1. 首页
  2. 税收

税收风险考核 浅谈如何做好税收风险管理工作

“营改增”政策实施以来,各级地税部门在税源管理上积极探索新的管理手段,在具体工作中我们深深体会到税收风险管理不失为一种行之有效的税源管理手段。提高税收风险管理工作的

“营改增”政策实施以来,各级地税部门在税源管理上积极探索新的管理手段,在具体工作中我们深深体会到税收风险管理不失为一种行之有效的税源管理手段。

提高税收风险管理工作的认识。税收风险管理工作对调整征管模式、转变征管方式、优化征管力量起着至关重要的导向作用。省局确定了税收风险管理“由点到线,逐点规范,由线到面,全面覆盖,由面到体,整体优化”的工作思路,以数据质量、业务规范、纳税遵从、堵塞增收为重点,通过认真学习,深刻领会,认识到税收风险管理工作已是一项常态化的工作,更是新时期税收征管工作的突破点和抓手。

税收征管应在规范和精细上下功夫。税收风险管理工作要求我们税收管理员在日常的税收管理中规范税收执法、严肃执法程序。我们应该认真学习掌握新修订的《全国税收征管规范(1.2版)》,并加以运用到日常的工作实际当中,以规范我们的税收征管行为。在日常税收征管中将工作做细、做实,管理留有轨迹、征收留有痕迹,税收管理只有规范、精细,才会将风险降到最低。

加强与各相关部门的协作,实现税收管理风险最低化。进一步完善与国税部门的协作机制,通过互设窗口、互派人员,委托代征等方式,统筹办税资源,加强执法协作,确保地方税收与增值税同征同管,堵漏防流。加快国、地税信息交换平台建设,整合征管数据,实现管理协同、征管互助和信息共享,有效解决信息不畅、融合不紧、抓手缺失等问题。积极主动地向地方党委、政府汇报税源建设、收入规模、预测分析、征管成效及困难和问题,加强与国税、银行、财政、国土、城建、公安等职能部门的交流沟通,争取部门支持。

税收风险管理与绩效管理挂钩。税务系统绩效管理以转变职能、改进作风为出发点,以过程管理、强化执行为着力点,以持续改进、提高效能为落脚点,根据税收改革的发展变化,不断完善各种绩效考核指标,税收风险管理工作作为营改增后征管模式的导向应补充到绩效考核指标中,以强化对税收风险管理工作的考核和督查,促进税收风险管理工作再上新台阶。

如何落实好考核工作 促进税收工作

  一是绩效考核有效促进了各单位、各部门的职能发挥。通过绩效考核,全系统各单位、各部门的职能和职责在原有的基础上得到了进一步的强化。对市局机关,不仅要考核各科室在贯彻落实上级部门各项工作规定和各项工作要求的及时性,考核其对解决下级提出问题和为下级服务的及时性,还对其结合工作实际提出的个性化指标进行考核,这就促进了机关各科室职能的发挥,各项管理工作比过去有了较大幅度进步和提升。对基层局,该局紧紧抓住税收法治、征管效率和队伍建设等重点,切实加强了对基层局的全面考核,有力地促进了基层局领导班子带队伍、抓管理工作职能的发挥,考核工作已经成为各基层局抓税收征收管理各项工作的有力抓手。

  二是绩效考核调动了广大税务干部参与的积极性和主观能动性。首先,岗位职责得到有效落实。每一项考核指标的内容是每个干部日常所干的具体工作,必须积极工作才能完成本职任务。其次,使广大干部从“无为”向“有为”方向发展。通过绩效考核,一方面提高干部的思想认识;另一方面帮助全体干部了解和掌握考核标准及考核依据,使大家清楚考核内容,理解考核标准,明白考核程序,在自身岗位上变“无为”为“有为”,立足本职,努力为国税事业做奉献。再次,树立标杆,实现人生自我价值。

  三是绩效考核工作促进了执法水平和征管质量的提高。该局从完善征管考核指标入手,从征管工作实际出发,细化考核指标,对每月数据分析报告发现的税收薄弱环节、风险管理应对等事项,以工作任务书的形式作为当月重点工作事项下达到责任单位,明确工作时限和完成要求,按项次直接进行考核,促进税收任务完成。

本单位存在哪些廉政风险,打算采取哪些措施加强防控管理等

(一)进一步加强干部对防控机制建设重要性的认识。继续加强干部的教育,统一思想,提高认识,大力宣传防控机制建设的重要意义和作用,正确引导干部加强内控、防范风险意识,纠正干部对防控机制建设的不理解、不配合等错误认识和倾向,增强干部对防控机制建设的积极性和主动性,使干部充分认识加强防控机制建设,是应对税收管理、税收执法和行政管理中的各类风险,加强权力运行的监控制约,打造廉洁、高效的税务干部队伍,推动党风廉政建设和制度建设,防范税务部门行政管理和税收执法两权运行风险的重要保证。认识到加强内控机制建设出于对干部的爱护和保护,就是要我们的干部在履职、执法、廉政方面不出问题或少出问题。

  (二)强化廉政风险防控的规范化管理,建立长效防范内控机制。

  1.科学合理设置内部机构,明确部门职责,以考核促规范。严格按照《税收征管质量评价体系》的要求,科学规范的设置部门科室,重点围绕容易产生不廉行为的部门、重要岗位和薄弱环节,实行以职定岗、以岗定责、以责定酬,构建完整的岗责体系,结合实际积极将廉政风险防范管理纳入综合目标管理考核和绩效考核工作中,视每一个岗位为一个廉政风险岗,每一个岗位所持有的每一项执法权或管理权为一个廉政风险点,量化廉政风险防范管理考核分值,采取定期考核。坚持预警预防为先,各部门设置有兼职预警信息采集员,负责对部门成员进行相关执法风险事前提醒,对有价值的预警信息进行比对;纪检部门积极参与到税收征管质量评价体系的检查考核中,对检查和考核中发现的不良行为及时预警,下达整改通知和建议,责令限期整改,并实施有效奖罚。

  2.树立学习就是责任的意识,做好干部教育培训工作。引导干部加强道德修养,模范遵守社会公德、职业道德、家庭美德和个人品德,自觉抵制各种腐朽落后思想的侵蚀。重视开展警示教育,可通过“廉政风险防控大讨论、大推进”活动,组织开展

“知恩、知足、知责”的“三知”教育活动等举措,让干部树立知足常乐的情怀和依法治税为国聚财的责任感、使命感。大力发挥廉政文化的作用,可通过制作电脑廉政警句提醒、公开廉政防控承诺、利用走廊、楼体墙体精心制作廉政图集等形式,大力营造廉政文化宣传氛围。

  3.抓源头治理,预防在先。要建立健全决策权、执行权和监督权既相互制约又相互协调的权力结构,把合理配置、授权明责、科学管理和有效监督密切结合起来,把握好政策,做到科学规范。结合地税部门的职能职责,从强化部门内部管理入手,以税收“两权”运行廉政风险管理为中心环节,以各部门协调运作为纽带,以自我完善为特征,以防控廉政风险为目的,以量化考核和责任落实为保障,在税收征、管、查,减、免、罚,人、财、物,清、销、欠“十二个节点”创造性地引入了廉政风险管理机制,通过在各环节加强廉政风险排查,狠抓警醒、监控、制约、惩戒,筑牢前期预防、中期监控和后期处置的“三道防线”,引导干部职工正确规避思想道德、制度机制、岗位职责、业务流程、外部环境等“五类风险”,做好了警戒预防工作。

  4.通过整合监督力量,增强整体监督合力。一是强化内部监督。对税收定额核定、减、免、缓税审批、税务违法处罚等税收执法权的每一个环节及每一个工作岗位的范围、职责、程序、责任等方面予以梳理确认,使税收执法有章可循,有据可依。积极推行政务公开、党务公开、税务公开,充分调动社会监督力量,通过效能监督员、举报电话、门户网站、网上投诉、建立举报奖励机制等形式,让税务干部的行为始终置于社会的监督之下。二是引导家庭监督。把“两权”的监督由单位延伸到家庭,充分发挥家庭监督的作用。三是按照《税收征管质量评价体系》工作要求,依托数据管理平台,各部门各司其责,认真梳理部门及各岗位权力事项,针对容易产生问题的重点部位和关键环节,认真排查各类廉政风险,确定廉政风险点、风险内容和风险来源,按照“思想道德、制度机制、岗位责任”三个方面并开展风险评估,并建立廉政风险点台帐,明确风险点所处的风险层面、风险点可能面临的法纪责任分析等。四是建立个人岗位风险防控监督台,将个人岗位职责、查摆的潜在廉政风险点、确定的风险级别、具体防范措施进行公开,实现社会监督、自我监督、自我防范的有力结合。

  5.加强反腐倡廉制度建设,落实到位。严格按照中央提出的“在坚决惩治腐败的同时,更加注重治本,更加注重预防,更加注重制度建设”的要求,不断探索源头防腐新途径新方法。一是严格执行制度。要坚持制度面前人人平等,对有令不行,有禁不止,不严格执行制度甚至破坏制度的,要依纪依法严肃处理,切实维护制度的严肃性和权威性。二是不断完善制度。要建立动态的、开放的、发展的监督管理制度,及时补救和堵塞缺陷和漏洞,决不给腐败分子机会可趁。首先,要重视制度的修订。现有的制度该完善的完善,该废止的废止。其次,要注意制度的系统配套。既要注意单项制度的制定修订,又要注意与其他制度的协调配合;既要充实完善惩戒性、约束性规定,又要建立健全激励性、保障性规定;既要制定实体性制度建设,又要重视程序性制度建设,发挥整体效能。要将目前推行的征管质量评价体系、税收执法责任追究制、岗位目标管理考核等,形成制度化,且具有较强的可操作性。三是实现制度为管理服务。要深入推进绩效考核,把干部廉政行为纳入考核,列为一票否决,凡查出干部有不廉行为者,视情节半年或一年不予考核,同时,其部门负责人及分管领导一定要承担一定连带责任,激励和迫使干部自觉遵纪守法,突出了制度约束和组织保障。

  6.实施有效检查和考核,规范执法,依法履责。一是将风险防范管理与执法监察和效能监察相结合。在加大岗位廉政教育、风险防范教育的同时,加大监督检查力度。对内,通过监督检查、诫勉谈话、述职述廉、民主评议、明察暗访等手段扩大权力运行的公开化和透明度。对外,通过与国税、工商等部门建立联席会议制度,加大预警信息的采集、预测和评估,让税收执法权始终处于有效的监督之下。二是将风险防范管理与绩效考核及征管质量评价体系考核相结合。将风险防范管理纳入单位和部门绩效考核和征管质量评价体系考核范围,同安排、同检查、同考核,通过硬化考核指标,突出考核重点,严格内部检查等手段,强化各项制度落实和关键部位、关键环节的监督检查。三是将风险防范管理与执法责任制考核相结合。将风险防范管理理念融入税收征管业务系统,重点抓好对税务行政处罚、减免税事项、核定应纳税额、税前扣除项目审核、税款征收等重点岗位的监督;加大对税收管理员的税收征管行为、税收政策执行、日常办税程序等环节的计算机考核和人工考核;加强对各项税收政策特别是税收优惠政策执行情况的监督检查,健全完善各项工作程序和规则,杜绝越级、越权执法可能导致的渎职、失职及以税谋私问题。四是将风险防范管理与税收专项检查相结合。围绕税额核定、税款征收、发票管理、行政处罚等税收执法环节加强监督,通过纳税评估、执法检查和集中开展专项检查活动,加大对税收执法环境的整治,查找税收征管工作漏洞,杜绝不按程序和规定办事、随意执法及以权谋私损害纳税人利益的问题,合理规避风险,严防失职渎职及违法违纪问题发生。

如何解决税收风险管理的难点问题

  (一)统一思想,强化税收风险管理工作意识。针对风险管理工作的战略规划和部署开展专题讲座,加强基层税务干部税源专业化管理和税收风险管理工作重要性的宣传和学习,统一认识,转变征管理念,要将税收风险应对工作作为一项长期性、持续性的工作来抓,要对此项工作充满信心及肯定,应对人员应理性、客观的面对风险任务。实施税源专业化管理,必须以风险管理为导向,而风险应对工作则是保障风险管理工作高效顺畅运行的中心环节,基层税源管理部门必须整合现有人力资源,实行专业化管理,实现资源利用的最大化,提高工作成效。

  (二)加强应对能力素质教育。要将提高应对人员综合素质能力作为提升应对质效的核心环节来抓,没有过硬的业务素质,做好风险应对工作就是一句空话。做好此项工作,一是要加强税收风险应对方法及技巧的业务技能培训,要让风险应对人员掌握纳税提醒、纳税评估和税务检查的流程、方法。二是要更新、提高计算机操作、税收法律法规、涉税财务知识等内容,跟上纳税人发展的脚步,增强税务干部的业务权威性,确保风险应对工作的顺利开展。三是针对税收风险管理的总构架开展全流程业务综合培训,让应对人员清楚数据来源、分析过程及疑点成因,使应对人员更好的掌握应对案件的来龙去脉。四是培养一批综合业务能力较强是税务干部作为基层应对案件的初审人员,把好审核的第一道关口,从审核提醒作为提升应对质量的突破口。

  (三)进一步完善税收风险应对机制。一是建立统一的税收风险应对标准及操作指南,确保风险应对工作标准化,增强基层风险应对工作的规范性、指导性和可操作性。为不同风险等级的应对案件施行差异化分级、分类管理的应对措施及策略提供有效指引。二是建立健全风险管理内控机制,规范风险应对流程,加强风险应对事中管理,事后复审,以及对应对结果的监督评价,完善体系建设。

  (四)重视数据搜集、管理工作,发挥风险管理平台分析识别能力。一是严把自身征管数据质量关,确保纳税人基础数据的全面性、准确性和有效性,加强数据录入岗位的质量考核。二是加强风险管理平台的模型建设工作,分析、研究现有数据之间的逻辑勾稽关系,提高数据利用率,提升税收风险识别精准度,为应对工作做好指向作用。同时对已发布的模型进行指向准确率测算,不仅对有疑点的数值进行等级排序,对模型的适用性及重要性也进行排序。三是建立健全信息共享机制,保障综合治税工作有序进行,加强沟通工作,多渠道、多角度开展数据分析,多层次进行税源监控,有效推进第三方涉税数据的分析运用,切实提高风险应对质效。四是因地制宜做好预警值采集工作,针对不同地域、不同行业,做出符合实际的预警值。

  (五)加强推送部门的税源掌控能力。定期让税源管理部门上报风险计划及税源管理情况,由推送部门对风险税源进行统一管理及风险等级排序,并由推送部门下达应对任务。这样不仅能提升应对案件的高度及执行力,同时削弱了基层税务机关对风险税源的自我掌控能力,避免不必要的涉税风险。

  (六)实行多元化、递进式风险应对方式,完善应对手段及技术。一是针对疑点问题多少不同,户数大小不同,疑点排除的难易程度不同等情况,做好事前应对计划,找出切实可行的应对方式,提高应对的针对性和有效性。二是做好涉疑纳税人的全面自查自纠工作,在排疑之前向纳税人发放《纳税提醒函》,对纳税人进行税法宣传、辅导、提示提醒,提供给纳税人自我修正的机会。三是做好疑点问题延伸检查和应对案件拓展工作,对除疑点外的其他涉税情况进行延伸检查,落实“重点应对,全面排查”的工作要求;并对在应对过程中发现的其他纳税人涉税违法行为进行拓展检查,保障整体涉税环节合法、规范。四是对风险等级不同的疑点户采取不同频率和不同深度的应对方式,做好全流程、递进式应对工作,纳税提醒、约谈、核查和税务稽查应对措施递进选择。五是增加风险应对结果建议,对企业存在的风险点,或容易发生涉税违法问题的风险点进行应对结果建议。提升纳税人税收风险危机意识、防范意识,将税收风险消灭在萌芽状态。在风险应对工作的同时做好纳税服务工作,提升纳税人满意度,使税收风险应对过程成为税收宣传、纳税辅导和接收税法咨询的过程,引导纳税人在今后的工作中自我纠正错误,提高税法遵从度。

  (七)加强风险应对成果统计和分析工作。一是加强风险应对工作贡献率和命中率的统计工作。无论是哪一级的推送任务,以及何种方式产生的应对任务,均属于税源专业化管理内容中的风险应对成效,都应该反映到风险应对成果统计之中,如只针对风险平台内的推送任务作为应对成效统计,包含面过于狭窄,难以全面体现风险应对成效。二是做好应对结果分析工作,找出有问题案件的典型性、普遍性规律,集中力量围绕风险较大的问题开展专题税收风险分析,提出征管建议,预防再次发生此类情况。

如何加强税收风险管理应对评价与反馈

(一)税收风险管理实践成效

  1.税收风险管理理念得到认同。在各级国税机关大力倡导和宣传发动下,已对风险管理理论及其对征管工作的指导意义有了一定的理解,在征管实践中已开始主动应用风险管理理论,并将风险管理制度和流程的探索列入重点工作付诸实施,税收风险管理理念已得到各级国税机关初步认同。

  2.税收风险管理的工作模式和流程基本确立。市级和区级税源风险管理组织体系组成风控中心,两级国税机关内部各部门之间建立职责明确、协作配合的横向联动机制,按照“税源统一监控、任务统一发布、应对统一规范、结果统一反馈、绩效统一考评”的要求开展工作,明确岗位职责,理顺工作程序,防范执法风险,落实管理责任。风险应对任务的质量控制、评价反馈及跟踪问效工作由市级税源风险分析监控中心统筹协调,各成员单位负责风险应对任务执行情况的监控管理及抽查工作。各基层区局风控中心、业务部门和纳税评估科负责本单位风险应对工作的质量管理工作。

  3.税收风险管理的信息化支撑有力。开展第三方涉税信息采集和应用工作,搭建税信息共享平台,加强信息采集过程中与外界的联络和对接,对风险管理各成员单位所提的业务需求进行抽取、比对、筛选、展示和维护等技术支持工作。

  4.征管资源配置收效良好。根据风险等级程度和复杂程度的不同,相应调整资源配置。通过建设风险预警、纳税服务、纳税评估、大企业管理等团队,充分发挥团队比较优势,形成团队合力,将最优的征管资源配置到最高等级、高发和高难度的风险应对岗位上,一定程度上提高了市、区级税务机关识别和应对风险的能力,实现了提升管理质效目标。

  (二)税收风险管理实践中存在的问题

  1.

治税理念的偏差仍然制约着税收风险管理深化。在税收管理中,基于全面防堵骗逃税收的治税理念,不论有无实际税收风险一概视为存在风险,不论风险等级大小,均实施无差别的征收管理,导致征纳双方缺乏互信,征管力量偏重于风险全面预防,未集中力量管理存有风险的纳税人,不仅未能有效促进纳税遵从和应对风险,反而造成征纳成本大增、征收效率偏低。

  2.

风险管理职能过于分散,专业的组织机构尚未完全建立。一方面,由于我国现行税收管理体制是建立在专业化管理模式上的分权管理体制,如增值税日常管理由货劳税部门管理,企业所得税由所得税部门管理,这种分权设置有其专业化管理的优势,但是在以税收风险管理为导向的管理体制中却是一种组织上的障碍。

  3.

基础数据的准确性和完整性有所欠缺,影响风险识别的准确度。一是受制于交易信息申报、报送义务和举证责任等立法现状,当前各级税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、渠道少且不准确,一些对风险分析至关重要的物流、现金流信息数据无法取得。二是风险信息管理系统的开发水平和整合水平不高,使各种信息分散在各层、各个系统中,各系统间又缺乏有效整合。三是目前风险案例和模型数量不足、质量不高,影响了风险特征指标系统的归纳和提炼,缺乏实践验证的风险指标特征体系的指向性不强,无法有针对地抓住重点开展风险的应对。

  4.税源分类管理的标准体系尚需健全,风险控制的方式还需完善。税源实际和管理现状,实施以分规模、分行业、分税种或分管理事项为重点的分类管理,在具体操作环节还需要建立健全统一的分级分类管理标准。

完善税收风险管理的对策:

  (一)建立健全提高纳税人遵从度的引导机制

  1.

实施差别化管理,提高纳税人税法遵从度。风险应对的主要任务是纳税人根据不同的风险级别和风险形成的情形,有效整合税收管理资源,协调各管理层级、管理部门,采取相应的应对策略和应对预案,以实现对税收风险的有效防范、控制和化解。

  2.

完善纳税服务机制,强化服务与管理相结合。一是构建多途径的税收政策辅导咨询机制。做细做深个性化辅导咨询,有效解决大企业无知型不遵从问题。二是构建涉税风险预警提醒机制。把对企业内控情况的评价作为日常服务的重要内容,分析、研判企业在各方面的不遵从风险,及时向企业管理机构反馈,帮助企业化解税收风险。三是构建纳税人权益保障机制。认真落实政务公开和办税公开制度,

自觉接受纳税人和社会监督,保障纳税人的知情权、参与权、监督权。不断调整和改进纳税服务重点和形式,营造公平、公正、和谐的税收环境,促进合作性税收遵从。

  3.加大对违法行为的查处力度,提高不诚信纳税成本。严格税收执法是引导纳税人纳税遵从的有效保障,也是打击纳税人不依法纳税最有力的武器,增强税法的刚性是提高全民纳税遵从意识的重要途径。

  (二)完善和健全税收风险管理流程

  1.

完善税务部门风险管理组织构架。风险管理组织是风险管理单位为实现风险管理目标而设立的内部管理层次和管理机构,主要包括风险管理组织的结构、组织活动和相关规章制度,明确风险管理组织的职责和组织机构以及风险管理组织同其他部门的关系,可以科学、有序的进行风险管理活动。

  2.

深入推进信息管税,提高用于风险识别的基础数据的准确性和完整性。大力推进税源科学化、专业化、精细化管理,离不开全面、真实、准确的税收基础信息。一是制定科学合理的数据标准规范数据采集,严把数据入口关。二是完善征管数据审核审计系统,加强对已采集数据逻辑关系的审核。三是拓展外部第三方信息的采集利用,通过对内外信息数据的分析,及时掌握税源管理状况,找准税源管理的风险点和风险源,有针对性的采取措施。四是探索建立跨地区信息情报采集、交换管理机制,提升跨地区税源信息交换、查询功能,形成税源控管的信息化优势。

  3.

建立和完善行业税收风险评价模型,健全风险识别分析运作机制。风险评价既是税收风险管理中的关键步骤,同时也是税收分析管理的难点所在。在实际工作中,要根据当地税源结构的特点,通过成立风险管理专家组,对每个行业指标进行分析,逐步建立全省统一的行业参考指标体系,用于指导各地采集所需数据以及对行业指标的合理应用,逐步建立分行业风险评价模型库,并通过成功应用模型进行交流和分析,逐步完善和丰富行业评价模型。

  4.

持续改进风险管理体系,健全风险管理监控评估机制。在应用风险管理的过程中,建立和健全风险管理监控评估机制,要着眼于提高风险管理绩效和水平,科学设定风险管理监控考核指标体系,建立起直接影响、间接影响、后续影响等多层次的风险管理监控评价圈,从风险识别准确性、风险控制有效性、税法遵从提高度和征管成本效益等方面对税收风险管理质量和效率做出评判。

  (三)加强税收执法监督,有效防控执法风险

  随着整个社会法制建设不断完善,纳税人法制观念不断增强,对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高,如果执法方式简单,容易诱使征纳双方矛盾激化,也会相应使执法人员执法风险加大。规避税收执法风险,有效提高税收征管的针对性和有效性,对当前的税收工作具有重要的促进作用。

在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中,对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。一是要坚持全面落实税收行政执法责任制度,以岗位设定为基础,依岗定责,明确具体岗位的执法内容与执法程序,减少不作为、慢作为或任意作为等行为。二是要切实发挥税收执法检查的功效与作用,通过日常、专项和年度执法检查,查摆问题,纠正错误,落实责任,并加强整改工作的跟踪问效管理。三是要健全完善评议考核与执法责任追究制度,采用计算机考核与人工考核相结合的方式,评价税收执法质量,增强评议考核的科学性和客观性。四是要进一步加强对税收执法权和行政管理权的监督,同时要积极拓宽监督渠道,完善群众举报制度,全面推行政务信息公开,重视人大、政协、司法等部门监督以及新闻舆论监督,对新闻媒体反映的问题要认真调查核实,并依法及时处理。全方位地实行综合治税,建立协税护税体系,共同维护税收秩序,创造良好的外部环境。

浅谈如何加强企业税收风险管理

国家税务总局在全国大企业税收管理工作会议上明确提出:深化大企业税收服务与管理,全速推进大企业税收管理改革,要在大企业税收“数据采集-风险分析-推送应对-反馈考核”等风险闭环管理流程方面取得新的突破,加快制定大企业税收风险管理战略规划,全面提升大企业税收风险管理水平。在税收实际工作中,如何加强大企业税收风险管理工作就成为我们基层地税部门面临的一项重要研究课题。

一是要建立大企业税收风险管理工作体系。目前,对于税务部门如何强化大企业税收监管尚未提出统一、规范和操作性强的工作指引,特别是对于大企业税收风险管理的对象确立、涉税信息的收集比对和税务部门实地调查核实等重要环节缺乏具体的执行办法,使得基层税务部门在大企业税收风险应对反馈工作过程中存在一定的税收执法风险。鉴于此,我们在实践工作中,要对大企业税收风险评估、风险应对、风险反馈等环节进行有机衔接,制定科学合理的大企业税收风险管理工作流程,进一步健全完善大企业税收风险管理制度,并制定相应的规范性文件,明确税务部门和大企业的责任和义务。同时,通过信息化手段,依托“金三”风险管理系统,健全税收风险识别模型,进一步提高税收风险识别的工作效率。

二是要加快大企业税收风险管理人才队伍建设。大企业财务会计核算制度相对健全,财务核算和税务处理复杂多样,普遍都聘请知名会计师、税务师事务所做税收筹划,企业内部也都配备了专业素养较高的财会税务人才来应对税收风险。鉴于此,从税务部门的角度来讲,税收风险应对力量就相对比较薄弱,管理模式也相对比较落后,急需探索出一套专门针对大企业特点的税收风险应对管理模式。在这方面,我们需要打破传统的内部机构职能设置界限,组建专业化的税收风险管理团队,形成机构集中整合、业务统筹归口、人才统一联动的工作机制。一方面,要选拔培养征管、税政、稽查等方面的专业性人才,汇集业务骨干,充实到风险管理团队中去,根据人员专业素养和特长进行团队共同应对作业;另一方面,对于重大风险应对事项,通过业务归口集体审议研判的方式进行风险应对管理。

三是要构建大企业税收数据分析利用机制。目前,税务部门与外部第三方之间的信息共享机制正在着手建立,税务部门对于第三方涉税信息的获取和应用尚没有有效机制做有力支撑,同时对于税务系统内部各信息系统之间的大量税收信息数据也不能真正做到高效共享。大企业机构设置复杂,机构有时分散在不同税务部门管理,这些不同的税务部门也无法完全实现对大企业集团整体税收信息数据的共享利用。今后,我们应当进一步畅通内外部涉税信息数据的交换共享机制,对内建立健全税务部门之间的涉税信息交流沟通机制,实现内部信息共享利用;对外依托政府综合治税信息保障体系,充分获取和利用第三方涉税信息,进一步提升税收风险识别能力,提高大企业税收风险应对管理质量和水平。此外,还应借助互联网,通过信息化手段,在网络上广泛搜索收集大企业相关信息,进一步提高信息采集的广度和实效性。

税 如何解决风险应对质量考核问题

健全税法体系,推进依法治税。首先要加快税收立法步伐。尽快出台税收基本法,规定各级政府和有关部门在税收上“应当作为”和“不应当作为”条款,明确集体和个人的行政违法责任,直接和间接的行政违法责任,性质严重的要承担集体或个人刑事违法责任。其次要解决税收实体法法律级次低的问题。进一步修订和完善现有税收法律法规,建立以税收基本法为主导、税收实体法与税收程序法并重的法律框架。再次要严格规范性文件管理。严格执行税收规范性文件会签规定,未经政策法规部门审查的税收规范性文件,不得签发和执行。定期清理税收规范性文件,凡与税收法律、法规、规章和上级税收规范性文件相抵触或不符合实际的,及时宣布失效、废止或者予以修订。

  创新行政机制,促进依法行政。一是建立健全科学民主的决策机制。在税收执法中引入和建立重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度,通过听证会、座谈会、论证会等方式,对与社会公共利益、纳税人利益密切相关的事项进行科学决策。二是建立健全高效务实的运行机制。优化业务流程,结合综合征管软件各功能模块,合理界定税务管理各工作环节的职能。规范权力行使,依法、合理行使自由裁量权,严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使权力、履行职责。三是建立健全公正合理的奖惩机制。整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和年度公务员考核等考核制度,探索建立基于统一平台的综合考核体系。科学设定考核指标,合理确定考核系数,严格落实奖惩制度,真正实现以考核促进税收执法,以考核体现执法实效。

  强化执法监督,改进行政方式。一是深入推行税收执法责任制。进一步修订完善《税收执法责任制度》,建立科学严密的岗位责任体系,细化量化工作规程,落实执法评议考核和奖惩制度,强化法制教育和业务培训。二是强化税收执法权的监督制约。加强执法检查和监察,重点抓好税款征收、税源管理、税务稽查、税务行政处罚等环节的监督制约。三是深化政务公开。把影响税收工作的难点,涉及纳税人切身利益、普遍关注的热点和影响执法公正的关键点作为政务公开的重点,保障群众真正拥有知情权、参与权和监督权。

什么是税务局风险预警

  税务预警,也称税务风险预警或税负预警等。我想你所说的是税负预警。这是税务机关为了加强对增值税一般纳税人的管理,防止出现零、负申报,控制税负偏低的纳税人而采取的一项征管措施。它主要是针对纳税人生产经营的特定产品、品种,经过对辖区内所有纳税单位的调查而得出一个平均税收负担率。如中药材税负预警1.6%、淀粉加工1.8%等等,也就是说纳税人在一定时期的税负在预警线以上,税务机关就不过份监管,如果低于预警线,税务机关就要分析原因,进行纳税评估。这是防止纳税人虚构经济业务、虚开增值税专用发票、加强重点税源管理的一种方法。

  扩展阅读:

  ⑴增值税预警:零申报税、低申报 、零销售额、月销售额低于五千 税负低(低于本市同行业税负)

  ⑵加油票、运费票预警:费发票抵扣的企业进行预警 税额不要超过增值税的2%~3% 税额不要过万

  ⑶滞留票预警:进项超期认证,对存在滞留票或者较多的企业预警处理:把税额计入成本

  ⑷进项、销项变动预警(弹性预警):考核生产经营稳定性,主要针对隐瞒销售、虚报销售、虚假抵扣进项税额变动率=(本期进项税额-上期进项税额)/上期进项税额*100%

  ⑸应税销售额变动预警:同比(本期比上年同期)、环比(本期比上期)

  ⑹发票用量预警:一定时期内不要有大的变动,特别是四小票(运费,农产品,废旧物资,出口退税)

  ⑺红字发票率预警:对红字发票的份数(不要超过2%)、金额(不要超过一万)进行预警,红字发票跨月要开证明单

  ⑻作废率预警:对税额超过一万、作废率超过50%进行预警

  ⑼存货周转率预警:对申报表存货、流动资产过大的情况进行预警(不要大起大落,变动范围10%--15%)

  ⑽固定资产周转率(利用率)预警: 销售额要和固定资产配比,固定资产大,销售收入就应该大

  ⑾在建工程增长率预警:只对在建工程余额增长超过10万元的企业进行预警,可能将产品或原材料用于在建工程,从而将进项税额转出,视同销售等情况

  ⑿福利费异常预警:是否存在将外购或自产产品作为福利费发放而不做进项税转出或计提税金

  ⒀营业外支出增长预警:企业存在外购,自产产品用于赞助活动而不做进项税转出或计提税金

  ⒁超过一般纳税人标准而为认定小规模预警:工业50万,商业80万,超过将转为一般纳税人

  ⒂小规模纳税偏低预警:工业300.商业200

  ⒃小规模申报预警:申报销售额小于发票开具金额

  ⒄增值税与所得税变动率预警:增值税变动率=(本年应纳增值税额-上年应纳增值税额)/上年应纳增值税额*100% 所得税税变动率=(本年应纳所得税额-上年应纳所得税额)/上年应纳所得税额*100%

  ⒅应收账款与主营业务收入比率预警 :主要核查是否有虚开发票

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。