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不同地区的税收优惠 请问在新税法下我国各地区针对不同行业和企业的税收优惠政策有哪些

现在对于新的税法的细则还没有下来.这个具体的规定还是要等一段时间的.条 本法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,

现在对于新的税法的细则还没有下来.

这个具体的规定还是要等一段时间的.

条 本法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性税收优惠,具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。

第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。

第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。

第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

关于在上海不同地方注册公司的税收优惠政策!

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不同地区的税收优惠 请问在新税法下我国各地区针对不同行业和企业的税收优惠政策有哪些

区域税收优惠主要包括哪些

  区域税收优惠是选择不同地区所采取的一种税收优惠政策。了解这一政策,有利于投资者充分利用不同地区的税制差别和税收区域倾斜,选择投资地点,减少投资成本,获取较大的投资收益。我国现行的区域性优惠大体上有16类,具体类别如下:(1)经济特区;(2)沿海经济开发区;(3)经济技术开发区;(4)高新技术产业开发区;(5)沿海开放城市;(6)沿江开放城市;(7)内陆开放城市;(8)边境对外开放城市;(9)国家旅游度假区;(10)苏州工业园区;(11)福建台商投资区;(12)上海浦东新区;(13)海南洋浦开发区;(14)出口加工区;(15)保税区;(16)中西部及贫困地区。

享受税收优惠政策的全国贫困地区名单

  范围:国家规定的19个中西部地区以及革命老根据地、少数民族地区、边远地区以及其他贫困地区。

  

  1.边境地区免税。边境地区边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值在人民币1000元以下的,免征进口增值税、消费税、关税。(国发[1996]2号)

  2.三线地区企业超基数返还。对列入国家“三线脱险搬迁企业”名单的三线企业,增值税、营业税实行超基数返还的政策。(财税字[1998]42号)

  3.贫困地区减免。下列地区,经省级人民政府批准,可以减征农业税。(条例第19条)

  (1)农民的生产和生活有困难的革命老根据地;

  (2)生产落后、生活困难的少数民族地区;

  (3)交通不便、生产落后和农民生活困难的贫困山区。

  4.三峡库区农业收入免税。对三峡工程库区农村外迁移民,开垦荒地所取得的农业收入,免征农业税3~5年。对三峡移民所取得的非开荒农业收入,由各省、区、市给予一定期限的减免税照顾,但最长不得超过3年。(国税函[1999]845号)

  5.贫困地区免税。对“老、少、边、贫”地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户,纳税确有困难的,免征农业特产税。(国务院令143号第6条)

  6.三峡库区农业特产收入免税。对三峡库区农村移民在新开发的荒地、荒山、滩地、水面上生产农业特产品,所取得的农业特产收入,从有收入的年度起,免征农业特产税3年~5年。对三峡库区外迁农村移民所取得的非开荒农业特产收入,由各省级政府给予一定的减免税照顾,但最长不得超过3年。(国税函[1999]830号)

  7.边境牧场牧民减税。新疆规定,对边境乡、镇(含兵团农牧团场)的纳税人,减征10%的牧业税。(政府令45号第9条、第10条)

  8.民族自治地区企业减免。民族自治地方的企业,需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减征或者免征企业所得税。(条例第8条)。

  9.贫困地区新办企业减免。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业,可在3年内减征或免征所得税。([94]财税字第1号)

  10.边境贫困农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得,暂免征企业所得税。(财税字[1997]49号)

  11.贫困县农村信用社免税。国家确定的贫困县的农村信用社,可定期免征企业所得税。(财税字[1998]60号)

  12.边远地区企业减免税。对设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,经营期10年以上的,从获利年度起,第1~2年免征企业所得税,第3~5年减半征收企业所得税。

  在上述2免3减的税收优惠期满后,经国务院主管税务部门批准,在以后的10年内,可继续按应纳税额减征15%~30%的企业所得税。(税法第8条)

  13.中西部地区企业减免税。从2000年1月1日起,对设在中西部地区19个省、自治区、直辖市属于《外商投资企业指导目录》鼓励类和限制乙类项目及国务院批准优势产业和优势项目的外商投资企业,在享受“2免3减”的现行优惠政策期满后3年内,可减按15%的税率征收企业所得税。其中,先进技术企业或出口产值占总产值70%以上的企业,可减半征收企业所得税,但减半后的税率不能低于10%.(国税发[1999]172号)

  14.企业捐赠扣除。外商投资企业和外国企业通过中国境内非经营性社会团体或国家机关向贫困地区的捐赠,准予在计征企业所得税时税前扣除。(国税函发[1995]175号)

  15.个人捐赠扣除。个体户、个人独资企业和合伙企业以及中外籍个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关贫困地区的捐赠,其捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以在计征个人所得税时据实扣除。(条例第24条)

  16.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准,经省级人民政府批准,可以适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.(条例第5条)

  17.贫困地区农户新建住房免税。“老、少、边、穷”地区生活困难的农房,在规定用地标准以内,新建住宅纳税确有困难的,报县级人民政府批准,可减征或免征耕地占用税。(条例第8条、国发[1987]27号)

  18.三峡库区工程用地减税。对三峡库区工程建设占用耕地,在坝区和淹没区的,减按原应纳税额的40%征收耕地占用税。(国税函[1999]845号)

  19.贫困地区公路用地减免。国家在“老、少、边、穷”地区采取以工代赈办法修筑的公路,纳税有困难的,报财政部批准,减征或免征耕地占用税。

  20.西部大开发税收优惠。凡投资于重庆、四川、云南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、青海、内蒙古、广西、新疆12个西部地区和新疆生产建设兵团,以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延边自治州的企业,从2001年1月1日起,可享受下列税收优惠政策。(财税[2001]202号、国税发[2002]47号)

  (1)西部投资减征企业所得税。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。

  (2)民族自治地区减免企业所得税。经省级政府批准,民族自治地方的内资企业可定期减征或免征企业所得税;外商投资企业可以减征或免征地方所得税。

  (3)新办企业减免企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,上述项目业务收入占企业总收入70%以上的,内资企业自生产经营之日起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税;外商投资企业经营期10年以上的,自获利年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税。

  (4)退耕还林还草免征农业特产税。对西部地区退耕还林还草取得的农业特产收入,自取得收入年度起10年内,免征农业特产税。

  (5)公路建设免征耕地占用税。对西部地区公路国道、省道建设用地,比照铁道、民航建设用地,免征耕地占用税。西部地区公路国道、省道的以外其他公路建设用地,是否免征耕地占用税,由各省级政府决定。

  (6)进口自用设备免征进口增值税、关税。对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目,在投资总额内进口的自用设备,除《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。

  21.西部再投资退税。自2002年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其在境内取得的缴纳所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。(财税[2002]70号)

  22.向贫困地区捐赠报刊扣除。对工商企业及个人订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出,视同公益救济性捐赠,可按现行税法规定的比例在缴纳企业所得税和个人所得税税前扣除。(财税[2003]224号)

  23.西部十四所重点高校教师奖金免税。对教育部将香港李嘉诚基金会捐赠给北京大学等十四所支援西部地区高等教学的任课教师,发放的每人1.5万元至5万元的奖金,免征个人所得税。(国税函[2002]737号)

每个地方的税收不一样吗?

这要看各省规定的起征点(国税和地税部门),到了起征点就要征收,不到起征点就不征收。做手机生意如果到了起征点国税和地税部门是都要征收的。另外开小店铺是由税务部门核定征收的,因为各地的经济水平不同以及税务部门征管力度不同就会产生你所说的各地税收征收金额的不同,这是正常的。少数民族地区的税收优惠各自治区是有一定权限制定的。

地方政府承诺的税收优惠税收返还靠谱吗

企业的发展壮大离不开地方政府的支持与爱护,地方政府的税收和就业也要依靠企业的蓬勃发展。地方政府在招商引资的过程中,经常会对企业作出税收优惠或税收返还。此类行为是否符合法律规定?

我们知道税收法定原则是税法的基本原则之一。《税收征管法》第三条规定:税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。因此,作出税收减免等税收优惠只能由法律、行政法规、自治条例及单行条例等作出规定。任何机关、单位和个人不得超越权限,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同上位法相抵触的税收优惠政策。

但我国的国情是如此的复杂,以下笔者总结现行有效的地方政府税收优惠政策、法规判例如下:

一、2015年5月10日之前地方政府已经承诺的税收优惠继续有效,已经兑现的既往不咎。

国发〔2015〕25号《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》:二、各地区、各部门已经出台的优惠政策,有规定期限的,按规定期限执行;没有规定期限又确需调整的,由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期,在过渡期内继续执行。

三、各地与企业已签订合同中的优惠政策,继续有效;对已兑现的部分,不溯及既往。

四、各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策,除法律、行政法规已有规定事项外,涉及税收或中央批准设立的非税收入的,应报国务院批准后执行;其他由地方政府和相关部门批准后执行,其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

二、纳税人依据2015年8月1日国家税务总局实施的《税收减免管理办法》申请减免税的有效。

《税收减免管理办法》第五条:纳税人享受核准类减免税,应当提交核准材料,提出申请,经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的,纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税,应当具备相应的减免税资质,并履行规定的备案手续。

笔者特别提示2015年5月10日国发〔2015〕25号文以后,新发生的税收优惠就应当适用《税收减免管理办法》依法办理减免税。

三、2016年9月13日法院认为行政相对人(纳税人)和行政机关未就税收返还签订合同,则不适用国发(2015)25号文的规定。

四川省乐山市中级人民法院行政判决书(2016)川11行终56号《上诉人四川新光硅业科技有限责任公司诉被上诉人乐山高新技术产业开发区管理委员会税收行政允诺二审行政判决书》裁判要旨:

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。2000年1月16日,国务院发布的国发〔2000〕2号《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》第一条规定:各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资,更不得以各种方式变通税法和税收政策,损害税收的权威;第二条规定,地方人民政府不得擅自在税收法律、法规明确授予的管理权限之外,更改、调整、变通国家税收政策。先征后返政策作为减免税收的一种形式,审批权限属于国务院,各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。而49号文作出的时间是2000年4月16日,其中第三条规定,1000吨/年多晶硅项目投产后,增值税前三年地方所得返企业用于还本付息,所得税前五年由同级财政先征后返,之后五年由财政按规定返还50%,若企业有困难,可全部返还。

本案也无证据证实乐山市人民政府作出以上先征后返的行政允诺前曾报经国务院审批,故49号文(2000年4月16日,乐山市人民政府作出)关于以先征后返的方式减免企业税收的行政允诺明显与《中华人民共和国税收征收管理法》和国发〔2000〕2号文规定的内容相抵触,违反了法律的禁止性规定。

上诉人要求被上诉人按照49号文兑现允诺的主张,依法不应支持。上诉人主张,49号文是乐山市人民政府与上诉人之间签订的合同,被上诉人应根据国务院国发〔2015〕25号《关于税收等优惠政策相关事项的通知》第三条的规定,继续履行合同内容,支付全部返税款。

本院认为,根据前述分析49号文系乐山市人民政府作出的单方允诺,而非双方协议。本案在案证据也不能证实上诉人与被上诉人之间曾签订过涉及税款返还金额、期限等内容的书面协议或合同。上诉人的该主张,依法不予支持。

综上,《税收征管法》虽然规定了税收法定主义,但在实际中以2015年5月10日国发〔2015〕25号文为界限,前后法律效果大有不同。

常见的税收优惠有哪些形式?

1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾,以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。

  2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种(或某几种)税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。

  3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。

  4.出口退税。为了扩大出口贸易,增强出口货物在国际市场上的竞争力,按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税(主要是增值税和消费税)税款。

  5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时,退还已纳税款。

  6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴,其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前,中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。

  7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款,它属退税范畴,其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前,中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。

  8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时,允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额,它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。

  9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资,促进经济结构和产业结构调整,加快企业技术改造步伐,推动产品升级换代,提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施,是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始,中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。

  10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税,未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如,我国现行增值税政策规定,个人销售货物的起征点幅度为月销售额2000元~5000元;个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元~3000元;按次纳税的,起征点为每次(日)销售额150元~200元。确定起征点,主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。

  11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额,扣除部分不征税,只对超过的部分征税。

  12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人,准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法,加快折旧速度,减少当期应纳税所得额。

13.加计扣除。如对支付残疾人税前加扣、研发费用加扣等。

小微企业税收优惠政策一共调整了几次,每一次都有什么不同的要求和影响?

 近年来,面对严峻的形势,我国政府已经采取积极对策帮助小微企业顺利发展,各项利好政策纷纷出台,例如金融机构与小微型企业签订的借款合同免征印花税、金融企业涉及中小企业贷款损失准备金税允许税前扣除、员工制家政服务免征营业税等。本文在此仅以三个较新的税收政策进行分析说明。

  一、企业所得税中小微企业享受的税收优惠政策

  (一)小微企业直接享受的税收优惠政策:

  《中华人民共和国企业所得税法》中规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,对工业企业来说,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;对其他企业来说,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  2011年11月经国务院批准,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  与原来的政策相比,小微企业税收优惠政策的范围扩大了,不仅体现在时间上,也体现在税基上。由原来规定的小微企业所得税优惠政策到2011年年底的基础上,又延长了4年。由原来应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业减按10%缴纳企业所得税,扩大到6万元(含6万元)的小微企业可以享受该政策。

  (二)企业所得税中小微企业享受的税收优惠政策的政策效应

  企业所得税中小微企业享受的税收优惠政策的政策效果是非常直观的,只要是符合条件的小微企业都可以减少纳税,与大中型企业相比,企业所得税税率下降5个百分点,若是应纳税所得额低于6万元,企业所得税税率将继续下降10个百分点。这是税率式减免,对所有符合条件的小微企业都适用,减税幅度相同,更具公平性。更长远的,小微企业将每年留下利润积累起来,缓解了资金不足,有利于小微企业扩大再生产、科技创新、市场开拓、业务发展、产业链条的延伸等,促进企业进一步发展。

  若设应纳税所得额小于等于6万的小微企业(税率为10%)、应纳税所得额大于6万小于等于30万的小微企业(税率为20%)和非小微企业(税率为25%)的应纳税额分别为0.6万、6万和60万,使它们成10倍增长,由于税率的不同倒推出应纳税所得额分别为6万、30万、240万,分别扩大了5倍和8倍,就是说,假设没有亏损弥补,利润增加引起应纳税额更大倍数的增加,同理相反,小微企业的应纳税额成倍减少。其减税的效果是非常明显的。

  二、营改增对小微企业的税收政策

  (一)营改增中的小微企业应当遵照的税收政策

  营改增就是营业税改征增值税,对在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业的单位和个人按规定缴纳增值税,不再缴纳营业税。缴纳增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,应税服务的年应征增值税销售额在500万元以下的(包括500万元)为小规模纳税人,小规模纳税人在计算增值税时不得抵扣进项,所以增值额就是销售额即应纳税所得额,只要年应纳税所得额不超过30万元的就是小微企业,所以小微企业作为小规模纳税人按照小规模纳税人的方法采用简易计税方法计算缴纳增值税。

  简易计税方法的应纳税额,是按销售额和增值税征收率计算的增值税额。小规模纳税人采用的增值税征收率统一为3%。

  应纳税额=不含税销售额×征收率(3%)

  (二)营改增税收政策的效应

  从各试点地区来看,营改增政策贯彻实施效果反映情况,小规模纳税人税负明显下降。上海营改增共13.9万户试点企业中,其中有65.7%是小微企业,小微企业申报缴纳应税服务增值税共计7.07亿元,少缴税款5.03亿元,降幅为42%。小微企业在这次营改增中受益很大,缓解了小微企业恶劣的生存环境,为小微企业减轻税负、增加利润,增强了小微企业的生命力。

  1、营改增使小微企业税负降低

  (1)实际税率降低使得小微企业税负降低

  小微企业营改增后按照简易办法计算缴纳增值税,使用的是增值税征收率——统一为3%。对从事交通运输的企业来说,原来缴纳营业税时,使用的税率是3%,名义税率没变,但是营业税是价内税,增值税是价外税,剔税后实际税率必然下降,通过计算可以得出实际税率为1÷(1+3%)×3%=2.91%,相比原来税率下降了0.09%。对于部分现代服务业企业来说,原来缴纳营业税时,使用的营业税税率为5%,营改增后,光是名义税率就下降2个百分点,在剔税之后,税率一共可以下降2.09%,下降幅度为41.8%。税率的下降成为小微企业税负下降的主要原因。   (2)增值税延续营业税的优惠政策使得小微企业税负降低。

  实行营业税改征增值税的一个重要目标是解决重复征税问题,对于原来通过税收优惠来消除重复征税的这部分税收优惠予以取消,但是营改增尚在试点并且未扩展到全部服务业,有些原营业税优惠政策还是需要延续的,原营业税免税的部分在改征增值税后继续免征。增值税优惠政策主要有三部分组成:免征增值税项目、增值税即征即退项目和增值税零税率。免征增值税的主要项目有个人转让著作权,残疾人个人提供应税服务,试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等。零税率主要用于出口业务上,例如试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、存储地点在境外的仓储服务等。

  2、营改增使小微企业利润增加

  小微企业由于其规模、资金的限制,使得其相对的利润率也较低,所以增值税税负的较小变动就会引来利润的较大变动。我们假设小微企业营改增前后营业收入都是10万,只考虑税金对利润的影响。对于现代服务业,营改增前营业税为5000元,利润总额为95000元,营改增后营业收入剔除所包含的的增值税还剩97000元,营业税金为0元,利润总额为97000元,使企业利润增加了2000元。小微企业利润增加后可以开拓市场、科技创新,从而降低成本费用,可以预见,第二年、第三年以后成本费用不断降低,利润进一步增加,有利于小微企业进一步发展壮大。

  三、 小微企业享受的暂免征收增值税和营业税的税收优惠政策

  (一)小微企业所享受的暂免征收增值税和营业税的具体税收优惠政策

  这是一项最新的专门针对小微企业的税收优惠政策,国务院常务会议决定通过调整支出结构盘活存量财政资金,缓解财政收支矛盾,按照公平税负原则,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,并抓紧研究相关长效机制。

  通常采用PMI指数估计小微企业的景气度:

  PMI=订单×30%+生产×25%+雇员×20%+配送×15%+存货×10%

  PMI是用百分数来表示的,50%是划分经济强弱的分界点。PMI大于50%时,经济处于扩张状态;PMI小于50%时,尤其是PMI下降接近40%时,会被认为是产业疲软,中小企业不景气,是经济萧条的先兆。除了考察PMI的整体走向外,PMI中的支付物价指数及收取物价指数也被视为物价指标的一种,就业指数更常被用来预测失业率及非农业人口就业的表现。根据汇丰银行中国制造业PMI数据统计,今年5月份PMI数值为49.2,6月PMI份数值为48.2,7月份PMI预览值已经降至47.3,显示中小企业制造业产出首次下降,新出口订单收缩,用工减少,这些下降都创下了近一两年的历史新高,中小企业不景气状态加剧,政府的扶持已经刻不容缓。

  (二)小微企业享受的暂免征收增值税和营业税的税收优惠政策的效应

  1、减轻小微企业税收负担,增加小微企业销售盈利能力

  我国从今年8月1日起,对月销售额不超过2万元的小微企业暂免征收增值税和营业税,这些小微企业有营业税纳税人,也有增值税小规模纳税人,小微企业的营业税税率为5%或3%,增值税征收率为3%。我们以最少的3%的营业税税率和增值税征收率为例,先对单个的企业一个月的税负和相关财务指标进行分析。假设某小微企业月销售额为20000元,毛利率为20%,除了营业税和增值税外的营业税金不变且为A,其他成本费用损失不变且为B,企业所得税应纳税所得额没有调整项,除增值税不得税前扣除外,应纳税所得额等于利润总额。

  从表中可以看出,对一个符合条件的小微企业来说,可以减少营业税或增值税600元(最多可以减少营业税20000×5%=1000元),利润总额增加600元,这600元全部都由暂免征税带来,扣除所得税后的净利润分别增加了540元和600元(企业所得税应纳税所得额不允许扣除增值税),销售净利率分别增加了2.7%和3%,增加了企业的获利能力。

  通常认为工业企业中,营业收入300万元及以上的为小型企业,营业收入300万元以下的为微型企业。相比大部分小微企业,只对月销售额不超过2万元的小微企业暂免征收增值税和营业税显得有些微不足道,在财力范围内当然是应该先帮助最微小的企业,这也体现了公平原则。

  2、激励创业,稳定就业

  汇丰中国制造业PMI的就业指数通常被用来预测就业情况,通过对PMI指数分析显示最近几个月内中小企业用工数量不断下降,是2009年初金融危机高峰期以来的最大降幅之一。

  减税短期可以看做是用来弥补在经济不景气下减少的营业收入,免税政策的及时出台将促进小微企业的发展,增加小微企业发展信心,从而有利于减少失业,稳定就业。并且小微企业在我国企业中所占比例重大,就业吸收能力强,预计有600万户小微企业从该项免税政策中直接受益,这项措施将至少牵动6000万人的就业情况,从这个方面来说该项免税措施的覆盖范围还是很广的。

  此外,对小微企业暂免征收两大流转税,对创业具有十分积极的刺激作用。我国本就以流转税为主体税种,许多小微企业每年税费就要缴纳很多,并且流转税是按照销售收入或营业收入来征收的,不论企业盈利还是亏损都要缴纳。这样的税制下,对微利企业减税无疑会刺激创业,带动更多人就业。(作者单位:辽宁大学经济学院)

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