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土地作价入股税收增值税 土地作价入股是否需缴纳土地增值税

以土地入股是否需要缴纳土地增值税,要区别对待;《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字〔1995〕48号第一条规定:对于以房地产进行投资、联营的,投

以土地入股是否需要缴纳土地增值税,要区别对待;

《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字〔1995〕48号第一条规定:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,

将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

和土地增值税预征率有别,土地增值税实行四级超率累进税率:

按照土地增值税税率表,增值额未超过扣除项目金额 50%的部分,税率为 30%。

增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分,土地增值税税率为 40%。

扩展资料

税种特点

与其他税种相比,土地增值税具有以下四个特点:

土地增值税

(1)以转让房地产的增值额为计税依据。

土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额,与增值税的增值额有所不同。

(2)征税面比较广。

凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人,除税法规定免税的外,均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之,凡发生应税行为的单位和个人,不论其经济性质,也不分内、外资企业或中、外籍人员,无论专营或兼营房地产业务,均有缴纳增值税的义务。

(3)实行超率累进税率。

土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认,按照累进原则设计,实行分级计税,增值率高的,税率高,多纳税;增值率低的,税率低,少纳税。

(4)实行按次征收。

土地增值税在房地产发生转让的环节,实行按次征收,每发生一次转让行为,就应根据每次取得的增值额征一次税。

参考资料来源:百度百科-土地增值税

土地投资入股涉及哪些税收

一、营业税

  《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

  因此,母公司将土地使用权作为投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

二、土地增值税

  《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条规定,对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税、对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

  《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第五条规定,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定。

  因此,若子公司不是从事房地产开发,母公司转让土地使用权可免征土地增值税;若子公司从事房地产开发,母公司应按《土地增值税暂行条例》以及《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函发[1995]110号)第七条的规定:“(一)对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。(二)对取得土地使用权后投入资金,将生地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和开发土地所需成本再加计开发成本的20 %以及在转让环节缴纳的税金。”等相关规定计算缴纳土地增值税。

  《税收征收管理法》第三十六规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。

  根据上述规定,若母公司应按规定缴纳土地增值税时,母公司按土地的成本价投资子公司,可被认定为未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,税务机关可合理调整应纳税额。

三、企业所得税

  《企业所得税法实施细则》第十三条规定,企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。

  前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。

  《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,其他改变资产所有权属的用途,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

  第三条规定,企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。

  根据上述规定,母公司以土地使用权投资给子公司,母公司转让土地使用权应视同销售;母公司应按购入土地的成本价投资给子公司,除非取得土地是外购的可按购入时的价格确定销售收入外,根据《企业所得税法》第四十一条的规定,关联企业间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或关联方的应税收入或者所得额的,税务机关有权按合理方法调整。根据《企业所得税法》第八条的规定,母公司取得土地的成本、税金等费用可按规定在税前扣除。

假如母公司拟出资的土地使用权原账面余额为1000万元,现评估增值为5000万元,双方确认的公允价值也为5000万元;则企业应确认4000万元的资产转让所得,依法计缴企业所得税。

四、印花税

从2006年11月27日以后,对投资后签订有土地使用权产权转移合同的要缴纳印花税。税率为万分之五。

《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税[2006]162号:)第三条规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

根据上述规定,母公司投资合同涉及土地使用权转让应按“产权转移书据”贴花。

五、契税

对以国有土地使用权投资入股的行为,要按规定缴纳契税。契税税率为3-5%。

《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第八条:土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税:(一)以土地、房屋权属作价投资、入股。

企业以土地投资入股缴纳增值税吗

  土地属于无形资产,是增值税应税范围,对外投资实际也是一种视同销售行为,所以企业以土地投资入股是需要缴纳增值税的。

私人土地,作价入股到自己的自然人独资公司!需要缴纳个人所得税吗?注意是自己的土地入股自己的独资公司

1、按现行规定,土地使用权投资入股只要转移过户就可以,无需缴纳个人所得税!

2、过户手续就是原来使用权是你个人,现在要过户到公司名下,成为你的入股出资;

3、你要明确两方面的变化:一是你的自然人独资公司注册资金现金比例要符合法定规定,超过25%;二是你个人与公司是两个法律主体,虽然你个人成为公司的法人,但与你个人是两个主体,个人与公司在经济上要完全分离,不能混谈!公私要分明,否则要犯大错的!

比例我知道!有限责任公司公私分明我也知道!可是税局说土地作价入股2005年前不用缴个人所得税!后来税务总局废了那规定,但是也没有明确规定说要交,比较模糊!报到市里,市里答复要收个人所得税!就是我这个是自己过户到自己的公司,不涉及所有权转移,不知道和作价入股到多人公司是不是同一性质,要征收个人所得税!

1、使用权投资入股本身的法律行为是不收个人所得税的;

2、问题是你投资入股前必须对土地使用权作评估作价, 这个“价值”是你的个人收入行为,在使用这个价值时要交个人所得税的;

3、按公司法规定,当土地使用权用于公司(无论是一人公司还是多人公司)出资时必须过户,否则工商不承认你出资的;这与税务部门无关!

营改增后以房地产作价入股要缴纳增值税吗

营改增以后,房地产作价入股无税收优惠,属于视同销售,要缴纳增值税。

公司股东以自有房产作价入股公司,是否需要缴纳增值税

以自有房产投资入股,不需要缴纳增值税

股东以土地出资涉及哪些税收

土地是以股东的名义购买的,现股东准备将此地块投资到公司中,涉及到的税种主要有个人所得税、营业税、土地增值税、契税,

  1、营业税

  《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)文件规定:“以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。本通知自2003年1月1日起执行。”

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  收取固定利润的,属于将场地转让他人使用的业务,应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。

  《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》国税函[1997]490号

  根据《营业税税目注释》的有关法规,以不动产或无形资产投资入股,与投资方不共同承担风险,收取固定利润的行为,应区别以下两种情况征收营业税:以不动产、土地使用权投资入股,收取固定利润的,属于将场地、房屋等转让他人使用的业务,应按"服务业"税目中"租赁业"项目征收营业税; 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!

  以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股,收取固定利润的,属于转让无形资产使用权的行为,应按"转让无形资产"税目征收营业税。

  2、土地增值税,

  《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)规定:“对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。”

  根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)文件的规定:

  “五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定。六、本文自2006年3月2日起执行。”

  因此,对以土地进行投资的企业,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,也要按规定缴纳土地增值税。

  3、个人所得税,企业所得税 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!

  企业所得税问题

  江苏某材料有限公司,法人代表郑某。

  该企业在2010年初,用现金、土地、房屋等资产按公允价值3900万元投资入股某科技公司,扣除土地、房屋帐面净值后的投资收益,未按规定申报纳税。 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!

  2011年8月,国税稽查部门对该案进行了查处,依法追缴企业所得税450.2万元,加收滞纳金9.45万元。

  个人所得税问题

  根据《中华人民共和国公司法》第二十八条规定,股东以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。

  因此,贵公司的股东将以自己名义购买的土地投资到公司,必须办理土地产权的转移手续,财产权属变更视同财产转让,则根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的规定,个人以土地投资应按财产转让所得计征个人所得税。

  富豪恐慌、巨大争议的文件:

  ●关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税的批复

  (国税函〔2011〕89号) 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!

  规定:“根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定,南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后,参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票,属于股权转让行为,其取得所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。”

  自然人把对南京浦东建设的股权作为出资买了苏宁的股票。

  《个人所得税法》及其实施条例规定:个人将非货币资产投资于企业,属于个人转让所得,依法应该征收个人所得税。

  个人将非货币资产评估增值后,投资企业,取得股权,其个人所得税计税依据为:相应股权价值高于该资产原值的部分。

  是是非非319:

  2005年,总局对福建地税批复:《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》

  国税函[2005]319号

  考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况,对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得,再按规定征收个人所得税,其“财产原值”为资产评估前的价值。

求税务大神,土地作价入股问题

土地进行股权投资涉及税收有以下几个:

所得税:

企业将土地进行股权投资,也就是发生了非货币性资产交换,根据上述规定,应确认财产损益计缴企业所得税。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理。

增值税:

2003年1月1日起以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。(现在营业税改为增值税)

土地增值税:

根据上述规定,企业将土地转让到所投资的企业从事房地产开发的,应缴纳土地增值税。若被投资企业不是从事房地产开发的,不缴纳土地增值税。

印花税:

土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。由签订“产权转移书据”的双方按万分之五的税率缴纳印花税。

契税:

《契税暂行条例细则》第八条规定,以土地、房屋权属作价投资、入股,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。但是,契税是由被投资人缴纳的。

以上仅供参考

就以上案例来说属于征收增值税范围,不用开发票给他们。至于差额的处理属于财务的账务处理问题。

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