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税收与经济指标的比对分析 税收分析的含义

  税收分析应紧紧围绕以下几个方面进行:  一是税收弹性分析。税收弹性是税收增幅与经济增幅的对比。开展税收弹性分析,可以反映税收增长与经济增长是否协调,并据此对收入形

  税收分析应紧紧围绕以下几个方面进行:

  一是税收弹性分析。税收弹性是税收增幅与经济增幅的对比。开展税收弹性分析,可以反映税收增长与经济增长是否协调,并据此对收入形势是否正常作出判断;可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析,进一步查找影响税源和税收变化的因素,从中发现征管中存在的薄弱环节和漏洞。弹性分析是深化税收分析必须紧紧抓住的一条主线,在税收分析中具有普遍意义。在开展税收与经济对比分析中,不仅要从总量上进行经济增长与税收增长的弹性分析,而且要从分量上、从税种、税目、行业以至企业等税收弹性看税收与经济增长的协调性。做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素,以免其影响真实的弹性,掩盖税收征管中的问题。根据目前情况,要进一步加强增值税与增加值、企业所得税与企业利润的弹性分析,积极进行消费税、营业税各税目与相关经济指标的弹性分析,加快开展各地方税种与对应税基的弹性分析。通过深入细致的弹性分析,深挖税收与经济不适应的根源,解决管理中存在的问题,促进税收与经济协调发展。

  二是税负分析。税负是税收规模与经济规模的对比。开展税负分析可以反映税务机关征收管理力度和成效,从中发现管理中存在的问题。开展税负分析是提高税收征管质量和效率的一个重要抓手和突破口。首先,要进行地区、税种和行业的宏观税负分析,如地区税收总量与地区经济总量对比,工商业增值税与工商业增加值对比,企业所得税与企业利润对比,行业税收与行业经济指标对比等,反映宏观层面的税负情况。其次,要利用微观经济和税收数据开展针对企业层面的微观税负分析,如企业销售收入与实现税金对比、计税所得额与应纳所得税对比;还要将宏观税负与微观税负分析相结合,进行税负综合分析。税负分析中要注意进行五个比较,即实际税负与法定税负的比较,不同地区之间的宏观税负比较、同行业税负比较、税种税负比较,以及企业税负与所属行业平均税负的比较。通过这些比较来揭示实际税负与法定税负的差异,揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化,据此评判检验税收征管的努力程度,按照“宏观看问题、微观找原因”的思路,将问题提交管理部门进行纳税评估,真正找出管理上的漏洞。

  三是税源分析。税源是经济发展成果在税收上的体现,是税收的起点,因而也是税收征管、税收分析的起点。开展税源分析的目的,就是要了解真实税源状况,判断现实征收率,并据以查漏补缺,应收尽收。但长期以来,我们将税收分析、加强征管的注意力主要集中在从申报、征收到入库这一过程上,忽视对真实的税源状况的分析监控和管理。可以说,不研究税源,不分析税源,不了解税源,提高税收征管的质量和效率就是一场空谈。深化税源分析,就是要将税收分析环节前移,将应征数纳入到税收分析中来。不仅要分析纳税申报表上的应征数,更应该分析反映真实税源的应征数。

  为此,要充分利用现有数据,通过对企业生产经营活动成本、利润和税负率等指标的分析,对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。要积极引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部数据,实现各外部独立数据与纳税人申报数据信息的比对分析,解决税务机关与纳税人信息不对称的问题,更为准确地判断企业税源状况,提高税收征收率。还要通过对各宏观经济数据的分析,加强各税种税基的研究,推进增值税、营业税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算,从宏观层面对各地、各税种税源状况和征管力度进行测算分析,努力减少税收流失。

  四是税收关联分析。税收关联分析主要是对有相关关系的各类税收数据进行的对比分析,其目的是通过对比发现企业财务核算、纳税申报中的异常情况以及税款征收中的问题。如发票销售额与申报表应税销售额、申报应征税收与入库税款和欠税、增值税与所得税、房产税与契税、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性。通过不同数据的相互分析验证,可以发现税收管理上的问题。关联分析已经在实际工作中发挥出了较大的作用,如通过增值税交叉稽核系统对进、销项税金的对比分析,国税、地税间就交通运输业发票开具和抵扣情况的对比分析,以及对海关完税凭证、农副产品发票、废旧物资发票等进行的对比分析,直接带动了税收管理水平的提高。随着信息化建设的继续推进,各种数据信息量迅速增加,各级税务机关必须抓住时机,充分利用综合征管信息系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务等数据,开展税收关联分析,及时、有效地发现税款申报征收中存在的问题,加强税收管理。

经济增长率与所选的基期年份有关系吗?为什么?

通常所说的经济增长率,都是跟去年同比计算出来的。

基期年份是为了计算不变价格方便。基期年份的调整可能会对经济增长率有微小影响,但是总体来说关系不大,经济增长,通常都是以去年为参照物的。

税收与经济指标的比对分析 税收分析的含义

如何组织税收清查

一、统一思想,提高认识,在抓好“非典”防治的同时,抓好组织收入工作

各级税务机关和全体税务干部要从贯彻“三个代表”重要思想、维护改革发展稳定大局的高度,充分认识做好“非典”防治和加强税收征管工作的重要意义;充分认识抓好组织收入、确保收入增长是税务机关的基本职责,完成和超额完成收入任务,是对抗击“非典”、发展经济的最大支持;充分认识一手抓好

“非典”

防治,一手抓好组织收入是近期税收工作的重中之重。各级税务机关在工作中,既要积极落实各项“非典”防治的措施,又要认真贯彻税收征管法及其实施细则,坚持依法治税,强化税收征管;加强收入分析,监控收入进度;针对薄弱环节,采取有效措施;维护税收秩序,打击违法犯罪;确保税收收入在经济发展的前提下持续、稳定、快速增长,完成和超额完成今年国家预算确定的各项税收收入任务,为“非典”防治、经济发展和社会稳定提供更多的财力保证。

二、密切监控收入进度,加强税收收入分析与预测工作

各级税务机关,特别是基层征管部门要详细掌握当地税源的基本状况与发展趋势,对重点行业(如石油、石化、电力、金融等)和新的收入增长点(如汽车、房地产、制药等)实施有效的跟踪监控,强化重点税源管理,监控工作要作细作实,作到心中有数。对收入波动较大的行业和地区,要发现薄弱环节,采取有针对性的征管措施,进行重点调查和指导。要切实加强税收收入分析工作,特别要加强税收收入和综合经济指标的相关分析,要具体分析每个税种与其相对应的经济指标的动态关系,分析宏观税负与弹性系数的变化情况,对于情况异常的,要及时上报总局(于每月10日前报计划统计司)。同时要密切监控税收收入的进度,研究影响税收收入进度的主要因素,当前要着重监控“非典”疫情对经济发展和税收收入的影响,并进行量化分析。各地还要严格按照《国家税务总局关于做好2003年税收收入预测工作的通知》(国税函〔2003〕297号)要求作好收入预测工作,并将收入预测情况及时上报总局。

三、抓住薄弱环节,采取有效措施,提高税收征管工作的质量和效率

(一)做好增值税专用发票纳税申报比对工作,切实加强增值税管理

(二)加大三项所得税征管力度,提升所得税征管水平

(三)加大反避税工作力度,加强涉外企业税收管理

(四)严格审核出口退税申请,加快出口退税进度,积极支持外贸出口

(五)强化税务稽查,严厉打击各种税收违法行为

(六)制定具体计划,采取有效措施,大力清缴欠税

宏观经济分析十大基本指标什么?其中利率与汇率指标有什么区别?

去年年底,笔者参加了国家统计局国民经济综合统计司举办的国外培训班,在澳大利亚悉尼大学和堪培拉大学与有 关专家 教授进行研讨,在宏观经济分析视野和方法技巧方面有了新的感悟。澳大利亚统计工作非常发达,国家统计局地位很高,其统计制度领跑国际规范。现将有关情况作一简述,尽管可能是ABC,也希望对于从事此项工作的同志有所助益。 澳大利亚是发达的市场经济国家,与同类其他国家一样,其经济体存在多个部门,这些部门的经济活动是由统计部门运用指标进行统计的。澳国政府正是在这些经济指标统计之上,形成各项经济政策。 经济指标对于观察经济状况和把握经济趋势无疑是不可或缺的,但是如果把各个统计指标孤立起来,就无足轻重,只有把各个指标联系起来,把握各个指标变化的辩证关系,才能使统计分析有所依托,建立在此基础上的宏观经济政策才能真正起到调控作用。 举例来说,失业率与国内生产总值(GDP)是相互联系的,当GDP较高而且持续增长时(如经济增长阶段)时,失业率会很低,而当GDP增长速度减缓时(如经济衰退阶段),失业率通常会上升。经常帐户余额也与GDP也有密切关系,当GDP增速很快时,由于用于进口的支出增加,经常帐户余额就会下降。再比如,在经济强劲增长时期,信贷和投资增长率就会比较高。 很多情况下,统计指标数据会彼此冲突,政府就要根据当时最为关注的指标相应确定优先顺序。比如,政府的经济政策是通过削减支出确保财政盈余,那么就与降低失业率目标南辕北辙。政府可以通过向经济中注入大笔支出以改善失业状况,但这恰恰与财政盈余目标相悖。 所以我们说,每个指标所反映的状况,都只不过是构成经济整体的一个方面的情况,必须把它们彼此联系起来进行考虑。 一、 通货膨胀率 通货膨胀是指一段时期内国民经济总的或平均的价格水平持续的或加速的上涨。这些价格上涨可能是所有商品和服务的价格都以不同速度上涨,也可能是某些商品和服务的上涨过快,其他商品和服务的价格下跌速度不足以抵销所导致。通胀率是监测平均物价水平的统计指标。 通胀率主要由澳大利亚统计局(ABS)进行监测。在对价格变化的几种监测指标中,最为人熟知的并广泛使用的是消费者物价指数(CPI)。 CPI每季度测算一次,它是根据占澳大利亚总人口较大比例的典型城镇家庭每季度购买的商品和服务,测算其零售价格的平均变化程度。这些商品和服务通常被称为“商品篮子”,要随着人们购买情况的变化逐年进行调整。 通货膨胀对经济中的不同群体影响是不同的,而且影响方式各异。即一些群体获得好处,另外一些群体遭受损失。从通胀中获得好处的群体有:政府,它通过征收累进的税收获得额外收益;重要行业的寡头和垄断企业,它们可以自行制定价格;某些领域的强力组织,如法律职业组织;借款人,由于通胀降低了真实货币价值,他们偿还的贷款价值也下降;投机者,通胀使资产价格上升速度比一般价格水平要快,他们因此获利。 因通胀而遭受损失的群体有:衰退部门的工商企业,他们很难转嫁价格上涨的成本;固定收入获取者,如退休人员,通胀使他们收入的实际价值降低;衰退行业弱势工会会员;还款利率高于通胀率的借款人或还款利率低于通胀率的贷款人。 20世纪90年代,澳大利亚通胀趋势是走低的,这主要是因为实施从紧的财政政策致使需求和支出双下降。但是低水平的通胀的代价却是非常高的失业率。90年代中期,由于澳大利亚经济从衰退中复苏,经济增长加快。为了继续保持较低水平的通胀率,储备银行密切关注通胀率并把通胀率保持在2-3%作为目标。2000年年初,通胀率小幅上升,储备银行随即提高利率,以避免经济的扩张性累积。 二、 失业率和参与率 失业与劳动力概念相关。劳动力指年龄在15岁和64岁之间,具有劳动能力,有工作意愿的群体。所以劳动力包括从业人员和失业人员。 失业率=失业人数÷总劳动力数×100% 按澳大利亚统计制度,界定失业在于把握几个特征:年龄大于15岁;目前没有工作但积极寻找工作;有劳动能力并愿意承担工作;可能等待失业后恢复工作。 测算失业率有二个统计来源:澳大利亚统计局月度抽样调查和社会保障部月度数据,反映有收入人员的情况。因为失业人员实际代表了国民产出损失,失业影响整个经济。此外,由于要对失业人员提供福利支付,这也是国家付出的代价,同时还有他们个人和家庭所承受的社会代价。 在澳大利亚,失业对某些社会群体的影响要比对其他群体的影响更甚,这些受影响最大的包括:不熟练和半熟练工人;年轻(15-20岁)和年老(55-65岁)工人;女性工人;移民和土著居民。 1990-1994年经济衰退期间,失业率急剧上升,但随着90年代下半期经济复苏和高增长,失业状况有所好转。2000年初,在参与率仍然较高的情况下,失业率十年来第一次降至7%以下。 参与率是指劳动力中年龄在15岁和65岁之间,或寻找工作的人数在全部工作年龄人口中的占比。 劳动参与率=劳动力÷工作年龄人口×100% 参与率指国民经济中隐藏的失业水平(那些有工作能力却不在劳动力人数中) 参与率主要受以下因素影响:接受学校教育较长的学生;劳动力中已婚妇女;提前退休人员。在经济高涨期,参与率往往较高,而在经济衰退期,由于失业工人增加,参与率往往较低。 参与率越高,整个经济的产出越高(GDP),经济增长率也就越高。 三、官方现金(利率) 利息是货币的价格,也可以说是经济中最重要的价格。澳大利亚从1983年金融市场逐步放松管制以来,储备银行(澳大利亚中央银行)不再直接限定银行利率,转而通过调控“现金率”来影响利率。 实际利率是各种利率的加权平均利率,各家银行以此利率相互间进行交易清算资金(ES)的借贷。由于支票清算和其他类似原因,银行从其他ES资金持有者收付基金时,储备银行的清算帐户每天都要波动。银行在出现资金短缺时常常从资金盈余的银行拆借并支付利息。储备银行监控实际利率确保利率水平符合货币政策目标。储备银行设定利率目标,市场则通过提高或降低实际利率相回应。这也是货币政策的传导过程。一旦有需要,储备银行“鼓励”商业银行超额现金需求或供给。如果市场对目标利率变化的反应不如储备银行所愿,储备银行将出售或买入一年期以下联邦政府票据。其他可供选择的办法是储备银行与大商业银行签订联邦政府或州政府票据回购协议。这就是通过削减商业银行交易清算资金的水平来降低系统的现金供给。 整个90年代下半期,澳大利亚利率从7.5%逐步下降,2000年2月后上涨0.5%达到5.5%。这一方面是因为担心持续高经济增长引发通胀率高于2-3%的目标,另一方面是对冲7月政府消费税实施及相伴的所得税削减所引起的预期扩张和通胀效应。 四、经济帐户余额国际收支余额 经常帐户余额是指一年内由于澳大利亚与其他国家财务往来中进入本国的所有资金与流出资金的差额。举例来说,如果澳大利亚对日本出口,澳方接到日本的支付为贷方(流入),如果澳从美国进口商品,对美国的支付为借方。贷方加入澳国的外币资金中,而借方则从外币资金中扣除。帐户余额是贷方和借方的差额。 收支余额分为两大类帐户:1、经常帐户包括净商品(商品出口-进口)和净服务,如运输费、旅游和保费等。这两个项目的余额是商品和服务余额。 收入净额指澳方以利润或分红的形式向国外投资者的支付减去澳方从国外的投资收益。它是澳大利亚每年经常帐户上最大的逆差,大约占经常项目帐户赤字80%左右。 经常转移净额是个小项目,主要包括对国外的援助及海外侨民收支差。 以上三个余额相加就是经常帐户余额。 2、资本帐户包括对外资本移动,如在外国投资设厂或收购公司。 在浮动汇率体系下经常帐户逆差要由资本帐户顺差来弥补。也就是说要靠国外投资收益来支撑经常帐户逆差。 简言之,由于几个方面原因澳国历史上一直是经常帐户逆差国:过高的成本结构使出口产品成本高;相对于传统贸易伙伴过高的通胀率(近年来有所改善);随着高经济增长,需求也日益旺盛;每年对澳国企业的国外投资者支付过高的利润和红利;对外债支付高额利息;国外对农产品过高的保护水平;澳国人较低的储蓄水平。这些是造成澳国目前经常帐户赤字的主要原因(CADs) 澳大利亚政府已经认识到这个长期困扰本国经济的主要问题,制定的微观经济政策就是要改善制造业的长期效率,从而使它们更具国际竞争力,以削减经常帐户赤字。 五、主要汇率 汇率是一国货币以另一种货币表现的价值。某种意义上说,是为了获得另一国家(有贸易关系)货币所必须支付的价值。 澳大利亚放松金融管制的一个重要方面就是澳元浮动。这意味着从仅由中央银行改变的固定汇率向不断变化的或灵活的汇率转变。 在浮动汇率制度下,一国货币的价格由外汇市场上货币的供求来决定。举例来说,1澳元兑换65美分,对每一个贸易国都有相应的汇率。 外汇市场上对一种货币的需求是由对那个国家商品和服务的需求决定的。为了购买另一个国家的商品,或在那个国家投资,或者到那个国家旅游,首先要做的就是购买那个国家的货币。这就产生了对货币的需求。外汇供给由是一国与另一国的交易决定,如购买进口品,支付利润和红利给外国投资者,到国外旅游,这些都要求放弃(或出售)本国货币,获得他国货币。这就增加了外汇市场上澳元的供给。二十世纪九十年代,澳元对大多数外汇趋向贬值,意味着澳国必须出口更多商品以购买同等价值的进口商品 。这造成经常帐户赤字,并增加了外债。较高的汇率可以削减债务负担,较低的汇率会增加债务负担。 六、国内生产总值 国内生产总值是指一年内一个国家生产的商品和服务的总价值。 如果GDP以市场价格(现价)计算,那么年度比较必须考虑一个时期比上一个时期的价格变化(通货膨胀)。如果扣除价格影响,那得到的数据就是实际GDP,这样就可以比较一个时期与另一个时期的生产总值。 争取较高的经济增长率是政府经济政策的主要目标,是解决失业问题的主要措施。 七、出生率和净移民率 国家的人口规模决定着劳动力的规模,后者又是商品和服务生产的主要要素。 国家的人口增长取决于人口自然增长率和净移民率。人口自然增长率等于出生率和死亡率之差。自然增长率(%)=出生率(%)-死亡率(%) 出生率为每年出生人口数占总人口的百分比。出生率(%)=出生人口数÷总人口数 出生率受以下因素影响:育龄妇女数;经济状况――经济高涨时出生率提高,而衰退期出生率降低;居民对家庭规模的文化态度;政府对家庭规模的态度;政府鼓励人口出生的政策,如家庭津贴;计划生育措施的有效性。澳大利亚出生率和死亡率的总趋势是一直下降。 净移民是移入移民与移出移民之差,以占人口的百分比表示。 净移民率=净移民人数÷总人口 自二战以来,澳人口增长的主要因素是移民。构成劳动力的主要部分。高出生率要花很多年才能形成劳动人口力,而具有技术的移民可以立刻增加劳动供给量。 人口增长率是通过普查来统计的,澳每五年一次,近年数字是1900万人,年平均增长1.2%。100年以来自然增长一直是人口增长的主要来源,大约占人口增长量的三分之二。 由于政府政策及澳国和其他国家政治的、经济的和社会状况等因素净移民量波动较大。统计局估计到2050年澳人口将到大约2500万。 八、信贷增长率 过去十年澳国经济的一个大的转变是消费者购买商品和支付帐单的方式。随着现代技术在金融业的采用,现金支付越来越成为明日黄花。 随着塑料信用卡的引入,现在大多数支付是通过电子资金划拨,从而削减了经济中的现金需求量,导致了更安全更便捷的偿债方式。 银行业对此趋势起着很大的促进作用,此外经济中信用迅速扩张。信贷是指将资金提供给需要它的人。 根本上说,消费者获得资金的机会要快于以前支出受限于当期收入和储蓄时的情况。这些便利的使用者所提供的较高的信贷利率是金融机构获得的大量利润的主要来源。 信贷增长与整个经济增长紧密相关。信贷增长数据对于政府制定经济政策非常重要,尤其是当信贷扩张对于当期通胀起主要作用的时候。信贷扩张还直接或间接地导致对特定产品如住宅,汽车家电等的需求增加。当家庭收入中大部分用于偿债时,这将削弱居民的储蓄能力。 最近的数据表明信用卡总的负债已经超过140亿元,每个成年澳国人平均负债1700澳元。 九、投资增长率 经济中的总需求主要由消费品支出(C)和投资品支出(I)构成。投资品是指用于本期生产而不是用于消费的商品。 商业周期显示一国经济所经历的经济活动的各个阶段。当消费支出占收入的比例相对不变时,投资支出变化较大,所以投资支出是商业周期中经济活动波动的主要因素。投资取决于一系列因素:新增人口,新资源,投资者对未来的预期,新发现和新技术以及利率和经济状态。 1999年前由于外部需求削减(亚洲危机引起)和国内增长减缓,澳国经历了二年的衰退,1999年以来澳国工商业投资有了改善。由于国内销售和对外出口的改善,1994年来工商业信心达到顶点。房地产和工商服务部门的增长尤其强(每年12%),此外,采矿业的增长,计算机软件业的持续增长也很强,约占总投资支出的12%。 2000年初工业投资约占GDP12%左右,接近1980年以来的平均水平。由于未来经济增长形势看好,有利于投资支出进一步增长。 十、联邦政府预算 如果不首先得到议会的准许,政府不能收钱或花钱的。政府必须向议会提供下一财政年度收支计划,即预算。预算是对来年收支的详细估计。正由于是估计,预算实际执行情况可能与计划不符。有很多因素影响联邦政府预算的最终结果。 澳大利亚三个层次的政府都必须编制和提供预算报告。但是联邦政府可能通过变动预算来影响整个经济的支出水平。这被称为是财政政策,是政府用来谋取最合意经济活动水平的多种手段之一。 当政府支出超过收入时,称为预算赤字。 预算赤字=政府支出﹥政府收入 赤字造成经济中总支出的增长。整个80年和90年代澳大利亚预算一直是赤字。当政府计划收入超过支出时,被称为预算盈余。 预算盈余=政府收入﹥政府支出 赤字财政下,政府必须从国内或国外借钱来弥补不足。在国内借钱是较好选择,因为从国外借钱会增加已然过多的外债。由于澳国人储蓄率较低,资金不足,有时从国外借钱也是必须的。 近年来政府承诺削减赤字(95-96年101亿),创造盈余(2000-2001年54亿)。主要目标就是提供给政府充足的资金偿还外债中政府所欠部分,在两年左右时间完成。预算盈余还可避免进一步借外债来弥补赤字。

税收征管如何促进组织收入

一、统一思想,提高认识,在抓好“非典”防治的同时,抓好组织收入工作

各级税务机关和全体税务干部要从贯彻“三个代表”重要思想、维护改革发展稳定大局的高度,充分认识做好“非典”防治和加强税收征管工作的重要意义;充分认识抓好组织收入、确保收入增长是税务机关的基本职责,完成和超额完成收入任务,是对抗击“非典”、发展经济的最大支持;充分认识一手抓好

“非典”

防治,一手抓好组织收入是近期税收工作的重中之重。各级税务机关在工作中,既要积极落实各项“非典”防治的措施,又要认真贯彻税收征管法及其实施细则,坚持依法治税,强化税收征管;加强收入分析,监控收入进度;针对薄弱环节,采取有效措施;维护税收秩序,打击违法犯罪;确保税收收入在经济发展的前提下持续、稳定、快速增长,完成和超额完成今年国家预算确定的各项税收收入任务,为“非典”防治、经济发展和社会稳定提供更多的财力保证。

二、密切监控收入进度,加强税收收入分析与预测工作

各级税务机关,特别是基层征管部门要详细掌握当地税源的基本状况与发展趋势,对重点行业(如石油、石化、电力、金融等)和新的收入增长点(如汽车、房地产、制药等)实施有效的跟踪监控,强化重点税源管理,监控工作要作细作实,作到心中有数。对收入波动较大的行业和地区,要发现薄弱环节,采取有针对性的征管措施,进行重点调查和指导。要切实加强税收收入分析工作,特别要加强税收收入和综合经济指标的相关分析,要具体分析每个税种与其相对应的经济指标的动态关系,分析宏观税负与弹性系数的变化情况,对于情况异常的,要及时上报总局(于每月10日前报计划统计司)。同时要密切监控税收收入的进度,研究影响税收收入进度的主要因素,当前要着重监控“非典”疫情对经济发展和税收收入的影响,并进行量化分析。各地还要严格按照《国家税务总局关于做好2003年税收收入预测工作的通知》(国税函〔2003〕297号)要求作好收入预测工作,并将收入预测情况及时上报总局。

三、抓住薄弱环节,采取有效措施,提高税收征管工作的质量和效率

(一)做好增值税专用发票纳税申报比对工作,切实加强增值税管理

各级国家税务机关要认真贯彻执行《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》(国税函〔2003〕439号)精神,用好《增值税专用发票抵扣联认证清单》,作好进项税额、存根联数额与申报销售额的比对核实工作;在增值税申报审核过程中,强化手工版专用发票的使用管理,尤其要加强对小型商贸企业取得的手工版专用发票的管理,防止增值税税款流失。

(二)加大三项所得税征管力度,提升所得税征管水平

个人所得税要实行纳税人全员管理,强化对高收入者应税收入的监管,并与金融部门加强联系沟通,做好储蓄存款利息所得个人所得税征管工作,积极开展对个人所得税代扣代缴“零报告”户的清理检查。扩大企业所得税专项检查范围,将中介机构、汇总纳税企业、提取管理费的企业纳入所得税专项检查。强化对外商投资企业实现利润和亏损情况的监管,严格外商投资和外国企业所得税管理。对各项所得税优惠政策的执行情况要进行经常的清理和监管,防止已经清理纠正的越权自定优惠政策出现反弹。

(三)加大反避税工作力度,加强涉外企业税收管理

各地要按照《国家税务总局关于2003年度反避税工作要点和考核目标的通知》(国税函〔2003〕423号)的要求,继续依法加大反避税调查工作力度,强化基础信息分析,完成调查、审计、谈判和调整工作,实现对涉外关联企业转移定价税收情况的有效监控,组织更多的涉外税收收入。

(四)严格审核出口退税申请,加快出口退税进度,积极支持外贸出口

各地国税机关要严格审核各项出口退税申请,坚持所有申请退税的增值税专用发票都要经过金税工程的审核认证。在严格审核的基础上,要切实提高工作效率,加快退税进度,缓解外贸出口企业的资金困难。各地出口退税管理部门要加强对生产企业(包括自营出口、代理出口的生产企业和出口商品的供货企业)生产能力的监控,并在总局制定统一管理办法之前,由各地先行研究并组织实施。与此同时,各地国税机关还要把目前已分配下达的出口退税计划及时退付给各出口企业,积极促进外贸出口。退税计划、调库计划和粮食专项计划不得相互混用。对出口退税进度过慢的地方,总局要进行重点督促和检查。

(五)强化税务稽查,严厉打击各种税收违法行为

各地税务稽查部门要继续认真查处重大税务违法案件,不因“非典”疫情而影响对税收违法犯罪行为的震慑打击力度。检查的重点,除暂缓对医院医务人员和高校教师的个人所得税专项检查以外,要逐项落实2003年专项检查工作计划,特别要对房地产业、汽车生产销售业的流转税和所得税加强监督检查。在抗击“非典”期间,如需要到疫情比较严重的地区调查取证,可先以案发地稽查部门为主导,充分利用金税工程协查网络系统、电话、发函等方式作好案件的督办和协查。在及时调整税收专项检查工作计划和方法的同时,各级税务稽查部门要落实岗位责任制,确保办案的质量和效率,为整顿和规范税收秩序,加大打击税收违法行为的力度,组织税收收入作出贡献。

(六)制定具体计划,采取有效措施,大力清缴欠税

各地要在加强税源监控的基础上,积极清理欠税,组织税收收入。要及时了解纳税人的生产经营和财务状况,进一步摸清欠税底数,制定切实可行的清欠工作计划,建立清欠目标管理责任制,狠抓落实,严格考核。与此同时,要严格执行新征管法规定,从严控制对延期缴纳税款的审批,力争作到当年没有新欠。对以前年度欠税,也要区别情况认真清缴,减少陈欠规模。清欠的重点税种是增值税、营业税、消费税和企业所得税;清欠的重点行业是石油、石化、烟草和电力等行业。

一般纳税人企业,税负率达不到百分之二怎么办

如果年末没有达不到2%税负率,可能会被税局作为明年的纳税评估对象,也可能会对企业进行日常纳税检查。

纳税评估管理办法(试行)

第一章 总则

第四条 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

第五条 纳税评估主要工作内容包括:根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

第二章 纳税评估指标

第六条 纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标,分为通用分析指标和特定分析指标两大类,使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

第七条 纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》(附件1)、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》(附件2)。

第八条 纳税评估分析时,要综合运用各类指标,并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

第三章 纳税评估对象

第九条 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

第十条 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

第十一条 筛选纳税评估对象,要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据,结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况,参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

第十二条 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

第四章 纳税评估方法

第十三条 纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定,按照属地管理原则和管户责任开展;对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行,避免多头重复评估。

第十四条 纳税评估的主要依据及数据来源包括:

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料,主要包括:纳税人税务登记的基本情况,各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果,纳税人申报纳税资料,财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料,增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等;?

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况,主要包括:生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息;

上级税务机关发布的宏观税收分析数据,行业税负的监控数据,各类评估指标的预警值;

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据,外部交换信息,以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。?

第十五条 纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法,主要有:

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对,以确定进一步评估分析的方向和重点;

通过各项指标与相关数据的测算,设置相应的预警值,将纳税人的申报数据与预警值相比较;

将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较;

将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;

根据不同税种之间的关联性和钩稽关系,参照相关预警值进行税种之间的关联性分析,分析纳税人应纳相关税种的异常变化;

应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验,将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照,分析其合理性,以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因;

通过对纳税人生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较,推测纳税人实际纳税能力。

第十六条 对纳税人申报纳税资料进行审核分析时,要包括以下重点内容:

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务,各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整;

纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确,适用的税目、税率及各项数字计算是否准确,申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定,申请减免缓抵退税,亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续;

与上期和同期申报纳税情况有无较大差异;

税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。?

第十七条 对实行定期定额(定率)征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户,可参照其生产经营情况,利用相关评估指标定期进行分析,以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

第五章 评估结果处理

第十八条 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题,或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚,不具有偷税等违法嫌疑,无需立案查处的,可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料,以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的,税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。

第十九条 对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题,应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要,必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的,可向税务机关说明情况,经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务DAI理人进行税务约谈。税务DAI理人DAI表纳税人进行税务约谈时,应向税务机关提交纳税人委托DAI理合法证明。

第二十条 对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的,应经所在税源管理部门批准,由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况,要作认真记录。需要处理处罚的,要严格按照规定的权限和程序执行。

第二十一条 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,要移交税务稽查部门处理。

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件,税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

比率分析法是指利用财物报表中性质相同的指标进行比对分析是对还是错

比率分析法是通过计算有关指标之间的相对数,即比率,进行分析评价的一种方法。

主要有相关比率分析法;构成比率分析法;趋势比率分析法。

相关比率分析法是通过计算两个性质完全不相同而又相关的指标的比率进行分析的一种方法。

构成比率分析法是计算某项指标的各个组成部分占总体的比重,即部分与总体的比率,进行数量分析的一种方法。

趋势比率分析法是指对某项经济指标不同时期数值进行对比,求出比率,分析其增减速度和发展趋势的一种方法。又分为定基比率和环比比率。

如何进行税收风险识别

税务风险主要包括两方面,一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。

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