一定比例的科技人员(不含生产工人),不低于20%比例。

  4.科技开发费用占技工贸总收入3%以上。

  (三)生产科技型企业认定范围:在我市工商注册,在珠海纳税。

  (四)生产科技型企业认定程序:企业提出申请,报市科委批准,颁发认定证书。

  (五)生产科技型企业凭认定证书方可办理享受有关优惠待遇的手续。

  (六)申请认定须报送如下材料:

  1.本市工商营业执照副本复印件。

  2.技术成果证明。

  3.企业财务报表。

  二、市科技行政管理部门已认定的企业,每年工商执照年度检验前进行一次甄别,不符合本办法规定的,取消资格。

  关联资料:地方法规共1部

  三、以上条款由市科委负责解释,企业性质由市工商局根据资金来源在核发执照时确定。

  第二部分:税收优惠

  一、凡经国家和省级行政主管部门认定的国家级新产品和省内首次生产的发明专利产品3年内、省级新产品和实用新型专利产品2年内,增值税地方分成部分和所得税由同级财政全额返还企业;经省、市认定为民营科技企业的私营企业自认定当年起4年内,头年增值税地方分成部分实行列收列支返还企业,企业所得税和营业税头两年全额返还,后两年返还地方分成部分。

  二、市科技行政管理部门认定的符合下列条件的私营企业,自认定当年起4年内,增值税、企业所得税、营业税地方分成部分列收列支返还给企业。

  (一)固定资产投入超过200万元或年销售额超过500万元的生产科技型私营企业。

  (二)固定资产投资额超过300万元的、新办的从事旅游业的私营企业。

  (三)新办的从事信息业、技术服务业的私营企业。

  三、生产科技型私营企业,返还其再投资部分已缴纳的所得税地方分成部分。

  第三部分:企业税收返还的办法

  一、税收返还由市财政局凭科委发文下达认定的企业名单办理,具体负责科室为市财政局对外经济科。

  二、税收返还交预算科给企业办理返还的拨款手续,办理时间为每季度一次。

  三、办理企业税收返还手续,具体程序流程图:

  企业提出申请(申请报告)---到市科委索取"收入返还申请书(表)"---填妥"申请书(表)"后到税务征收机关加具审核意见连同企业所需资料一并交市科委审核加具审核意见---到市财政局对外经济科提交所有申请核准材料(申报材料详见后)---市财政对外经济科核准后,符合规定的,交由预算科给企业办理返还手续。

  办理时间每季度一次,不符合规定的,则由市财政局通知企业。先征后返还必须专款专用,接受市科委和财政局的监督。

  四、企业需提供材料

  (一)书面申请报告。

  (二)有权确认为科技型或发明专利等的部门出具的确认证书原件及复印件。

  (三)年度增值税、营业税和企业所得税缴款书原件及复印件。

  (四)年度财务报告(主要包括:资产负债表、损益表和现金流量表)及会计师事务所审计报告。

  (五)工商执照副本原件及复印件。

  另外,生产科技型私营企业的投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其它企业的企业,除按以上要求提供资料外,还要提供以下两份材料:

  (一)会计师事务所的验资报告。

  (二)企业帐务处理(即会计分录)原件及复印件。

  五、下列情况不能享受先征后返还政策。

  (一)市财政局以"收付实现制"为基础确定企业是否能享受税收返还,即税款必须在享受优惠政策的年度内入库才能予以返还。各企业应该按照有关规定及时、足额上缴税款,在享受优惠的第一年所缴纳的税款中,若所属期属上一年度的税款不能享受税收返还;在享受优惠的最后一年的税款,若在次年3月31日前缴纳的可以享受税收返还,在次年3月31日以后(含申请延期交税)缴纳的则不能享受税收返还。

  (二)凡按财政返还给企业的增值税计征的所得税,不能再享受税收返还。在计算税收返还额时,应从已纳所得税总额中扣除属财政返还的增值税缴纳部分,并附"预算拨款凭证"复印件。

  (三)凡在税务部门办理了收入退还的税款,不能享受税收返还。在计算税收返还额时,应将已由税务局退还给企业的税款,如涉外企业超关税返还、出口增值税先征后返、税务局错征或者多征退税等从已纳税总额中扣除,并附"税收收入退还书"等相关依据复印件。

  (四)凡属查补入库的税款,不能享受税收返还。

  (五)企业应按以上规定如实申报税收返还额,否则将取消其税收返还资格。

  第四部分:贷款贴息的申办

  一、贷款贴息的管理由市科委负责。

  二、贷款贴息的范围。

  (一)珠海市科委认定的高新技术项目。

  (二)列入国家、省、市新技术、新产品开发推广计划项目。

  (三)重点科技开发项目。

  (四)其它高新技术产品的投资、开发和生产项目。

  三、贷款贴息时间及标准:贷款贴息时间一般为二年,贴息分定额、全额。定额贴息金额一般为一年不超过二十万元,全额贴息按实际发生数计算。

  四、接受贷款贴息的条件:

  (一)符合本细则第一条规定并产权清晰。

  (二)企业产品具有一定水平、规模和效益,有较大的市场容量和较强的市场竞争力,已签定货款合同。

  (三)领导班子有较强的市场开拓能力和较高的经营管理水平。

  (四)企业有一定数量科研开发人员,大专以上学历的科研人员(生产工人除外)占职工总数的20%,每年用于高新技术产品研究开发经费不低于销售额的3%。

  (五)有严格的财务管理制度,有健全的财务管理机构和合格的财务人员。

  (六)企业资产结构良好,资产负债率不超过60%。

  五、科技型私营企业贷款贴息须报资料:

  (一)营业执照复印件。

  (二)财务报表(上年度、上月)。

  (三)审计报告。

  (四)企业章程。

  (五)法人代表证明。

  (六)项目可行性研究报告。

  (七)企业基本情况表。

  (八)项目基本情况。

  (九)货款收帐凭证复印件。

企业收到的各种税收返还、财政补贴该如何处理?

1、企业收到的各种税收返还,财政补贴的账务处理是:

借:银行存款

贷:营业外收入-税收返还

营业外收入-财政补贴

2、营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不需要与有关费用进行配比。因此,在会计核算上,应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。通俗一点讲就是,除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入为营业外收入。

个税返还 在每年的哪个时间可以办理,以及需要提供哪些资料?

每年的三月份。具体材料看第三条,以下是具体信息:

一、办税事项名称:误征误交退税(个人所得税)

二、办理条件:纳税人因各种原因误交税款。

(如:重复交纳扣缴、错用税率、错用税种、企业误填代码等)

三、按规定应当携带和提交的材料目录:

1、完税凭证原件和复印件各一份(审核无误后,原件退还纳税人);

2、误征误交税款所属期的个人所得税明细申报表复印件一份;

3、退(抵)税款申请表(《企业误交税款退税申请表》)一式四份;

4、退税申请,须注明申请退税原因及申请退税金额;

5、发放工资签收单或银行发放单复印件一份;

6、员工聘用合同复印件一份;

7、因事务所、网站等原因误交税款的,需附上述单位出具的《情况说明》;

8、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

(纳税人应承诺以上所提供的材料和内容真实、可靠、完整;所有复印件加盖公章并统一使用A4纸样,表格用黑色水笔填写,外文资料须附翻译件)

四、办理时限:30个工作日

五、办结告知:银行退库,将《税收收入退还书》发放企业六、依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)及其实施细则(国务院第123号令)

扩展资料:

个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。”

以下为个人所得税相关文件:

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)“(六)‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于‘三代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员” 。

2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定,对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还,从用途上讲应该有两种,一种是用于代扣代缴工作的管理性支出,另一种是用于奖励有关工作人员。

关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定:

1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)“二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。”

2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

应该说,上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费,而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

如:《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发[2007]263号)明确规定“《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第五款规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

其免税范围界定为:发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税,对扩大范围发放的手续费奖励,仍按税法规定缴纳个人所得税。”

参考资料:百度百科_个税返还

税收返还、财政补贴该如何处理?

对于直接减免的营业税、消费税,不作帐务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业,应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

四、收到的财政补贴一般直接记入“补贴收入”,年终需要交纳企业所得税。但指明用途的除外。

五、按《企业会计制度》规定,企业收到国家拨入的具有专门用途的资金,通过“专项应付款”科目核算,拨款项目完成后形成的资产部分,从“专项应付款”科目转入资本公积;未形成资产需核销的部分,经批准冲减专项应付款。

企业收到国家拨入的产品研究开发专项资金或拨款,应先通过“专项应付款”科目核算,为完成承担的国家专项拨款指定的研发产品活动所发生的费用,应按企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产成本”中单列项目核算。待研发成功后,如将研发成果交给国家,并经批准核销专项应付款的,按应核销金额,借记“专项应付款”科目,贷记“生产成本”科目;如研发成果留给你公司的,除将发生的费用从“生产成本”科目结转至“库存商品”科目外,还应同时将专项应付款转入资本公积。如研发的项目将形成固定资产的,则应通过“在建工程”科目归集所发生的费用,待项目完成结转固定资产或经批准核销时,再按上述原则进行处理。

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