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税收新政与企业所得税汇算清缴操作指南 汇算清缴之企业所得税汇算清缴办理指南

一、汇算清缴的含义  企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计

一、汇算清缴的含义

  企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

  二、范围

  凡在纳税年度内从事生产、经营 (包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

  实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。

  三、办理时限

  纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。

  纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项,应按有关程序、时限和要求报送材料。其中,享受各类企业所得税税收优惠的纳税人,应按照有关规定的要求,在汇算清缴结束前按要求向主管税务机关报送相应资料办理减免税审批或备案手续,未按规定办理减免税审批或备案手续的不得享受税收优惠。

  四、报送资料

  纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,查账征收纳税人应如实填写和报送下列资料:

  (一)企业所得税年度纳税申报表及附表;

  (二)年度申报的电子数据;

  (三)财务报表;

  (四)备案事项相关资料,包括企业享受减免优惠项目备案资料及纳税人会计核算与税法之间差异备案台账;

  (五)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

  (六)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

  (七)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

  (八)房地产企业已完工开发项目,应出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告;亏损企业建议出具企业所得税汇算清缴鉴证(查账)报告;

  (九)“三资”企业应提供审计报告;

  (十)税务机关要求报送的其他资料。

  核定征收纳税人应如实填写和报送下列资料:

  (一)企业所得税年度纳税申报表;

  (二)财务报表;

  (三)税务机关要求报送的其他资料。

  五、跨地区经营汇总纳税纳税人汇算清缴要求

  实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构,按上述要求在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报,进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴,但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

  六、相关情况处理

  纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

  纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关将按有关规定办理退税或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

新企业所得税如何汇算清缴?

新企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后5个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法,核定定额征收企业所得税的纳税人(B类),不进行汇算清缴。

税收新政与企业所得税汇算清缴操作指南 汇算清缴之企业所得税汇算清缴办理指南

分公司如何办理企业所得税汇算清缴

以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预交所得税的成员企业;

汇总纳税的银行保险企业,以分行(分公司)、支行及相当于支行一级的办事处(分理处),为就地预交所得税的成员企业;

预缴所得税比例:

1)成员企业就地预交企业所得税的比例,一般为年度应纳所得税额的60%。

2)在经济特区、上海浦东新区、以及本部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业,可按年度应纳税所得额的15%就地预交。

3)总机构各成员企业盈亏相差悬殊,就地预交税款与集中清算结果差额较大的,可由总机构报国家税务总局批准后,对个别影响较大的成员企业就地预交的比例予以适当调整。

2.亏损弥补:

分公司在总机构集中清算年度发生的亏损,由总机构在年度汇总清算时统一盈亏相抵,并按规定递延抵补,各成员企业均不再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。

3.企业所得税汇算清缴:

根据《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》(国税发[2000]185号)、《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》(国税发[2005]200号)规定;

分公司应在年度终了后45日内完成年度纳税申报,分公司向汇缴企业报送的资料,必须先经分公司的主管税务机关审核。分公司未经当地税务机关签字盖章的纳税申报,汇缴企业所在地税务机关不予受理。

分公司若未在规定时间内办理纳税申报,所在地税务机关应就地对其征收企业所得税。汇缴企业在年度终了后4个月内(经营人寿保险业务的保险企业,申报时间可延迟至年度终了后6个月内),向所在地主管税务机关报送下列资料,集中清算

拓展资料

第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款:

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;

三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下:

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后,除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外,当年不作调整。

第十六条 总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构),且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的,可将该部门视同一个二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税;

该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的,该部门不得视同一个二级分支机构,不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构,并作为本企业二级分支机构管理的,该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间,发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构;

不视同当年新设立的二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

第十七条 本办法所称分支机构营业收入,是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。

其中,生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入。

金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入。保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。

本办法所称分支机构职工薪酬,是指分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

本办法所称分支机构资产总额,是指分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。

本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额,是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据,是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。

拓展资料

一个纳税年度内,总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据,与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的,不作调整。

第十八条 对于按照税收法律、法规和其他规定,总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额;

再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额,最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例,向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

第十九条 分支机构所在地主管税务机关应根据经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)等,对其主管分支机构计算分摊税款比例的三个因素;

计算的分摊税款比例和应分摊缴纳的所得税税款进行查验核对;对查验项目有异议的,应于收到汇总纳税企业分支机构所得税分配表后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议,并附送相关数据资料。

总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内,对分摊税款的比例进行复核,作出调整或维持原比例的决定,并将复核结果函复分支机构所在地主管税务机关。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。

总机构所在地主管税务机关未在规定时间内复核并函复复核结果的,上级税务机关应对总机构所在地主管税务机关按照有关规定进行处理。

复核期间,分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。

第二十条 汇总纳税企业未按照规定准确计算分摊税款,造成总机构与分支机构之间同时存在一方(或几方)多缴另一方(或几方)少缴税款的;

其总机构或分支机构分摊缴纳的企业所得税低于按本办法规定计算分摊的数额的,应在下一税款缴纳期内,由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额分摊到总机构或分支机构补缴;

其总机构或分支机构就地缴纳的企业所得税高于按本办法规定计算分摊的数额的,应在下一税款缴纳期内,由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额从总机构或分支机构的分摊税款中扣减。

国家税务总局-《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

企业所得税汇算清缴时为何有调增项和调减项?

  企业所得税汇算清缴时,有调增项和调减项,是因为会计利润与企业所得税计税收入不一致。要计算企业所得税,就要把会计利润会转化成企业所得税计税收入,才可以乘上适用税率,计算企业所得税。

  企业所得税的纳税调增项有:

  福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额,超过部分调增;

  职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额;

  工会经费以工资薪金*2%为扣除限额;

  捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额;

  业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额;

  广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额;

  计提的资产减值准备全部调增;

  预提的费用,实际未发生的,全部调增;

  固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增;

  罚款、税收滞纳金需要调增;

  补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

  非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项,全额调增。

  企业所得税汇算清缴时需要作纳税调减项目

  1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入,如:分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入,会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”。

  2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益,会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。

  3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益,在税法上不确认投资收益,会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。

  《企业所得税法实施条例》第十七条规定:股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:对企业权益性投资取得股息、红利收入,应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等,在资产负债日公允价值大于其账面价值时,应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)10行“9.公允价值变动净收益(填写附表七)”

  5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)14——17行“13.不征税收入(填附表一[3])”、“14.免税收入(填附表五)”、“15.减计收入(填附表五)”、“16.减、免税项目所得(填附表五)”及《税收优惠明细表》(附表五)有关行次。

  6、抵扣应纳税所得额:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)18行“17.抵扣应纳税所得额(填附表五)”。

  7、调增视同销售收入的同时,应该调减视同销售成本,填写《纳税调整项目明细表》(附表三)21行“1.视同销售成本(填写附表二)”。

  以前年度工资余额已作调增处理,企业本年度发放以前年度工资的余额部分,应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)22行“2.工资薪金支出”

  8、职工教育经费支出,如果以前年度超标纳税调增,在当年所得税汇算清缴时,应考虑纳税调减因素,依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)24行“4.职工教育经费支出”

  《企业所得税法实施条例》第四十二条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  9、广告费和业务宣传费支出,如果以前年度超标纳税调增,在当年所得税汇算清缴时,应考虑纳税调减因素,依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)27行“7.广告费和业务宣传费支出(填写附表八)”。

  《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

  《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第七条规定:

  企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除:

  (1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。

  (2)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

  11、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资的据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

  12、投资转让、处置所得,会计收益大于税法收益或会计损失小于税法损失时,,应作纳税调减处理,填写《纳税调整项目明细表》(附表三)47行“6.投资转让、处置所得(填写附表十一)”。

  13、固定资产和投资性房地产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产,会计核算与税收规定摊销年限不同产生的纳税调减额。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)43——46行“2.固定资产折旧(填写附表九)”、“3.生产性生物资产折旧(填写附表九)”、“4.长期待摊费用的摊销(填写附表九)”、“无形资产摊销(填写附表九)”。

  14、从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入,其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润,应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”。

  15、从事房地产开发业务的纳税人本期预售款缴纳营业税、教育费附加、土地增值税,未计入“营业税金及附加”科目,应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

  16、以前年度提取的各项减值准备已作纳税调增处理,本年度因价值恢复、资产转让、实际损失等原因转回时,应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)51行“四、准备金调整项目(填写附表十)”。

  17、抵免应纳税额(而非应纳税所得额):企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。填写主表29行“减:抵免所得税额(填附表五)”。

  18、减免所得税额:符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,填写主表28行“减:减免所得税额(填附表五)”。

  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业条件:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  19、境外已纳税超过抵免限额的部分,可以在以后5个纳税年度内,用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。填写主表32行“减:境外所得抵免所得税额(填附表六)”。

  20、企业以前年度符合弥补亏损的,在年终结账汇算清缴时应考虑弥补亏损因素。填写主表24行“减:弥补以前年度亏损(填附表四)”。

  企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。

  21、以前年度发生的因未取得合法凭证已作纳税调增的应扣未扣、应计未计支出,待纳税人取得发票等合法凭证后,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。以前年度发生的因漏计、少计等原因导致的应提未提折旧、少结转成本等应计未计支出,待纳税人发现后,也可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。填写主表41行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

  22、由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分,税法规定应并入所得征税,实际支付时应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

  23、其他需要作纳税调减的项目。

  企业财务人员要想在企业所得税汇算清缴工作中全面、准确地处理纳税调减项目,减少企业多缴税款的税务风险,应当在平时的工作中就做好准备:设置备查簿,随时记录暂时性差异项目的发生与转回情况、每一纳税年度的纳税调整情况。这样做,既能减轻汇算清缴时的工作量,又能保证汇算清缴的全面、准确,还能更好地应对税务检查。

企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

企业所得税汇算清缴的相关会计分录:

1、应补缴税额的,

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

2、缴纳税款时,

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

3、调整未分配利润,

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

5、多缴税额的,

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整

6、调整未分配利润,

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利润

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

企业所得税汇算清缴的相关会计分录:

1、应补缴税额的,

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

2、缴纳税款时,

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

3、调整未分配利润,

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

5、多缴税额的,

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整

6、调整未分配利润,

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利润

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

新企业所得税如何汇算清缴

1,新企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后5个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法,核定定额征收企业所得税的纳税人(B类),不进行汇算清缴。

2,A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑:

1、收入:核查企业收入是否全部入账,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;

2、成本:核查企业成本结转与收入是否匹配,是否真实反映企业成本水平;

3、费用:核查企业费用支出是否符合相关税法规定,计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;

4、税收:核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;

5、补亏:用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);

6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后,依法计算本企业年度应纳税所得额,从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

7、特别注意:所得税汇算清缴所说的纳税调整,是调表不调账的,在会计方面不做任何业务处理,只是在申报表上进行调整,影响的也只是企业应纳所得税,不影响企业的税前利润。

关于企业所得税的汇算清缴,难道不是一定要由事务所来做吗?单独公司的主办会计有资格做吗?

不好意思,看来沟通得不是很明白,我再回答一下,你看看能不能明白,如果有问题,可以再发我信息。

你把汇算清缴与税务审计两件事混淆了。

汇算清缴是每个企业都要做的,一般企业会计都会做的。

但是审计报告不是每个企业都要的。事务所是出中介报告的,一般企业会计拿到报告都会自已进行汇算清缴的,当然你要委托事务所也可以,会计省事了,事务所增加收入了)

我是江苏无锡高新区的,以下是我区局有关汇算清缴的通知。

2008年度企业所得税汇算清缴须知

一、申报期限及报送资料

1、申报期限:查账征收中小企业原则上于2009年3月31日前完成年度申报,其他企业原则上于4月15日前完成年度申报。小型微利企业如未在2009年3月31日之前未完成年度申报,则2009年一季度申报时不能享受该税收优惠,凡申请所得税减免税备案、税前扣除审批等事项的企业,应当在收到国税机关核发的批复或通知书后再进行年度申报,但申报期限原则不得超过2009年4月30日;

2、报送资料:2008年企业所得税汇算清缴申报的纳税人,应在申报时同时向主管国税机关报送以下纸质资料:

(1)年度纳税申报表(其中附表十二的报送对象为:外商投资企业和外国企业、内资企业中的上市公司、实行汇总纳税的总机构、跨国交易关联业务的企业,以及年销售收入在10亿元以上的内资企业);

(2)会计报表;

(3)税务机关批复、备案事项的确认通知书;

(4)中介机构审计(鉴证)报告,其报送对象为:①所有外商投资企业、内资上市公司以及实行汇总纳税的内资总机构纳税人应附报有资质的中介机构出具的年度会计审计报告或税务鉴证报告;②房地产开发企业应附报有资质的中介机构出具的年度纳税申报鉴证报告及相关收入、成本调整计算表;③年应纳所得税额在100万元以上的内资企业、300万元以上的外资企业,以及连续两年以上的亏损企业应附有资质的中介机构出具的年度纳税鉴证报告;④其他有条件的企业自愿委托有资质的中介机构出具年度纳税鉴证报告。

你看第(4)中所说的中介机构审计(鉴证)报告的报送对象(这里说的中介机构就是指会计事务所出的会计审计报告及税务事务所出的纳税鉴证报告,这两个确实是只有事务出的才有用)

①所有外商投资企业、内资上市公司以及实行汇总纳税的内资总机构纳税人应附报有资质的中介机构出具的年度会计审计报告或税务鉴证报告(这里的是“或者”关系,就是说以上三种企业是一般只有会计事务所出的审计报告后,本企业的会计会进行汇算清缴申报的)

②房地产开发企业应附报有资质的中介机构出具的年度纳税申报鉴证报告及相关收入、成本调整计算表(这里说的是房开企业必有税务事务所出的纳税申报鉴证报告,作为汇算清缴时的报送资料)

③年应纳所得税额在100万元以上的内资企业、300万元以上的外资企业,以及连续两年以上的亏损企业应附有资质的中介机构出具的年度纳税鉴证报告;(不知你是哪里的?,当地税局是怎么规定的?,我们这里的是只有他们规定的这三种企业是必须要请税务事务所出报告的。如果你不属,例如你是08年度应纳税所得50万的企业,就不用税审,自行申报汇算清缴就行了)

④其他有条件的企业自愿委托有资质的中介机构出具年度纳税鉴证报告。(这个说的是如不是税局规定必须要纳税鉴报告的企业是自愿的,就像你说的要2万多的费用的,不是必须出报告的企业一般也不会请税务事务所做的)

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