1. 首页
  2. 税收

税收低的原因 增值税税负低的原因

你主要注重说明造成税负低的原因,税负低就是交税少,交税少的原因就是进项税高,销项税低,留底多才不用交税,你就说明什么原因造成进项税高,什么原因造成销项税低,其实一个主要的原因

你主要注重说明造成税负低的原因,税负低就是交税少,交税少的原因就是进项税高,销项税低,留底多才不用交税,你就说明什么原因造成进项税高,什么原因造成销项税低,其实一个主要的原因就是购进的货没完全销售,那就是因为市场估计不足,未达到预期的销售,造成存货留存量大,再一个就是增值部分小,买进价和卖出价相差不多,自然税负也就低了,这个原因可能是由于商品滞销,为了加快回笼资金导致减价销售所造成的,其实你写的工资等因素都不是导致增值税税负低的直接原因,所以在税务你通不过,你就围绕导致增值税税负低的可能原因多写几个就可以了

税收流失的原因是什么

,影响我国税收流失的主要原因是:

(一)社会心理因素

在正常的社会生活环境中,纳税人进行偷逃税,不仅违法,而且还会受到社会道德和其他成员的谴责,因此纳税人进行偷逃税,虽然会产生负罪感和内疚心理,由于受利益的刺激和诱惑,许多人仍然将偷逃税收当作“勇敢者的行动”相互影响。在这种从众心理的驱使下,原来不偷税的人也因为偷逃税获得额外利益的预期增大而加入到偷逃税的行列中去,使偷逃税人数增加同时税收流失的“黑洞”也随之扩大。

(二)税收征管乏力

一是税收执法不严。税收检查和对违法活动的处罚力度不够,没有起到应有的震慑作用。虽然近两年在打击税收犯罪方面取得了很大的成绩,但目前在税务机关内部仍有责权不清,以权谋私,执法随意的现象。“人情税”、“关系税”以权谋私情况仍时有发生。

二是定期定额征收方式缺乏科学的定额依据,掺杂人为因素使大部分定额偏低。从理论上讲,定期定额与其他查实方式的依据都是税法,只不过征收手段不同而已。所以,定期定额的标准应严格依据税法,不得随意降低,也不得随意简化征管程序。但实际工作中,定额征税方式却常常被人误解,认为定额征税就是承包税,所以一些纳税人想方设法的降低定额。从许多地区执行情况来看,执行定期定额的纳税户税收贡献率明显偏低。

三是业务考核标准的导向错误。近些年来,许多地区为完成收入任务,将收入指标分解后分配给基层税务机关,年终考核也以收入完成多少为主要依据,造成税收执法人员片面的追求收入,只注重自己熟悉的业户或税收大户,只注重收入额大且容易管理的税种,而对税源相对零星的税种或收入小户往往持忽视态度。

四是税务征管人员的素质还有待提高。税务部门工作人员以情代法、索贿受贿、徇私枉法,甚至与纳税人通谋逃税、骗税的现象时有发生。五是国税、地税之间缺乏必要的协作机制,各自为阵,成为附加税收流失的主要漏洞。如临时经营纳税入,国税部门在换票时仅就增值税或消费税征收,而对相应的附加税费则无权征收。

五是对违法违纪案件的处理失之于宽,失之于软。一些单位为了降低执行难度,维持所谓的税企关系,对查出的偷逃税案件人为变通,大事化小,小事化了,客观上助长了偷逃税现象的滋生蔓延。

(三)现行征段手段与高科技支撑下的商品交易方式的不匹配

随着现代科技成果的广泛推广,特别是电子商务的发展和日趋成熟,越来越多的企业搬到网上经营,大量的易修改的无纸化交易,使税务稽查失去了最直接的纸质凭据,使税收监控变得异常困难。税收征管手段改进及其信息化建设滞后于电子商务的进展,造成形成了游离于税务监管之外的网上贸易“征税盲区”。据国家税务总局的保守估计,1998年网上交易造成我国税收流失就达13亿元,且每年以40% 的速度增长。

(四)由欠税引发的税收流失

从表面看,欠税的纳税人是已经明确的纳税主体,只是纳税人延迟了税款缴纳税的时间,并没有直接将税款据为已有,但从国家角度来盾,如果总有规模不小的欠税余额不能及时清偿,就相当于总是有一部分税款被纳税人非法、无偿占用着,这部分税款的时间价值对国家税收收入来说仍然是一种损失。更何况由于企业生产经营的不确定性,企业欠税很容易演变成无法清偿的陈欠、死欠被空挂或核销,就是更直接的税收流失了。

(五)个别征税主体人生观、价值扭曲

面对社会上形形色色的不正之风的腐蚀,丧失原则和立场,执法犯法。在整体税收流失中征税主体执法犯法造成的税收流失只占其中很小的比例,但影响十分恶劣,其负面效应不可等闲视之。

税收低的原因 增值税税负低的原因

山东gdp较高,税收却较低的原因.

应该是税种的问题.不同的税种有不同的税率,也就是说赚一样多的钱,不一定纳一样多的税.

简述税收筹划的客观原因

任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。纳税筹划的内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案.,其客观因素,就国内纳税筹划而言,主要有以下几个方面 :

(1)纳税人定义上的可变通性 任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大,这种差别的原因在于纳税人定义的可变通性,正是这种可变通性诱发纳税人的纳税筹划行为。特定的纳税人要缴纳特定的税,如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人,并且理由合理充分,那么他自然就不用缴纳该种税。 这里一般有三种情况:一是该纳税人确实转变了经营内容,过去是某税的纳税人,现在成为了另一种税的纳税人;二是内容与形式脱离,纳税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税的纳税义务人,而实际上并非如此;三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式,使纳税人无须缴纳该种税。

(2)课税对象金额的可调整性 税额计算的关键取决于两个因素:一是课税对象金额;二是适用税率。纳税人在既 纳税筹划定税率前提下,由课税对象金额派生的汁税依据愈小,税额就愈少,纳税人税负就愈轻。为此纳税人想方没法尽量调整课税对象金额使税基变小。如企业按销售收入交纳营业税时,纳税人尽可能地使其销售收入变小。由于销售收入有可扣除调整的余地,从而使某些纳税人在销售收入内尽量多增加可扣除项目。

(3)税率上的差别性 税制中不同税种有不同税率,同一税种中不同税目也可能有不同税率,这种广泛存在的差别性,为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。

(4)全额累进临界点的突变性 全额累进税率和超额累进税率相比,累进税率变化幅度比较大,特别是在累进级距的临界点左右,其变化之大,令纳税人心动。这种突变性诱使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税率一方。

(5)起征点的诱惑力 起征点是课税对象金额最低征税额,低于起征点可以免征,而当超过时,应全额征收,因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。

(6)各种减免税是纳税筹划的温床 税收中一般都有例外的减免照顾,以便扶持特殊的纳税人。然而,正是这些规定诱使众多纳税人争相取得这种优惠,千方百计使自己也符合减免条件,如新产品可以享受税收减免,不是新产品也可以出具证明或使产品具有某种新产品特点来享受这种优惠。

中国的税收为什么这么重?积极和消极的原因分别是什么?

很简单,因为自古到今最高领导都是"万万税".

税收存在的必要性是什么

  税法的必要性

  1、从宏观角度的层面进行分析

  同一类别制度的相对同一性是减少效率损失的关键。由于企业会计制度与税收制度同属于经济法的范畴,具有相对同一的前提条件,为了避免效率损失,在实践中应该相对同一。所谓“效率损失”指的是制度效率产生的损失,它从一个方面折射出经济效率的损失,表现在:(1)在制度制定过程中,基本原则的运用存在差异。企业会计制度的目的是规范企业会计核算工作,提高会计信息质量,真实反映企业财务状况和经营成果,向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供有用信息。税收制度的目的是规范国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务,保障国家利益和纳税人合法权益,维护正常税收秩序,保证国家财政收入。如果这两种制度相近,就会减少其在制定过程中产生的这种基本原则差异。(2)在制度实施过程中,由于企业会计制度与税收制度差异的存在,同一纳税人的同一经济业务受不同制度管辖,宏观上造成法律选择的模糊,企业会计制度与税收制度相互牵制会降低效率,站在纳税人的立场上看则“显失公平”。

  2、从微观角度的层面进行分析

  对纳税人而言,企业会计制度与税收制度的矛盾增加了纳税的财务核算成本和纳税成本。不但如此,在实务中由于纳税人对企业会计制度与税收制度矛盾理解存在偏差,很有可能造成计算错误,从而面临着缴纳税收滞纳金或者罚款的危险。因此,对于企业会计制度与税收制度的矛盾与协调,作为微观主体的纳税人的呼声最高。

  二、我国税法与会计制度协调的必要性

  在计划经济体制下,税法和会计制度在高度一致基础上相互衔接。1993年,随着《企业财务准则》、《企业会计准则》和分行业会计制度的实行,使得税法和会计制度初步分离。1994年税制改革,尤其是《企业所得税暂行条例》的实施,奠定了税法和会计制度分离的基础。2000年新《企业会计准则》及《企业所得税税前扣除办法》的实行,税法和会计制度的差异逐步扩大。目前,我国企业所得税法与会计制度关系表现为“企业所得税应纳税所得额的确定需要对会计数据进行大量调整”。税法与会计制度之间差异调整的协调性欠缺,制度设计缺乏规范,在实践中带来诸多问题,必须通过税法与会计制度的协调解决。

  (一)减少制度摩擦造成的税收征管效率衰减

  我国目前税法和会计制度的差异,虽在商品课税的各税种中都有不同程度的存在,但主要表现在企业所得税中。2000年新《会计准则》确定了会计核算的谨慎性原则,遵循这一原则,在销售业务会计核算中,会计人员可以根据职业判断对有关业务遵循会计准则进行处理,如关于销售的确认、减值和损失的准备金提取,新会计制度和旧会计制度之间发生了较大变化。之后,国家税务总局就所得税相关业务处理颁布了规范性文件,但仍表现出规范性差、立法技术水平不高、法规存在漏空之处等问题,如非货币交易所得税处理没有明确规定,有关所得税的视同销售没有确切范围等。以上问题的存在,使税法和会计制度在部分收入和扣除项目上的差异很难协调。制度之间的摩擦加大,其结果必然造成制度运行的效率衰减,税收目标难以实现,税务部门对纳税人所得税的缴纳很难控制和管理。

  (二)防止忽略税法与会计制度协调造成税收流失

  现行企业所得税制设计过多地关注税收收入、宏观调控目标的实现,并以此作为评价税制、修正税制的依据,造成了税收法规过于复杂,并严重忽视了对税收自身效率的要求,忽略了税法与会计制度的协调,使税法留下了“漏空”,现实中会对征税人、纳税人的利益取向和行为选择产生复杂和广泛的影响,并最终形成税收流失。

  1、征税人在执法过程中,由于税法复杂和制度缺失,对税法执行把握不到位,或由于个人利益驱动滥用税收自由裁量权,造成税款少征或不征。

  2、纳税人利用自身信息优势规避税收征管,使少纳税或不纳税“合法”化。

  3、个别纳税人的税收违章行为会产生消极的社会示范效应,使诚实纳税人因感到“吃亏”而变得虚伪。

  (三)降低纳税义务人的纳税成本和涉税风险

  由于目前我国税法和会计制度在某些项目上“过度分离”,2000年确定的企业所得税“独立纳税体系”,使纳税人在所得税相关业务处理和所得税纳税申报表填报时难以保证准确无误,既可能造成纳税人因税法和会计差异调整错误多交税款,也可能造成税务人员将纳税人的无知性不遵从认定为违法行为,致使纳税人被行政处罚,为此纳税人不得不耗费大量人力、财力、物力研究税法(或有偿聘请税务代理),以正确缴纳税款,使纳税成本增加。2004年7月1日《行政许可法》正式实施,国务院分三批取消了税务部门69项审批项目(其中包括13项企业所得税审批项目),税务管理由事前审批转变为事后审核,如《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》规定企业永久或实质性损害税前扣除与会计制度财产损失的列支规定不尽一致,纳税人对此扣除项目的处理可能和税务部门的判断相偏离,最终使纳税申报出现错误,而承担被税务部门处罚的风险。

  (四)提高各类生产经营主体持续发展的能力

  在市场经济条件下,企业为了增强市场竞争能力,保证持续经营,必须进行风险防范。我国现行会计准则中对于市场风险防范的一般方法是遵循会计谨慎性原则计提的各种准备金、推迟收入的确认等。而现行的税法只承认坏账准备,对于计提的投资和其他各种准备金不允许税前扣除,此种规定降低了投资者的投资热情和企业抵御风险的能力,最终影响的还是税基。19世纪著名的经济学家瓦格纳在其税收原则中提出“涵养税源”的观点认为,课税不能妨碍国民经济的发展,应避免对税源的危害,并在可能的范围内尽量地有助于资本的形成,促进国民经济的发展。我国税法和会计制度的过度分离,必然导致所得税的税基远远大于会计利润,造成企业的税负过高,持续经营能力下降。

  三、企业所得税“两法合一”的制度设计基础

  (一)企业所得税“两法合并”是历史发展的必然

  1994年工商税制改革确立的内外有别的企业所得税制在吸引外资、提高企业竞争力、推动我国经济快速发展等方面发挥了重要作用。随着我国对外开放水平的不断提高和社会主义市场经济体制的逐步完善,内、外资企业两套所得税制并行的“双轨制”所导致的矛盾日益尖锐。现行企业所得税制的弊端主要有:违反国民待遇原则,不符合世贸组织规则和国际通行做法;违反税负公平原则,不利于企业平等竞争;税收优惠过多过滥,违反效益原理和适度原则,造成税收流失;税制不规范,不利于税收征管,增加了税收成本等。而从中国加入WTO那天起,合并内、外资企业所得税税法,公平内、外资企业所得税税负作为我国税制改革的“重头戏”就被提上了议事日程,但由于各种原因,“两法”合并历经5年的讨论和期盼被一拖再拖,至今仍然未能实现,广大内资企业仍在苦苦等待。2006年9月,世界银行集团成员国际金融公司发布《2007年全球商业环境报告:改革之道》,在175个经济体中,中国的排名由去年的108位上升到93位。但是在税收制度方面,中国排名168位,表现很差。有关专家认为,导致中国税收制度排名低的原因很多,但内、外资企业两套所得税制并行,税负不公无疑是重要因素。2006年 11月10日是《中国加入WTO议定书》审议通过5周年的纪念日,2006年12月1日是该《议定书》规定的5年过渡期届满期限,我国加入WTO议定书规定的

  绝大部分限制措施被取消,外资投资的地域限制、数量限制、股权限制以及产品外销比例要求等已经被取消,外资企业的优势更加明显,内资企业面临更严峻的生存危机。“两法”合并已成了社会各界的共同呼声,“两法合并”迫在眉睫、刻不容缓、当务之急,有关部门要当机立断、越快越好。统一企业所得税法的脚步声越来越近了。为了促进企业所得税法的统一,全国人大常委会预算工作委员会法案室于2006年3月,先后赴广东、河南、陕西等地,就改革企业所得税制、统一企业所得税法问题进行实地调查,在充分听取国税、地税、财政、商务等部门,国有、民营和外资企业代表以及大专院校的有关专家学者的意见和建议的基础上,得出“在我国税制改革的历史进程中,将现有的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并是历史发展的必然趋势”的科学结论,并将合并方向初步设定为“内资向外资靠拢,统一税前扣除标准,特别是取消计税工资标准,放宽研发费用加计扣除的比例限制”等方面。为此,全国人大常委会也已经断然将“两法合并”,改革企业所得税制,统一企业所得税法列入2006年的立法计划。

  (二)“两法合一”制度设计基础——税法与会计制度的协调

  新的企业所得税的制度设计,不仅要通过税制要素体现不同投资者的税收国民待遇,体现效率和公平,还要从规范和易于管理的角度出发,对税法和会计制度进行充分协调。鉴于现行所得税法规缺乏系统设计,税法和会计制度“过度分离”造成所得税的征纳混乱以及对税法和会计制度关系与我国税法和会计制度现状

  的分析,企业所得税税制设计必须充分考虑税法和会计制度关系的处理、税法和会计制度之间在某些扣除项目存在的永久性差异以及其他要素的基本一致性。

  1、在收入范围确定上税法应尽量向会计制度靠拢

  现行企业所得税法对收入范围的规定与会计制度基本一致,但税收法规又采取列举方法,确定了有关视同销售等与会计制度不一致的业务范围。就这一部分的税法制度规定,一方面表现为没有确定税法确认收入的原则,永久性差异范围过大,实践中难以对纳税人的业务做出分析和判断,如自产产品视同销售的业务范围边界不清,税法和会计的差异无法准确调整;另一方面时间性差异的设计繁杂,对当期税款组织意义不大,如在建工程试运行收入上,会计规定可以冲减在建工程成本中,税法规定记入当期收入增加应纳税所得额中,纳税人除了需要调整当期税法和会计制度的差异外,由于在建工程投入使用后,会计中固定资产的原始计价和计税成本不同,在固定资产使用年限内必须对差异逐年调整,纳税人很难将业务持续处理准确。如果此项业务的处理遵循会计标准,在固定资产使用年限内税收收入总额不会减少,只会出现税款递延的情况。因此,在新的企业所得税制度设计时,对诸如此类业务的处理,应尽量承认会计的标准。

  、税法适用诚信原则 。

  (一)理论上适用的可能性 。

  日本税法学家北野弘久认为,根据法的一般原理,应当允许在一定条件下在税收法律关系中运用信用法则的原理。 【1】我也认为诚实信用原则适用于税法具有理论上的可行性。具体分析如下:

  1、从公私法的融合趋势来看。随着社会、经济的发展,国家、个人和社会利益之间的冲突越来越激烈,如何实现这三者之间的利益平衡、实现可持续发展是当代法学所要解决的问题。社会利益的冲突使得传统的公法、私法的二元结构划分遭到挑战,公法、私法的相互渗透、融合已经成为当代法学发展的重要趋势。私法方面,现代民法对传统三原则做出了修正,出现了限制所有权和契约自由的新趋势,公共利益优先于私人利益,公法性规范不断“侵入”私法的领地,以弥补传统私法调整之不足;公法方面,国家的公共职能发生了重大变化,“不仅要履行传统的政治职能,还要履行在整个世界范围内发生的经济与工业的深刻变迁创设出的各种新的、政府所担负的义务” 【2】 ,对社会经济的发展进行参与、管理和干预,纠正和克服市场失灵。在此过程中,国家不仅要运用传统的公权力方法,而且由于权力行使的界限,国家还要借鉴和引入大量的私法的调整方法以弥补传统公法调整的不足。诚信原则作为私法的重要规范和原则也被引入到公法中,在公法领域得到广泛适用。税法作为公私法融合产物之经济法的重要组成部分,不但具有所谓“公法”的特征,而且还同时具有很强的“私法”色彩,当然可以适用诚信原则。

  2、从诚实信用原则本身的发展来看。随着社会的发展和道德伦理在法律中地位的提高,国家对私法干预的强化,诚信原则已经从私法领域向公法领域扩张,许多法律概念、规则、规范乃至原理、制度,均在诚信原则的冲击或影响下发生了或正发生着巨大的变化。例如,在行政法上,不仅对行政行为的合法性提出了更高的要

外商逃避我国税收的原因和特点

  避税是世界各国税收征管中普遍存在的问题。自改革开放以来,外资的大量流入已成为税收收入的一个增长点。但是也有一些外资企业为了减轻税负,精心研究税收法律之间的差异,策划本集团内部财务节税计划,用各种手段规避税收。据报道,一些跨国公司利用非法手段避税,每年给我国造成税收收入损失达300亿元以上。如何预防外商投资企业的避税,值得理论界和实务工作部门进行探讨。

  一、外商投资企业避税的方法

  1、利用关联方,通过转移定价逃避税收。

  (1)通过设立控股的外资企业转移利润。一些外商利用我国沿海的优惠政策将部分生产活动转移到沿海地区,设立“两头在外”的制造加工型企业。这些企业没有独立的购销网络,其购销活动必须依赖于境外关联企业,而其与境外关联公司的交易多采用内部定价。企业通过与境外关联公司之间相互服务时多付劳务费以及支付巨额的技术指导费和服务费等办法来转移利润,或者利用其掌握的企业生产经营权来提高原材料的进口价格,降低产品的出口价格,造成虚假亏损以逃避税收。

  (2)提高设备价格,虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税,把技术转让价款隐藏在设备价款中。也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件,将投资设备的报价提高,超出国际市场价格的几倍,甚至把淘汰的设备当作新设备报价。通过提高设备价格,不但使外商增加了在合资企业中所占的股份,而且通过扩大设备折旧数额,增加生产成本,减少企业利润,从而逃避我国税收。

  2、利用我国税制的差别进行避税。

  (1)利用税法的优惠条件进行避税。我国税法规定对生产性外商投资企业“从开始获利年度起”实行“两免三减”,并规定外商投资企业可享受连续五年向后结转亏损的税收优惠。一些外商便通过会计方法的选择人为地调整利润来逃避国家税收。为追求更多的利润,也有一些外商在享受“两免三减”优惠期满后,或更换厂名,或搬迁厂址,或将其主要车间划出,把一个旧厂变成几个新厂,而产品品种及其销售渠道等均未改变,却要求再次获得“两免三减”的税收优惠。

  (2)转移工程劳务费用。按照我国税法规定,承包工程作业,可以扣除部分材料价款后征税。于是一些外商在工程承包中尽量抬高材料价款,降低人工费用,将劳务费用转向材料价款,以扩大材料免税额,减少纳税。也有一些外商假借第三者的名义将实际包工包料合同,分包工和包料两个合同,以减轻税负。

  (3)利用保税区优惠政策避税。我国在不同地方实行不同的税收优惠政策,外商将企业的经营地点设在保税区,将生产场地设在原材料、人力相对集中的高税区,依法享受低税区的税收优惠。

  (4)虚报财产损失以避税。我国税法规定,企业转让或处理财产的净损益应列入当年损益。外商利用这项规定虚报财产损失、提前报废或将损失在税前列支,却未将处理所得入账,以此来减少税收。

  (5)缩小股份融资,扩大贷款融资。按照我国税法规定,股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配,不能从企业的应税所得额中事先扣除。而投资人以贷款形式所获得的利息却可以列为财务费用,从应税所得额中减除。外商企业为避税,利用两种融资形式的税负差异,把本应以股份形式投入的资金转化为贷款形式,人为加大企业成本,减少企业的应税利润。

  3、利用我国税收征管漏洞避税。

  (1)利用国际税收协定的一些条款进行避税。我国税法规定:居民纳税义务人,负无限纳税义务;非居民纳税义务人,负有限纳税义务。一些外商便通过少报居住时间,或利用我国地区之间缺少联系,在我国不同地区之间流动居住,使其成为非居民纳税义务人,达到其仅负有限纳税义务的目的。

  (2)利用常设机构避税。由于我国不实行引力原则,对于外国企业在中国设立常设机构,从我国取得的与上述机构没有联系的收入,不计入常设机构应纳税所得额。一些在我国设立常设机构的外资企业,或者绕过常设机构直接采购原材料、销售商品;或者虽然通过代表处代购原材料,但期间发生的费用不进行分摊,全部由代表处负担,以冲减其营业利润,逃避税收。

  二、外商避税的原因

  外商避税的内在动机是为了谋求高额利润或者实行全球经营战略。外在原因有:

  1、地方政府过分纵容。地方政府对外资的考核只重数量不重质量,对那些没有发展前途的项目也大开“绿灯”,为外商将来的避税、抽逃资金埋下了隐患。也有一些地方政府认为对外商优惠就是税收优惠,不能对其严格执法,从而严重影响我国的投资环境,导致外商投资信心的不足产生避税行为。

  八、相关性原则

  相关性原则是指纳税人可扣除的成本、费用和损失必须与取得应税收入直接相关,即与纳税人取得应税收入无关的支出不允许在税前扣除。根据相关性原则,第一,与取得不征税收入、免税收入直接相关的成本、费用和损失不允许在税前扣除,如买卖国债的支出等;第二,与企业的生产经营无关的支出不允许在税前扣除。如企业的非公益性的赞助支出、企业为雇员承担的个人所得税、已出售给职工的住房的折旧费用等:第三,属于个人消费,陛质的支出不允许在税前扣除,如企业高级管理人员的个人娱乐支出。健身费用、家庭消费等。应税收入的非相关性支出在我国企业所得税税前扣除上目前还较为普遍,在减少非相关性扣除上还大有潜力可挖。

  九、合理性原则

  合理性原则是指一项成本或费用只有在内容和数额上都是合理的,才允许在税前扣除,否则要进行纳税调整。合理性原则经常出现在涉及关联方交易的纳税调整中。当非关联方为追求自身最大利益以公平价格进行交易时,最终谈判结果一般是市场公允价格。然而,当关联方不按照独立企业之间的业务往来,通过比公平交易高或低的价格收取或支付价款、费用,进行关联交易转移利润时,则被视为违反合理性原则,税务机关有权进行合理调整。我国企业所得税法有必要增加合理纳税调整的反避税条款。

  十、合法性原则

  合法性原则,是指企业在计算应纳税所得额时,不论费用是否真实发生、确定、相关、必要、合理与否。如果是非法支出,即便是按照财务会计制度已作为费用列支,也不允许在税前扣除。例如,违反法律、行政法规规定经营而支付的罚金、罚款、滞纳金和被政府没收财物的损失,违法支付给个人的回扣,贿赂支出等等,均不准在税前扣除。需要说明的是合法性原则主要是针对成本、费用扣除而言,对于收入来说,笔者认为不应受合法性的限制,即主张对所有收入均应纳入企业的收入总额征税,不论是合法收入还是非法收入,这可以部分校正司法的不健全。

  十一、历史成本原则

  企业所得税的历史成本原则,是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量,在计算应纳税所得额时,按历史成本扣除。所谓历史成本,就是企业取得某项财产所实际支付的现金及其等价物,即实际发生的成本。物价变动虽然对财产的市场价值有影响。除税法另有规定外,企业不得调整财产的账面价值或计税成本。历史成本有原始凭证作为依据,较为客观。具有可验证性和易于取得的特点,所以为企业所得税计税所用。

  在按历史成本确定各项财产的计税价值后,各项财产如果发生减值,除税法规定允许扣除的坏账准备金和呆账准备金外,企业在计算应纳税所得额时,不得计提短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等各项财产的减值准备;只有各项财产真正发生损失、永久或实质性损害时,才允许按历史成本未在税前扣除或摊销的部分在税前扣除或摊销。

  在按历史成本确定各项财产的计税价值后,各项财产如果评佶增值或者按照公允价值处置获取收益,只有在企业将评估增值的部分和处置收益计入应纳税所:得额缴纳了所得税以后,才允许将该项财产按照评估增值和公允价值重新确定计税成本;否则,企业不得自行调整其各项财产的账面价值,一律按照历史成本计税。

  十二、区分收益性支出与资本性支出原则

  这一原则是指企业在计算应纳税所得额时,应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限,凡支出的效益仅及于一个纳税年度的,应当作为收益性支出。允许在支出发生的当年在税前扣除;凡支出的效益及于两个或两个以上纳税年度的,应当作为资本性支出,不允许当年直接在税前扣除,应通过折旧等项目逐年在税前进行摊销。

  如果企业在计算应纳税所得额时。没有正确划分收益性支出与资本性支出。将原本应计入资本性支出的计入收益性支出。就会低估资产和当期收益,造成多计当期支出的时间性差异,导致当期应纳税所得额的减少,延迟缴纳企业所得税:将原本应计入收益性支出的计入资本性支出。就会高估资产和当期收益,造成少计当期支出的时间性差异,导致当期应纳税所得额的增加,提前缴纳企业所得税。企业的资本性支出。包括固定资产、无形资产,长期待摊费用。投资资产等方面的支出,都不允许当年直接在税前扣除。

  十三、会计核算方法纳税年度内不得变更原则

  这一原则是指企业的会计核算方法在一个纳税年度内前后各期应当保持一致,不得变更。这是因为企业所得税是按年计算的,如果在一个纳税年度内改变成本计算方法,间接成本分配方法、存货计价方法等会计核算方法,将直接影响应纳税所得额的结果;如果企业可以在一个纳税年度内任意变更会计核算方法,那么企业就可以通过改变会计核算方法进行税收筹划,达到避税或节税的目的,甚至可以进行偷税。

  企业如果确实有必要变更会计核算方法。那么在企业所得税管理上只能允许在下一个纳税年度进行。企业应当将变更的内容和理由、改变会计核算方法的情况、变更的累积影响数等,在纳税申报时予以说明,并附送股东大会或董事会、经理(厂长)会议等类似机构批准的文件。税务机关应对纳税人改变计算方法的原因、程序,改变计算方法前后衔接是否合理,有无计算错误等有关事项进行重点审查。对纳税人年度纳税申报时,未说明会计核算方法变更的原因。不能提供有关资料,或虽说明但变更没有合理的经营和会计核算需要。以及改变计算方法前后衔接不合理,存在计算错误的,主管税务机关应对纳税人由于改变计算方法而减少的应纳税所得额进行纳税调整,并补征税款。我国在新的企业所得税法中应该补充规定此原则。

  十四、对应调整原则

  企业所得税的对应调整原则,是指对于企业间发生的同一笔交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除,则应在获得收入的企业作为所得征税;如果在获得收入的企业已作为所得征税,则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税,同时又要避免双重不征税。

  例如,借款人在支付利息时,如果符合税法规定的利率,利息支出允许在税前扣除;相应地,贷款人应将利息收入计入应税收入纳税。再如,企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理。并按规定计算确认资产转让所得或损失;被投资企业接受的上述非货币性资产,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本,并计提折旧。

  我国现行税制的某些规定没有根据此原则进行规范,例如,根据企业所得税税前扣除办法的规定,逾期3年以上仍未收回的应收账款,企业可以作为坏账处理;但是,现行企业所得税政策没有按照对应调整原则,规定逾期3年以上仍未支付的应付账款,企业应作为应税收入作相应的纳税调整。笔者建议,在新的企业所得税立法中,应根据对应调整原则,强化税法的系统性,使企业所得课税在整体上更为协调合理。

  2、对外商的直接投资管理不善。一是合资企业内部管理不善。中方将境外购销权拱手相让,未能有效牵制外商,使外商有机可乘;二是国家有关管理部门特别是税务部门对外商管理不力,客观上对外商的避税行为起了纵容作用。

  3、我国涉外税法的规定不够完善。避税实质是纳税人通过某种形式上不违法的方式,减少或者避免其本应承担的纳税义务。税法不完善是纳税人可以避税的先决条件,外商投资企业避税现象比较普遍,反映了我国涉外税法的不完善。

  4、我国现行外汇管制不完善导致避税。外商作为跨国投资者要从全球的角度来安排其投资销售活动,跨国界灵活调度资金。由于我国外汇管理体制改革没有完全到位,人民币不能自由汇兑,对外商汇出利润还有种种限制,使外商在收入汇出上感到极不方便,由此给他们避税提供了机会。外商便利用转让定价来转移资金,客观上就造成了“成本费用内流,收益资金外流”的逆向避税结果。

  5、涉外税收征管力量薄弱。我国涉外税务人员业务素质不高,人员力量薄弱,征管手段落后,缺乏信息交流,而且涉外税收征、管、查相互制约,相互配合的协调运行机制尚未形成,征管工作存在漏洞,易被外商钻空子。

  三、我国的反避税措施

  1、健全我国的法规。

  (1)完善我国涉外税法,减少和消除税法漏洞。税法是税收征纳双方共同遵守的法律规范。完善的税法是减少和杜绝避税的根本。针对上述避税的几种方法,对我国税法中部分不完善的条款应该修改:①正确确定税收优惠。税收优惠应既有利于我国吸引外资目标的实现,又不会影响本国的利益;②修订外商投资企业的注册程序,防止外商假冒新办企业骗取减免税收,法律应对老企业设立独立法人企业制定专门的条款;③逐步统一内外资两套税制,改“普遍优惠原则”为“特殊优惠原则”,对某些行业给予外资特别优惠从而引导外资流入我国急需的能源交通等基础设施;④规定资本金与债务比例,针对外商的“资本弱化”的避税行为,应该明确规定资本金与债务的比率。债务超过部分所负担的利息不能在税前扣除,应课征个人所得税。

  (2)完善反避税立法。完善反避税立法是防范和打击避税的根本措施,也是国际上反避税的通常做法。目前,外资企业通过“高进低出”转让定价避税的现象较为突出。因此应该以控制转让定价为重点,加强我国的反避税立法。在处理税务争议时,为了避免被动,我们应明确规定纳税人负有报告义务和举证义务,并规定纳税人对税务机关的处理,如不能提出相反证据,应按税务机关的决定执行。在立法时保证税务机关拥有充分的处置权,以促进税收征管工作有效、有序进行。另外,为防止外商借用国际税收协定条款的保护来逃避我国税收,对外国企业在我国设立的代表处、所属服务机构之类的活动范围,应通过立法加以限制,如超过规定范围应认定该机构为外资企业的“常设机构”,并按税法规定行使征税权。同时,在立法时应加大对避税的处罚力度。

  2、加强征收管理。避税与反避税斗争涉及面广、手法多样,除了建立健全反避税法规之外,还应有健全的执法机构和训练有素的高水平征管人员进行征管工作。

  (1)提高征管质量。我国涉外税收起步较晚,缺乏经验,提高征管人员素质十分必要。我们既要提高招收税务人员的标准,又要重视对在职人员的业务培训,使税务人员熟悉税法,通晓财务会计、国际贸易、国际金融、国际税收等知识,从而提高税收征管的质量,降低税收流失。

  (2)加强审计工作。税务审计是反避税的有力武器。我们应当吸取外国反避税的经验,重视对跨国公司的审计工作。通过建立高质量的审计队伍,及时查出使用不恰当的申报和不正确的账务处理等避税行为,以维护国家的正常税收,维护国家权益。

  (3)建立国家级税务信息库。跨国公司的业务活动遍及世界各地,只有依靠国内各地的税务机构之间和国际上国与国之间进行双边和多边合作,互通情况,才能更好地收到反避税效果。为了做好这项工作,应尽早建立国家级的税务信息库,专门负责收集有关的国际商品价格信息、外商个人收入水平及外商、外籍工作人员跨地区经营活动资料和住宅迁移情况,便于有关地区税务部门核实征收。

  (4)加强对外商的管理监督。在企业内部建立健全对外商的牵制机制。在签订合同时,注意维护中方利益,确保中方在合资企业经营中的参与决策权。同时要加强企业外部各管理部门的合作以及对外商的管理,加大对非法避税的打击力度。对采取隐瞒、欺骗等手段非法避税的外商进行严厉的制裁,如曝光、高额罚款、降低优惠待遇等,使外商对非法避税心存畏惧,不抱侥幸心理。?

分配不均匀的原因,如何发挥财政税收的作用

税收与经济的关系问题是一个老话题。历代都把税收作为国家经济命脉和政权的根基,古今中外的、都论述税收与经济的关系问题,历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。在我国时期,从理论上弄清税收与经济的关系问题,对于深化改革,扩大开放,适应世界经济发展,建立和完善,发挥税收作用,促进我国经济和各项建设事业的全面进步,都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。

一、税收在运行中的地位和作用任何事物有位才有为。研究税收与的关系问题,首先要认识税收的范畴,弄清税收在运行中的地位和作用,为此就要研究经济与分配和分配与税收的关系问题。

是指整个及其运行状况,是相对(部门经济或局部经济)而言的,是对社会和活动的高度概括,它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相互关系。四个方面的活动相辅相成,互为因果,其中生产决定分配、交换、消费等三个环节,分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产,而是积极地影响生产,反作用于生产。在这四个环节中,生产是生产者的事,交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事,消费是消费者的事,政府一般不参与不干预这三个方面的活动,但通过税收参与企业和个人的,影响各方面的。把经济所包含的生产、分配、交换、消费等四个方面的关系概括为。马克思认为这四个方面的关系都与有关,是的法律用语。这就如同凝结在中一样,凝结在四个关系之中。要保证的顺利进行,就要用法律明确,保护财产关系。劳动者的、企业的、国家的都要参与。工人拿工资、企业拿利润、国家拿税收是的基本形式。收益确定财产归属,是财产关系在经济上的体现;财产关系一旦形成,又反过来决定收益。财产和分配的关系问题是经济的核心问题和要害问题,关系到各方,各方对此最敏感最关心。税收之所以成为各方的焦点,就是因为它参与,关系到国家与企业、个人与国家、中央与地方的利益。我国经济改革的实质就是对、和进行改革,调整财产关系和,解放和发展,调动各方积性,促进经济发展。税收参与,是国家生存发展和国民共同利益的需要,是由国家和制决定的。马克思说:“国家存在的现就是。”“在我们面前有两种权力:一种是力,也就是所有者的权力,另一种是,即。权力统治着财产,……捉弄财产。”说:“为了维持这种权力,就需要公民缴纳费用--。”“纳税原则本质上纯属的原则,因为一切国家征税都是从制来的。的确,或者神圣不可侵犯,这样就没有制,而国家就无权征税,或者是国家有这种权力,这样就不是神圣不可侵犯,国家就高于,而国家就成了真正的主人。要求国家宣布自己是全国的主人,从而用社会财产来为全社会福利;我们要求国家实行一种只考虑每一个人的和全社会真正福利的征税办法,作为达到目标的第一步。”

论述告诉我们:税收是国家凭借政治权力参与的一种形式,是国家的主要来源,是国家赖以生存的,是在经济上的重要体现;税收取之于民,用之于民,征税不能超过的承受能力,税收是国民的福音。在世界被各个国家分治或由各个国家瓜分占有的条件下,任何一个单位和个人都有自己的国籍,它的生产经营一般都在某一个国家里进行,它所有一切首先属这个国家所有,并受该国家的保护。即使在以为标志的的条件下,的划分也是以的国籍为依据。国家使国家有权对管辖内的和个人征税。

国家事务、兴办、保护单位和个人财产及,都需要大量财力作后盾。然而,本身不创造财富,国家财力来源于税收,税收来源于经济,国家要把税收蛋糕做大,更好地为人民谋福利,就要大力发展经济。

从上述得出如下结论:第一,经济包括分配,分配包括税收,税收是分配的一个重要方面,是国家生存发展的。第二,经济决定分配,分配反作用于经济。税收参与的和,涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面,影响的生产、分配、交换和消费,关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。第三,国家政治权力和国家所有制高于企业和个人的和所有权,决定、财产权和所有权的收益分配关系。税收与的生存紧密连在一起,与息息相关,既是,又是政治问题。国家和高于一切,税收代表国家和人民的根本利益。必须运用政权力量,发挥作用,促进全国经济平衡发展和人民生活水平的普遍提高。第四,财产和分配关系是经济的核心和要害。税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上,是各方最关心最敏感的。必须从全局利益出发,各方利益,用法律手段正确处理税收与各方利益分配关系,调动各方发展经济的积极性。正是从这些意义上讲,税收属的分配范畴,在国民经济运行中占据重要地位,发挥着重要作用。

二、经济决定税收与税收对经济的反作用

经济决定税收和税收反作用于经济,是经济税收观的基本观点,对于正确理解、认识和处理税收与经济的关系,具有十分重要意义。

(一)经济是税收的源泉,决定税收的产生和发展,具体表现如下:

1.经济决定税收的产生。税收分配的对象是和个人生产的或。一般来说,延伸到哪里,税收就跟踪到哪里,哪里有,哪里就有税收。

2.决定税收规模,税收规模随扩大而扩大。如全国2001年GDP达到95933.3亿元,比1995年的58478亿元增长64.05%,平均年增长10.6%;全国税收2001年达到10453.4亿元,比1995年的3927.9亿元增长166.13%,平均年增长27.68%。河南2001年GDP达到5645.02亿元,比1995年的3002.7亿元增长87.99%,平均年增长14.66%;河南国税收入2001年达到260.54亿元,比1995年的143.77亿元,增长81.22%,平均年增长13.53%。

3.决定结构。一是决定结构。一、二、三产业的大体比例为10%、20%、70%;中国2001年

的比例为15.23%、51.15%、33.62%;河南的比例为21.86%、47.16%、30.98%。从上述比例来看,的主体已经转向,中国的主体税源仍在,河南是中国的农业大省,不含税,决定河南

和都低于全国平均水平。二是决定税源结构。以前,占绝对优势,占GDP不到1%,税收99%来自公有经济。目前,与在上,来自的税收达到30%以上。三是决定税源结构。我国东南经济发达,来自该地区的税收占全国税收30%以上。河南区税收占全省税收80%左右,达到7%左右,而县城及农村税收只占20%左右,只有2%左右。

4.经济发展水平决定。国家征税要从计税收入中扣除企业成本和居民基本生活费。作了这两项扣除后,可分配的收益基数仍然很大。而作了这两项扣除后,可分配的收益基数小,如我国企业微利经营,甚至亏损,国家征很少。又如我国对大量达不到不征税。所以,尽管各个国家的相似,但各个国家经济发展水平不同,税负差异很大。我国现行在设计上参照了国际,尤其参照发达国家的税制。然而,发达国家占GDP的比例一般不低于30%,一般不低于15%,中国2001年税负只达到16%。在中国境内发达地区税负高,税负低;城市税负高,县城以下税负低。

5.经技含量决定税收增长。是经济和税收增长的推动力。,大,带来的税收多。技术落后的

,小,带来的税收少。凡是经济和税收高速增长的地区,都有支撑;凡是经济和税收增长缓慢的地区,相对落后,占的比重大。

6.经济状况决定。企业行业特点和规模以及企业所有制和收益分配多元化,决定方式和方法的多样性。如规模限额以上的企业出于内部管理需要,一般都要,加强财务核算。对这类企业实行

。大量小企业和一般不,大量交易不开票。长期以来,对这类业户实行,较多,征管方法改进。目前,河南国税部门对税源进行,探索小企业和的征管办法,已经初见成效。

7.经济改革决定税收改革。以来,国家为了搞活,发展个体私有经济,引进外资,建立和完善

,先后进行两步和建立新税制的重大改革,不断调整完善,促进经济发展。

(二)税收对经济的反作用,主要通过、税率、、税负、征管等要素调节各方,影响经济发展。税收对经济的影响具有两重性:当税收与经济发展相适应时,就会促进经济发展,反之,则阻碍经济发展。具体表现如下:

1.对经济的影响。每个都有它的征收目的和范围。一般来说,侧重组织,广,具有普遍调节经济的作用;其他税种侧重调节某种,且有增加的功能。

2.税率对经济的影响。税率是税制核心,它对企业实现的收益进行分配,确定国家与企业各占份额,最终确定财产归属。税率高低表明国家征税深度,亦称调节经济的程度。美国

•拉弗用一条开口向下的

表明,税收随税率增大而增大,当税率超过

承受能力时,税收就随税率增大而减少。可见,税率适当可以促进经济发展,税率过高则影响经济发展。

3.

对经济的影响。

产生扩张效应,如:刺激

和需求、吸引外资、促进资本在地区之间和国际之间流动,促进

,促进

和持续增长,提高

,增加经济发展后劲。

80年代以来,许多国家采取了一轮又一轮的

措施,但并没有减少税收总收入。各国减税后,

不但没有降低,反而呈上升趋势。我国现行

虽有多种形式,但都是为了支持、鼓励、保护和照顾某类企业和个人的生存发展而采取的

措施,其中许多

带有歧视性,不但减少财政收入,而且影响企业

。中国应当选择无歧视性的

4.税负对

的影响。税负反映国家征税深度,也反映

经济的程度。在

时代,国家把

都拿走,资源由国家配置。发展

,就要让企业有利可图,以激励

,发挥

的基础作用,增加经济活力。如果国家征税后,大多数企业微利甚至亏本,就会妨碍

,削弱

的基础作用,影响经济活力。在

条件下,只能用税收满足

和保障低收入阶层的基本生活,一般不能把税收用于盈利性的生产投资,否则,国家配置资源,加重

,部分企业受益,容易产生腐败,导致企业竞争不公平,影响

。所以,税负高低关系到资源是由国家

还是由

,关系我国

和旧体制复归。

5.

对经济的影响。税制靠征管来落实。科学严密的征管,不仅可以正确贯彻落实

,把应收的税征上来,发挥税收的调控作用,而且可以发现税制中的问题,促进税制改进和完善,同时还可以方便纳税人,节省纳税人办税时间。反过来说,征管疏漏,税款流失,造成

低于

,削弱

能力,引起企业之间的不

,影响经济发展。

三、税收与

国家只要征税,税收就要发生作用。税收

是国家有意识地发挥

作用,促进经济发展。要正确理解和认识这个问题,就要研究税收与

的关系问题。

国民经济的方式和方法,包括计划、财政、税收、物价、金融等手段。在历史上,国家

有两种形态,一是

,二是

,二者在资源由谁配置、对

管与不管和如何管等问题上有本质的区别。

亚当•

认为市场富有效率,主张

,反对

经济。美国供求学派

认为市场有缺陷,主张

,达到供求平衡。许多国家政府采用

,避免了经济大幅度波动,缓解了经济危机,保持了经济持续发展。后来的许多

都承认

的有效性,同时认为市场并非灵丹妙药,主

府调控,不能让那只

捉弄经济。

在过去相当长的一段时间,我国实行

,资源由国家配置,企业既没有经营自主权,也没有独立的

,包括税收在内的各种

对企业的经济活动失去影响力,税收只是国家筹集建设资金的工具。这种高度集中的

,使经济失去生机和活力,所以要进行经济改革。我国经济改革的取向是发展社会主义

,发挥

资源的基础作用,发挥政府对市场的

作用,政府对经济的管理由直接控制转向间接调控,建立健全

体系。

以来,在中央关于经济改革的文件中都强调发挥

的作用。1994年10月中共中央十二届

第三次会议通过的《

》中指出:“越是搞活经济,越要重视宏观调节,越要善于在及时掌握经济动态的基础上运用价格、税收、信贷等

,以利于调节社会供应总量和需求总量、积累和消费等重大比例关系,调节财力、物力、人力流向,调节

的布局,调节市场供求,调节对外经济往来等等。”1993年

,中央十四届

第三次会议通过的《中共中央关于建立

若干问题的决定》中提出:社会主义市场经济必须有健全的

。党的十二大以来,几届中央主要领导人都强调发挥

的调节作用,避免经济大幅度波动,保持国民经济持续、稳定、协调发展。

税收是

收入的主要来源,是

的重要杠杆。

包含税收手段,

包含

,决定

;税收是

的重要组成部分,是

的重要内容,在宏观调控中发挥着重要作用。因此,每次重大经济改革都要反映到税收上来,都要对税制进行相应改革。改革开放初期,党和政府放宽政策,搞活经济,为此进行两步

,建立多税种、多环节、多次征的

制。1992年10月12日,党的十四大提出

的目标是建立社会主义

,从此酝酿建国以来规模最大的第三次

,即1994年出台新税制,实行

。1

11月,中国加入WTO,需要改革完善中国现行税制,促进对外开放,适应

的要求。

要发挥税收的宏观作用,就要从理论上弄清以下几个问题:

(一)

需要财力作后盾,税收是国家财力的主要来源。因此,要扩大税收规模,提高财政收入占

的比重,提高

占整个财政收入的比重,加强中央

,只有这样,才能支持落后地区的发展,促进全国经济平衡发展。

(二)正确处理国家与企业、中央与地方的利益分配关系,是财税体制的核心问题。因此,税收规模的扩大,不能超过企业的承受能力,否则,就会削弱

资源的基础作用,阻碍市场经济的发展。

(三)

是发展市场经济的要求,必须公平税负,促进企业的公平竞争。

(四)发展是硬道理,

必须体现

,支持高新技术产业的发展,扶持弱势产业的发展,促进

的调整。

(五)税收调控作用包含在税制中,通过征管来实现。当前,一方面

重,经济效益不高,亏损面较大,靠提高税负,增加税收不大可能;另一方面我国

连年增加,债务连年上升,靠减税刺激

,也不大可能。但是,税制不尽合理,税负不平,税收流失较多,税外收费额较大,费挤税的现象相当突出。因此,要完善税制,合理设置税种,调整税率,清费立税,清理减免税,开征新税种,扩大

,加强税收征管,增强税收的

,促进经济发展。

四、税收调控与经济发展

税收调控是国家

的一个重要方面,其目的是要提高

水平,提高经济效益,促进全国经济持续、稳定、协调发展。因此,应当根据当前形势,采取相应的税收措施和对策。

(一)调节

,促进供求平衡。经济能否均衡发展,取决于需求与供给是否均衡。我国经济自1998年

以后,

、供大于求、民间投资不足、大多数低收入阶层消费不足。国家在

失灵的情况下,实行

,发行国债,扩大投资,拉动

,促进

。到2002年,我国经济走出低谷,出现快速增长势头。但是,国家债务连年攀升,

,部分企业受益,影响企业公平竞争;一些地方和企业争项目、跑项目,容易产生腐败;一些项目缺乏科学论证,仓促上马,盲目建设,重复建设,造成浪费;有些

被用于“

”、“

”,甚至被挪用。要解决这些问题,就要重视累进

在调节经济、实现供求平衡中的作用。在

、供大于求时,企业和个人收入减少,税率自动降低,刺激民间投资和消费,促使经济升温;在通货膨胀、求大于供时,企业和个人收入增加,税率自动上升,抑制民间投资和消费,促使经济降温。发达国家实行以

为主体的税制,既发挥税收对经济自动调节器的作用,又保护了税本,或者说企业不因国家征税而蚀本。我国税收,

占的份额大,所得税占的份额小,对经济调节缺乏灵活性,征税容易侵蚀税本。1994年实行的新税制,与当时通货膨胀有关,1996年以后,特别是

以后,我国经济转为

,需要对现行税制进行改革,实行

。然而,我国执行的是一条增税政策,税收超常增长。在正常情况下,税收与GDP的

在1左右。1998年至2001年,我国税收与GDP的

为2.40、3.33、1.99、2.84,平均2.93。我国经济增长速度由1996年前的两位数降到7%左右。据前

工业部顾问基思马斯顿用实证

测算,税收占GDP的比值每增加一个

,经济增长下降0.36个

。所以,要发挥税收调节经济的作用,就要调整

,逐步建立以所得税为主体的税制体系。在此基础上,可根据供求状况,实行以减税为重点的

,既是发挥税收的宏观调控作用,也是发挥市场配置资源的基础作用。

(二)调节地区之间的收入差距,促进全国经济平衡发展。2001年,

分别为62481.9亿元、28667.8亿元和14329.8亿元,分别比1992年增长了328.2%、300.8%和254%,平均年增长速度为17.5%、16.7%和15.1%。中国

为7448元;上海

37382元,位于全国之首;河南省

为5942元,位于全国中等偏下;贵州省人均

为2865元,位于全国最低。可见,东部、中部和

的经济都有很大发展,但发展水平的差距明显扩大。中国是一个社会主义大国,各个地区的经济能否平衡发展,关系到国家的统一、

和社会稳定。因此,为了促进各地经济的协调发展,让各个地区都走上富裕之路,必须实行

,提高

占整个财政收入的比重,通过

的办法,支持落后地区的发展,缩小地区之间的经济发展差距。

(三)调节个人收入差距,逐步实现

目标。

的要求。但是,市场经济本身不是趋向

,而是趋向

。改革开放以来,人们的收入来源渠道增多,收入水平普遍提高,同时出现了个人收入差距扩大乃至悬殊的现象。一方面,农村还有几千万人口的温饱问题未解决,城市也有上千万的

;另一方面

估计达到1000万人以上。2001年,科学研究、综合

业和

人均年工资高达1.6万多元,为全国平均工资10870元的147.19%,而国有单位职工的平均年工资为11178元,城镇集体单位职工的平均年工资为6867元,农、林、牧、

的人均年工资只有5741元。

家庭

为6860元,

家庭人均

为2366元。因此,对合法收入应当保护,并依法征税;对过高收入作适当调节;对于

,必须坚决取缔和打击。要完善

税,将各类应税

税征税范围,实行按年综合计征

税,同时开征

,加大个人收入调节力度,缩小个人收入之间的差距,逐步实现共同富裕和

的目标。

(四)调整税负,促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明,保持中性,不扭曲企业的经济活动,给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境,促进企业公平竞争,

,推动

的发展。所以,

一要公平,二要合理,三要透明。所谓公平,就是对所有企业

,不搞歧视政策;所谓合理就是

不超过企业的承受能力,不削弱企业的竞争力,不影响市场配置资源的基础作用;所谓透明就是让企业预见自己缴纳的税款。按照原则来衡量,我国2001年税负为16%,相当于发展国家的

,若考虑政府部门收费,企业税费负担在30%以上,接近发达国家的

,许多企业微利经营,甚至亏损。我国

的法定税率为17%,若按国外可比口径换算成

的税率为23%,高于大多数西方国家20%以下的税率水平。我国企业所得税的法定基本税率为33%,高于包括发达国家在内的多数国家的税率水平,内

所得税不统一,对

优惠较多,外资企业的税负轻于

。在

中,由于管理上的原因,规模限额以上企业的税负较重,大量小企业和

的税负较轻。因此,要把

改为

,扩大征税范围,统一内外资企业所得税,适当降低税率,取消不必要的

,加大税费改革力度,加强税收征管,尤其改进和加强小企业和

的征管,努力实现公平税负的目标,促进企业公平竞争。

(五)调整

,促进高新技术产业的发展。

是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面,是以减少税收为代价,换取经济发展。当今社会,

突飞猛进,高新技术产业对经济增长的

初的10%猛增到80%。所以,应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进

上,可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、

等形式,加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施

,要贯彻

,清理整顿过多过滥的减免税,取消歧视性的税收优惠,避免引起不公平的竞争和

的发生。

(六)调节对外经济往来,促进对外开放。中国加入WTO是适应

的要求,标志着中国在更高层次、更宽领域的对外开放,给我国经济和税收带来新的发展机遇,需要采取应对措施。一要按照WTO规定的公平、透明、无歧视、

等原则,完善我国税制,与国际税制接轨,合理合法地分享经济全球化的成果。二要通过《

》等法律文件,界定国与国之间的

,避免重复征税,促进企业走出去,引进来。三要履行加入WTO承诺,降低

,调整税率,使关税总水平降低,但在某些产品的税率上有升有降,以保护我国幼小产业的发展。同时要改

的管理办法,实行免、抵、退,扩大产品出口。四要加强国际间的征管合作,大力开展

斗争,维护我国权益。

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。